„salarii naturale

Angajatorul, în consultare cu lucrătorul poate recurge la forma naturală de plată a salariului (de exemplu, prin plata apartamente chirie, mese, transfer de produse proprii).

În mod tradițional, problema salariilor se face prin transferul de fonduri în conturile de card ale angajaților sau ale fondului angajatorului.

Plata salariilor „naturale“ a fost extins la 90 de ani, în mijlocul reformelor lui Gaidar. Dar acum, din cauza lipsei de bani, o formă naturală de plată devine relevantă.

Amintim principalele puncte care ar trebui să fie luate în considerare atunci când plata parte non-numerar a salariilor.

Aspecte de muncă de plată a salariilor în natură
Conform regulii generale (alin. 1, Art. 131 TC RF) statul de plată efectuate în numerar (ruble). În același legislația muncii a permis plata salariilor și a altor forme (alin. 2, art. 131 din RF LC) Care sunt reglementările de muncă trebuie să fie respectate în plata salariilor în natură?

1) Procentul de forma naturală a salariilor (valoarea TVA) nu poate depăși 20% din tariful total în favoarea angajatului (inclusiv impozitul pe venitul personal).

Motivul - Abs. 2 linguri. TC 131 RF;

2) existența unei declarații voluntare de la un angajat pentru plata salariilor în natură. Motivul - Abs. 2 linguri. TC 131 RF;

O mostră a acestei aplicații este prezentată mai jos.

3) prezența unor dispoziții într-un contract colectiv de muncă sau (acordul adițional la contractul de muncă), care prevede plata salariilor în natură. Motivul - Abs. 2 linguri. TC 131 RF;

O mostră de astfel de acord suplimentar prezentat mai jos.

4) o parte naturală a salariilor trebuie să fie potrivite pentru consumul personal al lucrătorului și a familiei sale, precum și intereselor lor.

Base - Semnătura. și n. 2 linguri. 4 Convenția OIM „privind protecția salariilor“ din 07.01.1949, numărul 95, ratificat prin Decretul Prezidiului Consiliului Suprem al URSS 01.31.1961, numărul 31 (denumită în continuare - Convenția);

5) o parte naturală a salariilor nu ar trebui să fie emise în obligațiuni, mandate, sub formă de bilete la ordin, chitanțe, precum și băuturi alcoolice, narcotice, substanțe toxice toxice, nocive, și alte, arme, muniție și alte elemente cu privire la care interdicțiile sau restricții privind libera circulație a acestora. Motivul - Abs. 3 linguri. TC 131 RF;

6) o parte naturală a salariilor trebuie să fie preț corect și rezonabil, t. E. să nu depășească prețul de piață al cesionate în plată pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate). Base - Semnătura. bp. 2 linguri. 4 din Convenție.

In n. 1 lingura. 5,27 sancțiuni KoAPRumyniyaprivedeny pentru nerespectarea regulilor menționate mai sus.

Încălcarea legislației muncii și protecției muncii atrage după sine răspunderea administrativă:

Nuanțele plăților fiscale naturale
Înainte de a porni la problemele de impozitare a beneficiilor naturale, vom analiza posibilitatea de recunoaștere a părților afiliate la angajați și patroni.

În ceea ce privește relația „angajator - angajat“ are loc interdependența (punctul 2 al articolului 105.1 RF TC ..) În cazul în care:
- un angajat implicat direct sau indirect, în organizarea, cu o pondere de peste 25% (cota este luată în considerare nu numai participarea directă, ci și prin implicarea părților afiliate);
- angajatul are autoritatea de a numi organul executiv unic al organizației sau destinația de cel puțin 50% din organ colegial sau al consiliului de administrație;
- lucrătorul este organul executiv unic al organizației;
- ponderea participării directe a fiecărei ultima persoană din fiecare organizație ulterioară a mai mult de 50%.

exemplu
Un angajat deține o participație de 50% din compania B, care detine participatie de 50% în compania C. Societatea C este angajatorul.

Raportul de implicare a angajaților indirect în organizație dintr-o organizație prin B va fi egală cu 25% (0,5 X 0,5 X 100%). În consecință, angajatul și organizația cu această bază nu poate fi considerată ca fiind interdependente.

Trebuie remarcat faptul că simplul fapt al interdependenței participanților la tranzacție nu este un criteriu suficient pentru recunoașterea operațiunii (de exemplu, se transferă angajatului auto-produs) controlate. Tranzacțiile între angajat și angajator din suma nu depășește elementul setat prag. 105.14 din Codul fiscal: Suma veniturilor din tranzacții (valoarea costurilor tranzacțiilor) pentru anul calendaristic în cauză, mai mult de 1 miliard de ruble.

În practică, acest lucru înseamnă că angajatorul are dreptul de a stabili prețul de vânzare transmis pe salariile propriilor produse (lucrări, servicii) sub nivelul pieței. Adică, toate taxele (impozitul pe venitul personal, impozitul pe profit, TVA) cu privire la operațiunile de plată a salariilor în natură se calculează pe baza prețului convenit între angajator și angajat (acesta poate fi preferențial sau prețul de piață).

Base - n. 27, art. 270 din Codul fiscal, care nu permite să recunoască cheltuielile fiscale în punerea în aplicare a diferenței de preț la prețuri reduse (sub prețul pieței) de mărfuri (lucrări, servicii) angajaților. În cazul în care bunurile (lucrări, servicii) sunt transferate la un preț inferior costului, rezultatul financiar din operațiuni (pierdere) nu este luată în considerare în scopuri fiscale.

