Organizația are un tip de activitate - darea în locațiune a spațiilor

Proprietatea deținută de către contribuabil privind dreptul de proprietate, le-a folosit pentru a genera venituri, costul care este răscumpărat prin amortizarea este proprietatea amortizabile (alin. 1, art. 256 din Codul fiscal). Conform p. 1 lingura. 257 NKRumyniyaimuschestvo folosit ca mijloc de muncă pentru producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sau pentru a controla organizarea costul inițial de mai mult de 40 000, se referă la mijloace fixe (FA).

Vă rugăm să rețineți că în cazul în care modernizarea sistemului de operare durează mai mult de 12 luni, pe baza alin. 3 al art. 256 NKRumyniyatakie OS exclus din proprietatea amortizabile în scopul calculării impozitului pe venit (în această situație modernizarea durează mai puțin de 12 luni).

Conform p. 2 linguri. 257 NKRumyniyak lucrărilor privind modernizarea muncii sunt cauzate de schimbări în proces sau scopul echipamentului, clădirii, structura sau alt obiect al sistemului de operare amortizabile, grele și (sau) alte caracteristici noi. privind costurile de upgrade sistem de operare pentru scopuri fiscale pentru a crește valoarea inițială a obiectului.

În general, atunci când desfășoară activități pentru închirierea cheltuielilor sediul organizației, proprietarul să plătească pentru serviciile de alimentare cu energie termică, energie electrică, să plătească pentru servicii de eliminare a deșeurilor menajere solide este recunoscută în cheltuieli financiare (pp.pp. 5 și 6 alin. 1, Art. 254 Codul Fiscal). Salarii - ca parte a costului forței de muncă (articolul 255 din Codul fiscal.). Taxa de proprietate este inclus în alte cheltuieli (nr. 1, p. 1, v. 264 RF). În acest caz, în scopul de a calcula impozitul pe venit recunoașterea cheltuielilor este posibilă în cazul în care valabilitatea lor și documente justificative (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal).

NKRumyniyane norma clarifică exact ce costuri ar trebui atribuite costul de modernizare a sistemului de operare. În opinia noastră, creșterea costului inițial al obiectului sistemului de operare, este necesar să se facă referire numai la acele costuri, a căror legătură cu modernizarea evidentă (de exemplu, costul lucrărilor de construcții, materiale folosite pentru modernizarea, costurile forței de muncă ale angajaților implicați pentru activități de restaurare, prime de asigurare pe salarii acești angajați, utilități și alte servicii în special pentru clădirile modernizate, etc.).

Astfel, costul serviciilor de plată enumerate în întrebare, care sunt doar împotriva ei facilitate modernizate, crește costul inițial al acestui obiect.

Cu toate acestea, să acorde o atenție că, dacă orice parte produsă în timpul se referă la costuri indirecte (de exemplu, costul utilităților (servicii de securitate) în ceea ce privește spațiile de birouri ale organizației, care este personalul de conducere), în timp ce construirea costurile de modernizare, astfel de costuri pot fi să ia în considerare în scopuri fiscale, în același timp, în ciuda lipsei de venit.

O opinie similară a fost exprimată GG Lalaeva, consilier civil sluzhbyRumyniya2 grad, Ph.D. Profesor asociat de la Universitatea de Stat din cadrul Ministerului Finanțelor al România, în răspunsul la întrebarea cu privire la ordinea de contabilitate fiscală a costurilor indirecte suportate în perioada de modernizare * (1).

Noi credem că acestea nu pot fi luate în considerare ca pentru modernizarea următoarelor costuri ale costurilor de construcție.

Dobânzi pentru datorii

Amortizarea - este un tip separat de costurile materiale. Esența deprecierii este faptul că organizarea valorii proprietății ca o cheltuială în scopuri fiscale dintr-o dată, dar, treptat, pe durata de viață utilă a proprietății.

NKRumyniyane cu condiția includerea costurilor de amortizare în costul inițial al sistemului de operare.

Impozitul pe proprietate

În conformitate cu punctele. 1 p. 1 lingura. 264 NKRumyniyav alte cheltuieli legate de producție și de vânzări, a reprezentat valoarea impozitelor și taxelor, taxelor vamale și a taxelor, acumulate în conformitate cu legislația România, cu excepția celor enumerate la art. 270 din Codul fiscal.

Astfel, în cheltuielile includ toate taxele și comisioanele acumulate de către organizație, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, pentru care ea este un contribuabil, cu excepția taxei pe valoarea adăugată, accize, prezentat de către contribuabil către cumpărător (cumpărător) de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), precum și valoarea impozitului pe venit și plăți pentru emisiile suplimentare de poluanți în mediu, care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale. Baza pentru contabilizarea acestor cheltuieli sunt sume recunoscute în declarațiile de impozit pe venit pentru taxele relevante datorate bugetului.

În opinia noastră, suma plătită de către contribuabil a taxei de proprietate în conformitate cu capitolul 30 NKRumyniya (inclusiv, în clădirea modernizată), luată pe deplin în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, cu condiția ca documentația corespunzătoare a acestor cheltuieli.

Contabilizarea costurilor de modernizare

Contabilizarea costurilor asociate cu modernizarea și reconstrucția (inclusiv costurile de modernizare efectuate în timpul reparațiilor efectuate la intervale de mai mult de 12 luni) obiectul sistemului de operare se desfășoară în modul stabilit pentru contul investițiilor capitale (punctele 42 și 70 din instrucțiunile metodice N 91n ).

- crește costul inițial al obiectului OS și sunt amortizate în contul de debit 01 „Active fixe“;

- sau sunt luate în considerare în contul 01 „Active fixe“ separat, iar în acest caz, se deschide un card de inventar separat pentru valoarea costurilor suportate.

Astfel, costul contabil de reconstrucție (modernizare) și, în unele cazuri, pot fi atribuite fie pentru a crește costul inițial al sistemului de operare, sau să ia în considerare ca o entitate separată de operare.

În conformitate cu alin. 27 PBU 6/01 costul de recuperare (inclusiv reconstrucție, modernizare) obiect OS sunt reflectate în înregistrările contabile ale perioadei de raportare la care se referă.

Rețineți că creșterea costului inițial al obiectului sistemului de operare, ca rezultat al reconstrucție (modernizare) conduce la necesitatea de a recalcula valoarea amortizării anuale.

Costurile de renovare (modernizare) documentate de către sistemul de operare:

- estimează pentru reconstrucție (modernizare);

- reglementări și date privind calendarul de actualizare (modernizare);

- documente primare pentru transferul de materiale pentru reparații, la taxa de salarii;

- Actele efectuate de muncă (la efectuarea de reconstrucție (modernizare) prin contract);

Astfel, înainte de finalizarea modernizării costurilor de construcție de modernizare (inclusiv costul lucrărilor de contract) sunt luate în considerare în contul 08 „Investiții în active imobilizate“.

Expert juridic GARANT servicii de consultanță

Profesionistul contabil Molchanov Valery

Controlul calității este răspunsul:

Referent juridic GARANT servicii de consultanță

profesionist contabil Rodyushkin Serghei

Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.