Înregistrarea facturilor atunci când returnarea bunurilor o alternativă la Ministerul Finanțelor
Astfel, Ministerul Finanțelor consideră că ordinea schimbului de documente vor varia în funcție de ce fel de tratament fiscal se aplică cumpărător returnează bunurile și dacă înregistrarea mărfurilor returnate acceptate sau nu acceptate. Cu toate acestea, oficialii nu a dat un răspuns direct la întrebarea - ce fel de întoarcere în cauză - din cauza lipsei de conformitate cu condițiile contractuale, fie pentru că acordul în cauză a părților, care nu se datorează legislației în vigoare. Cu toate acestea, dacă urmați cu strictețe terminologia, aș dori să cred că ultimul caz nu poate fi considerată ca o astfel de întoarcere ca această tranzacție este o tranzacție de vânzare normală, în care părțile au făcut schimb de locuri (în caz contrar aceasta se numește vânzare inversă). Această situație nu va fi luate în considerare și va trata avizul MinfinaRumyniyakak la avizul cu privire la așa-numitul profit rezonabil.
Deci, ce este poziția Ministerului român al Finanțelor este? Noi l descriem în mod colectiv.
2. Vânzătorul - un plătitor de TVA pe baza facturilor va lua deducerea taxei aferente intrărilor. În cazul în care cumpărătorul - plătitor de TVA nu este primit mărfurile pe contul, vânzătorul este obligat să modifice factura emisă anterior, în conformitate cu clauza 29 din Regulamentul .. În factura modificată ar trebui să precizeze, de asemenea, numărul și valoarea mărfurilor returnate. Potrivit p. 5, art. 171 NKRumyniyaschet factură. un furnizor înregistrat în registrul de vânzări atunci când bunurile de transport maritim, înregistrate în cartea cumpără partea vânzătorului din valoarea mărfurilor returnate ca origine a dreptului de a impozita deduceri în modul prevăzut de art. 172 din Codul fiscal. Cumpărătorul înregistrează corectate achizițiile de carte pe factură în perioada pentru a face corecții la documentul.
În al doilea caz, în cazul în care cumpărătorul nu este plătitor de TVA, vanzatori, indiferent dacă acceptă sau nu acceptă mărfurile de pe cont, procedați așa cum este descris în paragraful precedent (p. 2).
Cu toate acestea, în ciuda faptului că, în scrisoarea a fost făcută o încercare de a lovi o impozitare echitabilă, Ministerul Finanțelor a abordării care prezintă documentele fiscale încalcă orice logică. După returnarea bunurilor, care a fost livrat de către vânzător prin încălcarea clauzelor contractuale, partea revine la starea inițială, adică, realizarea este considerat invalid, dreptul de proprietate - nu transformat. Prin urmare, opinia funcționarilor este discutabil - pentru a obține același rezultat poate fi diferit fără a rupe abordarea generală a impozitării. În acest articol vom încerca să dau seama cum de a corecta din punct de vedere al legislației de a emite documente fiscale atunci când reveniți cumpărătorul de bunuri (de exemplu, de slabă calitate).
Punctul 8 al articolului. 169 NKRumyniyaopredeleno că ordinea de desfășurare a registrului facturilor primite și emise, de cumpărare și de vânzare registrele stabilite de Guvernul România.
Astfel, în cazul în care transportul de mărfuri returnate acceptate pentru înregistrare, cumpărătorul este obligat în modul prevăzut la alin. 3 al art. 168 din Codul fiscal, stabilit vânzătorul mărfurilor corespunzătoare facturii, iar al doilea exemplar al registrului factură în vânzări de carte.
Factura primită de către vânzător la cumpărător al mărfurilor, care urmează să fie înregistrate în registrul de achiziție ca origine a dreptului de a impozita deduceri în modul prevăzut de art. 172 din Codul fiscal.
Trebuie remarcat faptul că p. 16 din Regulamentul nu prevede în mod explicit factura de client pentru numele vânzătorului, în cazul în care acesta este obligat să returneze bunurile din cauza nerespectării termenilor contractuali. Această clauză spune doar că facturarea vânzărilor înregistrate în cartea atunci când reveniți bunurile, fără a specifica ce sunt expuse. Și indicarea înregistrării unei denumiri în vânzările de carte poate fi considerată ca o obligație de a ține seama de ajustările în care cumpărătorul curent (nu în trecut) perioada [1].
Ultima afirmație se datorează faptului că, în unele cazuri, ajustarea valorii deduceri fiscale cumpărător în registrul de achiziții potențial nu este întotdeauna posibil - de exemplu, într-o situație în care perioada fiscală actuală TVA nu este impusă cumpărătorului în general ( „nimic pentru a corecta“). Într-o astfel de situație, într-un fel sau altul, va trebui să recunoască taxa fiscală.
Prin urmare, nu vom contesta per se p. 16 din Regulamentul și supune versiunea respectivă autorităților fiscale de capital, presupunând că această scrisoare este un produs care este returnat din cauza inconstanței cu contractul. [2]
După cum sa menționat mai sus, atunci când returnarea bunurilor defecte, cumpărătorul nu există nici o punere în aplicare feedback-ul, ca parte a acordului de bunuri returnate nu a avut loc (partea din spate la starea inițială). Deci, cumpărătorul nu ar trebui să emită o factură pentru numele furnizorului, pentru că o astfel de obligație există numai în cazul în care realizarea (p. 3 al art. 168 din Codul fiscal [3]).