Impozitul pe venitul personal
Eliberarea salariilor în natură este supusă impozitului pe venit personal în mod normal (alin. 1, Art. 210 NC).

Particularitățile de determinare a bazei de impozitare în producția de venituri în natură sunt reglementate de articolul. 211 din Codul fiscal. Astfel, în cazul plății bazei de impozitare a salariilor „natural“ este definită ca fiind cantitatea de bunuri transmise (lucrări, servicii). Astfel, costul de transmitere a mărfii (lucrări, servicii) este formată luând în considerare valoarea TVA, accize (sec. 1, Art. 211 din Codul fiscal).

Data primirii veniturilor în natură recunoscute de ultima zi a lunii pentru care salariatul a fost acumulate venituri (alin. 2, art. 223 din Codul fiscal).

Transferul de reținerea impozitului pe venitul personal este efectuată într-un mod general - cel târziu în ziua următoare zilei de reținere la sursă (punctul 6 al articolului 226 din Codul fiscal ..). Aceasta este, transferul impozitului pe venitul personal pe salarii în natură se face în aceleași condiții ca și impozitul pe venitul personal pe salarii în numerar.

exemplu
Conform unei declarații scrise și un acord suplimentar lucrătorului contract de muncă Myasoedova T. R. SA „Buttercup“ 15% din salariile acordate propriilor produse - produse din carne. Salariul unui angajat este de 30 000 de ruble.

În aceeași zi a transferat suma impozitului reținut pe venitul personal: 3900 ruble.

Aceasta este baza pentru calcularea primelor de asigurare în emiterea de salarizare produse finite (lucrări, servicii) vor fi convenite de către angajat și angajator prețul de produse finite (lucrări, servicii), luând în considerare valoarea TVA și accize (p. 6 Art. 8 din Legea № 212-FZ și n. 3 v. 20.1 Legea № 125-FL).

Impozitul pe profit
Articolul 255 NKRumyniyaustanovleno că o parte din costurile forței de muncă includ orice regularizări a lucrătorilor în numerar și (sau) în natură, prevăzute contracte de muncă (contracte) și (sau) acorduri colective.

Ca parte a calculării impozitului pe venit în capitolul 25 NKRumyniyane conține norme speciale privind recunoașterea cheltuielilor de ordinea în plata salariilor în natură.

Taxa pe valoarea adăugată
Ordinea de percepere a TVA în plata salariilor „naturale“ a provocat întotdeauna cel mai mare număr de dispute.

Să ne amintim că, în conformitate cu polițistul. 1 p. 1 lingura. 146 NKRumyniyaperedacha proprietatea asupra bunurilor, transferul rezultatelor lucrărilor și serviciilor executate în mod gratuit recunoscut vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și, în consecință, este supusă TVA-ului.

Baza fiscală a emiterii angajaților de producție proprie este definită ca costul acestor bunuri (lucrări, servicii), calculate pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu art. 105.3 din Codul fiscal, sub rezerva accizelor (pentru produsele accizabile) și fără a le include în impozit. Dar, așa cum sa discutat mai sus, un angajat obișnuit, iar angajatorul nu sunt supuse controalelor de preț fiscal.

În cazul în care porțiunea de organizare a veniturilor din vânzarea de produse agricole proprii în totalul veniturilor este de 70% sau mai mult, supuse TVA-ului nu apare (cop. 20 alin. 3 al art. 149 din Codul fiscal).

Dar, în același 33ne numărul Plenului numit ca o tranzacție care nu este supusă TVA-ului obiect, oferind lucrătorilor sub formă naturală de garanții și compensații prevăzute de contractul colectiv. În cazul în care forma naturală din salariul angajatului este prevăzut pentru a fi utilizat de către un apartament, obiectul TVA-ul nu este în vigoare polițist. 10, n. 2, art. 149 din Codul fiscal.

În alte cazuri, în cazul în care operațiunea privind vânzarea de produse (lucrări, servicii) sunt supuse TVA-ului, și că transferul unei părți „naturale“ din salariul de taxa de siguranță TVA lucrătorilor.

Potrivit alin. 6 PBU 10/99 cheltuieli din activitățile curente sunt înregistrate în suma calculată în termeni de bani egală cu suma de plată în numerar sau într-o altă formă sau sumă de conturi de plătit.

„Naturale“ salarii înregistrate în evidențele contabile într-o manieră generală, în aceleași conturi foaie ca unitate monetară.

În contabilitatea salariilor următoarele intrări reflectate în natură:

Acum, ia în considerare procedura de contabilitate pentru plăți cu valoarea bunului închiriat, puterea de a angajatului.

În contabilitatea salariilor următoarele intrări reflectate în natură:

În acest caz, organizația, angajatorul încheie un contract cu o terță parte, și, prin urmare, plata costurilor de furnizare de locuințe de închiriere nu este un angajat pentru organizarea vânzării de bunuri (lucrări, servicii) în sensul atașat la alin. 1, art. 39 din Codul fiscal.

În consecință, a prezentat terț TVA „de intrare“ nu este luată în deducerile fiscale, din moment ce serviciile de achiziții de organizare pentru operațiuni nu VATable (cop. 1 n. 2 v. 171 RF).