Agenți fiscale din instrucțiunile de TVA 2019, cu diagrame și exemple

Cine sunt agenții fiscale

kodeksRumyniyavozlagaet Brut organizațiilor și întreprinzătorilor individuali obligația de a percepe și să plătească TVA la buget cu vânzarea de bunuri, lucrări și servicii nu numai pentru sine, ci și pentru „tipul ăla“, adică pentru a acționa ca agent fiscal pentru vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de către alți contribuabili. În același timp, nu contează dacă un agent fiscal pentru TVA în sine. Agenți fiscale pot fi acele organizații (antreprenorilor) care se aplică regimuri fiscale speciale ca UAT, USN, UTII sau un sistem de impozitare de brevete.

Pentru sistăm ilicită și (sau) agenții fiscale netransferarea cu condiția penalizare fiscală - amenda de 20% din valoarea taxei. Pentru a evita sanctiuni fiscale, verifica contractanții lor și de a face cu ei.

Mai jos - un sistem care va ajuta la a face cu cei care sunt considerate a fi un agent fiscal pentru TVA.

Articolul 161 Situația NKRumyniyaopisany, atunci când un plătitor de TVA calculează și plătește bugetul agentului Fiscal. Luați în considerare două dintre cele mai populare situația.

Situația 1. Punerea în aplicare a entităților străine de bunuri, lucrări și servicii pe teritoriul România

În cazul în care o companie străină are un birou în România, organizația va calcula TVA-ul în sine, să plătească către bugetul, și va stabili o factură. În cazul în care reprezentarea vRumyniyanet, cumpărătorul de bunuri, lucrări și servicii trebuie să calculeze TVA-ul și să-l păstrați de la suma plătită vânzătorului străine. Prin urmare, la încheierea contractului cu compania străină este necesar să se verifice prezența unui birou de reprezentanță sau sucursală a unei societăți străine în România.

Pentru a confirma că nu au obligații de un agent fiscal, cel mai bine este de a solicita o copie a certificatului de înregistrare fiscală (care indică INN și KPP) organizații străine pe teritoriul România.

În cazul în care o organizație străină efectuează vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, care nu sunt supuse TVA în România, cumpărătorul nu trebuie să calculeze și să rețină TVA.

Taxele deduse din plățile către o organizație externă se calculează după cum urmează:

Exemplu. organizație externă furnizează servicii de informații către organizațiile românești. În conformitate cu art. 148 servicii NKRumyniyaterritoriey sunt recunoscute România. Partenerii străini nu au furnizat un certificat de înregistrare la autoritățile fiscale din Federația Rusă. Costul serviciului este de 100 000 de ruble. organizație românească este obligată să păstreze TVA la plata. Valoarea TVA va fi de 100 000 * 18/118 = 15 254,24 ruble. „Pe de o parte“ sub artistul contract, vor primi 84 745,76 ruble.

De multe ori contrapărțile străine în contracte indică faptul că ei doresc să primească o sumă anumită fixă ​​de numerar pentru bunurile lor, lucrări, servicii, precum și toate taxele plătibile în România, cumpărătorul ar trebui să fie evaluate într-o anumită sumă și să plătească pe propria lor cheltuială.

O astfel de formulare în acordurile nu afectează ordinea de executare a agentului fiscal al funcțiilor lor și nu împiedică producția de deducere în ceea ce privește TVA-ul plătit la bugetul unui astfel de tratat.

În unele cazuri, organizațiile românești sunt obligate să se abțină de la plățile către companiile străine, nu numai TVA-ul, ci, de asemenea, impozitul pe venit (art. 309 din Codul fiscal). În cazul în care organizația este atât un agent fiscal și a TVA și a impozitului pe venitul, taxele sunt calculate după cum urmează: în primul rând, să fie calculată și mențineți TVA, iar apoi - impozitul pe venit, excluderea din baza de impozitare, valoarea TVA-ului.

De exemplu, compania străină românească plătește costul drepturilor de proprietate pentru utilizarea site-ului dezvoltat de 100 000 de euro. TVA = 100 000 * 18/118 = 15 254,24 EUR. Impozit pe venit = (100 000 254,24 -15) * 20% = 16 949,15 EUR. sumele fiscale sunt traduse în ruble la cursul de schimb de la data transferului la buget (articolul 45 din Codul fiscal). Vă rugăm să rețineți că rata de impozit pe venitul organizațiilor străine depinde de acordurile internaționale privind evitarea dublei impuneri încheiată între România și țara de rezidență a contrapartidei străine. scutirea Acordul de venit al unei organizații străine pot fi furnizate de impozite pe territoriiRumyniyaili impunerea unei cote de impozitare redusă. În cazul în care un astfel de acord între statele nu au, ar trebui să se aplice rata de 20%.