Noi credem că argumentele prezentate sunt suficiente motive pentru a reziduurilor de la furnizor face pe baza facturii, în scris la ei pe vânzarea elementului defect (de regulă similară este conținută în n. 13 Regulament. [4] legat direct la n. 4, v. 172 NKRumyniyai alineatul 5 al articolului 171 din Codul fiscal), precum și ajustările necesare atunci când TVA - .. cumpărător. Sau vânzătorul poate prescrie factura stornirovochny si da-l la client - și apoi, și mai acceptabile. Cumpărătorul va ajusta deducerii fiscale pe baza acelorași documente. Și această ajustare se reflectă în perioada de detectare a mărfurilor defecte (până la acest punct comportamentul fiscal al părților ar trebui să recunoască dreptul), și nu în perioada achiziției sale.
Rețineți că, în acest caz, nu trebuie să facă orice corecții facturilor, în cazul în care cumpărătorul nu este supusă impozitării sau în cazul în care bunurile nu sunt acceptate de către cumpărător pe cont, deoarece aceste acțiuni sunt, în primul rând, să ia o mulțime de timp și efort pentru a clarifica anumite circumstanțe și, pe de altă parte, face dificilă de a face schimb documentele corectate.
Mai mult decât atât, această abordare nu încalcă cerința de n. 1 lingura. 172 NKRumyniyao că deducerile sunt efectuate pe baza facturilor emise de „vânzători pe achiziționarea de către contribuabil a bunurilor (lucrări, servicii) ...“.
În rezumat, menționăm:
- n. 16 din Regulamentul nu prevede în mod explicit clienții să factura la returnarea bunurilor din cauza lor nerespectării contractului. Este pur și simplu subliniază necesitatea de a reflecta înregistrarea unei creșteri a obligatiilor fiscale pentru TVA în vânzări de carte, care nu este sigur;
- respectiv, cumpărătorul returnează bunurile, nu ar trebui să emită o factură către vânzător din cauza lipsei obiectului impunerii;
- vânzătorul reflectă deduceri fiscale pe baza facturii, le-a expus inițial la numele cumpărătorului de înregistrare a vânzărilor de carte la momentul expedierii, valoarea corespunzătoare a „întoarcere“ a. În curent (nu opțional) achizițiile de vânzător de carte foaie de făcut o înregistrare a deducerii fiscale în același timp, trebuie observat perioada de un an stabilit de n. 4 din art. 172 din Codul fiscal. Într-o anexă la factură sunt documentele de daună (sau vânzătorul poate emite și se transferă la factura stornirovochny cumpărător);
- pe baza facturii originale primite de la furnizor cu aplicarea documentelor de daună (sau facturi stornirovochnogo primite de la vânzător), cumpărătorul - plătitor de TVA produce intrarea stornirovochnuyu în fișa curentă a registrul de cumpărare (în cazul în care un plătitor de TVA), sau în urma literal instruire n. 16 din normele și în înțelegerea faptului că alegerea unui mecanism de ajustare a TVA-ului pentru înregistrarea valorii reflectare a obligațiilor fiscale nu depinde de „directă“ de înregistrare aspectul actual al vânzărilor de carte. Declarația TVA pentru primul exemplu de realizare (în cazul absenței în perioada de rambursare a sumei deducerilor, sub rezerva ajustărilor), reflectând valoarea negativă TVA înseamnă o scădere a deducerii (care nu este interzis prin lege), pentru a doua variantă - valoarea TVA percepută sunt înregistrate în linia 190 „Sume fiscală trebuie să fie restaurate ... „cu un semn pozitiv.
IAS a „Consulting. Standard „detalii cu privire la:
- returnarea bunurilor de cumpărare și vânzare a contractului rezultat, a se vedea „returnarea bunurilor primite în temeiul contractului de vânzare“, precum și „certificate de returnare a mărfurilor în comerțul en-gros“, „Returnarea mărfurilor în comerțul cu amănuntul“;
- ceea ce face deducerea TVA-ului în cazul returnării bunurilor este stabilită în certificatul „Adoptarea deducerii TVA-ului în cazul returnării bunurilor“ în „taxa pe valoarea adăugată“.
[1] În ceea ce privește perioada poate fi considerată validă, deoarece, în primul rând, la detectarea incoerențelor bazei vânzătorul de impozitare a contractului / cantitatea de cumpărător reziduuri determinate în mod corect, în conformitate cu legislația existentă în momentul în care documentele și în măsura în care acestea pot fi Acesta este evaluat. Și, în al doilea rând, este posibilă ajustarea răspunderii fiscale a perioadelor anterioare numai în cazul unor erori / distorsiune (Art. 54, 81 din Codul fiscal), cu care identificarea neregularitate a condițiilor contractuale nu se aplică în virtutea a ceea ce este considerat un fapt obiectiv.
[2] Rezervare de aprobare, datorită faptului că textul interogare se face referire la o MFTS scrisoare precum și scrisoarea Federației Ruse Ministerul Finanțelor, nu conține nicio indicație privind motivul restituirii, din care nu este clar modul în care a interpretat termenul de „întoarcere“ de către autoritatea competentă.
[3] 3. Atunci când mărfurile (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate sunt stabilite corespunzător facturii în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii) sau de la data transferului dreptului de proprietate.
[4] În cazul unor modificări ale condițiilor sau rezilierea contractului respectiv și de returnare a sumelor respective de plată, plata parțială a primit în livrarea viitoare a mărfii (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate, factură, scrise și vânzătorii înregistrați în vânzări registrul atunci când primirea acestor sume sunt înregistrate în cartea de achiziții după ce a înregistrării tranzacțiilor privind ajustarea în legătură cu respingerea mărfurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, dar nu mai târziu de un an de la OIM eșec ciente.