În conformitate cu articolul 312 scutire cerere NKRumyniyadlya de la impozitarea veniturilor unei societăți străine privind aplicarea territoriiRumyniyaili a cotelor reduse ale taxei documentare necesare probe:

- rezidență într-o țară cu care România a încheiat un acord internațional privind evitarea dublei impuneri;

- dreptul real de a dispune de veniturile primite în cadrul acordului (în special, confirmarea faptului că o contraparte nu este un mediator).

Documentele justificative trebuie să fie prezentate de către o organizație străină la agentul fiscal, înainte de data de plată.

Situația 2. organele puterii de stat și administrație, guvernele locale in chirie federale, proprietate municipală, proprietatea subiecților RF Acordarea

Atunci când un contract de închiriere a proprietății de stat și municipale trebuie să acorde o atenție la care este locatorul în temeiul contractului. Următoarele opțiuni de a încheia contracte de închiriere:

3) Locatorul - instituție federal sau unitar municipale (școală, spital, stație de autobuz, etc). Astfel de instituții sunt contribuabili separate. Chiriașul nu este agent fiscal.

4) Locatorul - o instituție de stat. Servicii de TVA astfel de instituții nu sunt scutite. Chiriașul nu este agent fiscal.

În cazul în care chiriașul este un agent fiscal, acesta este obligat să calculeze TVA-ul la momentul plății chiriei. Valoarea taxei se stabilește după cum urmează:

Conditii de plata TVA la buget

Atunci când achiziționează lucrări și servicii de la partenerul extern plata taxelor la buget de către agenții fiscale concomitent cu plata de fonduri către un partener străin. Băncile nu acceptă plata unui străin, fără un ordin de plată pentru plata TVA la buget (Art. 174 din Codul fiscal). Când achiziționați aceleași bunuri din impozitul pe companii străine de plătit la buget în rate egale, cel târziu la fiecare 25 de mii de o perioadă de trei luni, în urma perioadei fiscale în care este percepută taxa.

Aceleași termene limită se aplică să fie transferate la bugetul de TVA percepută în ceea ce privește chiria pentru utilizarea proprietății publice / municipale.

În practică, agentul de impozitare este mai convenabil în exercitarea orice achiziție pentru a transfera TVA la buget la momentul plății în cadrul unui contract cu un străin sau o autoritate / municipalitate publică. Acest lucru va evita erorile tehnice, și pentru a evita astfel acumularea de amenzi și penalități pentru transferul cu întârziere a taxelor la buget. În plus, perioada de plată afectează perioada pentru deducerea valorii TVA-ului plătit la bugetul de agentul fiscal.

facturile

Agentul de impozitare pregătește o factură în termen de cel mult 5 zile de la plata de bunuri, lucrări și servicii (a căror punere în aplicare este recunoscută supusă TVA-ului pe teritoriul Federației Ruse), în dublu exemplar. O copie este înregistrată în vânzări de carte, în al doilea rând - în cazul în care dreptul la o deducere în registrul de cumpărare.

În liniile 2, 2a, 2b a facturii, agentul fiscală precizează detaliile vânzătorului / proprietar. În linia 2b facturi (INN și KPP) sunt puse linii în cazul în care vânzătorul - o organizație străină. Linia 5 a facturii în cazul achiziționării de lucrări sau de servicii de la o companie străină, agentul fiscal precizează numărul și data ordinului de plată, care enumeră TVA la buget.

Persoanele care sunt recunoscuți ca agenți fiscale în situațiile descrise mai sus, sunt obligate să prezinte autorităților fiscale restituirea TVA-ului, indiferent dacă acestea sunt ele însele contribuabili TVA sau nu. În același timp, agenții fiscale, care sunt supuse TVA-ului, TVA-ul plătit poate lua o deducere. Agenții care nu sunt plătitori de TVA pentru a deduce TVA-ul nu poate fi prezent, dar are dreptul de a include valoarea TVA-ului plătit în costul bunurilor achiziționate, lucrări și servicii.

Condițiile obligatorii pentru adoptarea deducerii TVA-ului:

1) este documentele de plată ce confirmă achitarea TVA la buget;

2) mărfuri (lucrări, servicii) pentru utilizare într-o activitate supusă TVA-ului;

3) există o factură emisă de către dumneavoastră (agent fiscal);

4) bunurile achiziționate (lucrări, servicii) sunt luate în considerare. deducerea TVA poate fi luată în aceeași perioadă în care TVA a fost plătită bugetului, în conformitate cu alte condiții prealabile.

Astfel, prin semnarea unui contract cu o organizație străină sau de autoritate (municipiu) Organizația (antreprenor) preia roluri și responsabilități suplimentare. Pentru scopuri de planificare, implicațiile fiscale înainte de a semna contractul cu partenerul contractual „neobișnuit“ trebuie mai întâi investigheze statutul și să evalueze modul în care aceasta va afecta starea privind calcularea taxelor și stoc pe documentele și confirmările necesare.

un expert în contabilitate, fiscalitate și drept financiar