Un audit de birou a declarației de TVA confirmă validitatea deducerii - Contabilitate online

După cum știți, fiecare întoarcere fiscală este supusă unui audit de birou. Și dacă aceasta este o declarație de TVA, și este declarată rambursarea taxei, inspectorii vor studia cu mare parțialitate. În acest articol, Albina Ostrovsky, o companie de consultanță consultant fiscal de conducere „Taxi Optima“, ia în considerare unele dintre nuanțele pe care contabilii ar trebui să fie conștienți pentru a evita „surprize“ neplăcute în timpul auditului de birou al declarației TVA. În special, se va concentra asupra cazurilor în care autoritățile fiscale pot solicita documentele companiei dovedesc deduceri, precum și care sunt cerințele autorităților de supraveghere sunt ilegale și pot fi atacate în instanța de judecată.

În cazul în care IRS are dreptul de a solicita documente de deducere

Deci, ca regulă generală, a verifica declarațiile au trei luni de la data depunerii sale (alin. 2, art. 88 din Codul fiscal). Scopul principal al verificării - pentru a descoperi dacă este sau nu contribuabilul a comis o infracțiune fiscală.

Mulți contabili sunt obișnuiți să, că inspecția de audit birou solicită teanc de hârtii. Cu toate acestea, inspectorii nu au întotdeauna acest drept. Solicite documente care confirmă, în conformitate cu articolul 172 NKRumyniyavychety, autoritățile fiscale pot numai în cazul în care declarația este verificată, în care valoarea TVA-ului declarată „să scadă.“ Această concluzie rezultă din paragraful 8 al articolului 88 din Codul fiscal. Prin urmare, în cazul în care valoarea TVA este indicată „plătit“, inspecția nu ar trebui să solicite documente justificative deduceri.

Cu toate acestea, cele mai multe dintre autoritățile fiscale nu sunt de acord cu această concluzie. Argumentând poziția sa, controlorii se referă la o serie de prevederi ale Codului Fiscal. Astfel, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 31 din Codul fiscal, inspectorii au dreptul de a solicita documente care dovedesc corectitudinea calculării și plata la timp (păstrarea și transferul) taxelor. Și în paragraful 1 al articolului 93 NKRumyniyaskazano: „inspecția fiscală care efectuează oficial autoritatea fiscală, are dreptul de a cere de la persoana obligată să verifice documentele prin prezentarea persoanei respective (sau reprezentantul acestuia), obligația de a prezenta documentele.“

Astfel, întrebarea dacă societatea trebuie să furnizeze dovada deducerea TVA-ului în cazul în care taxa este declarată de declarația „de plătit“, în practică, ridică numeroase dispute. Din fericire, practica de arbitraj este în favoarea contribuabililor (a se vedea. De exemplu, hotărârea FAS a districtului Moscova din 03.11.09 numărul KA-A40 / 11367-09).

Ministerul Finanțelor din România are, de asemenea, parte a companiei. Astfel, într-o scrisoare din data de 27.12.07 № 03-02-07 / 2-209 specialiștilor departamentului de finanțe a explicat că autoritățile fiscale au dreptul de a solicita documente care confirmă deducerea TVA numai în cazul în care declarația de valoarea TVA-ului este indicată „să scadă.“ Serviciul Fiscal din România a răspuns la această explicație, după cum urmează: a trimis o scrisoare Ministerului autorităților fiscale din subordine „pentru informații“ (scrisoarea din 17.01.08 numărul de AL-6-03 / 24).

Ce documente pot solicita o taxă

Potrivit Ministerului român al Finanțelor, autoritățile fiscale pot solicita orice documente care dovedesc valoarea deducerii solicitate (scrisoarea din 11.01.09 № 03-02-07 / 1-1). Aceasta concluzie Oficialii bazează pe faptul că lista documentelor care confirmă deducerea prevăzută la articolul 172 din Codul fiscal, nu este închis.

Cu toate acestea, există încă restricții. Dar prima oprire documentele, pe care autoritățile fiscale pot solicita, ghidat de normele Codului Fiscal. De exemplu, în capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată“ documente NKRumyniyaprivodyatsya pe baza cărora contribuabilii există un drept de deducere. Mai întâi de toate, este o factură, pentru că în cele mai multe cazuri, acestea sunt baza pentru deducerea (p. 1, art. 172 din Codul fiscal).

Când vine vorba de cheltuielile de deplasare, pentru a fundamenta deducerea, precum și alte documente necesare (raport de cheltuieli, carduri de călătorie, cecuri bancare, etc.).

Având în vedere că dreptul de deducere a TVA-ului apare în a face bunuri (lucrări, servicii) la contul pe baza documentelor primare, autoritățile fiscale au dreptul de a solicita și „un primar.“

Toate celelalte documente (contracte, certificate, permise etc.) nu afectează posibilitatea de a deduce TVA-ului, astfel încât autoritățile fiscale nu le caută. Această concluzie este confirmată hotărârea Biroului VASRumyniyav din numărul 08.04.08 15333/07. Juriul a menționat că documentele solicitate ar trebui să fie relevante pentru obiectul inspecției.

Dar, în ceea ce privește achizițiile și registrele de vânzări situația este ambiguă. Ele nu sunt un document care confirmă dreptul de deducere a TVA-ului. Cu toate acestea, în cazul în care o companie refuză să prezinte cărțile de achiziții și vânzări de carte, se va confrunta cu inspectori de daune. De notat că în practica judiciară există decizii contradictorii cu privire la această problemă. De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol din regiunea est-siberiană în decizia sa din 16.12.08 numărul A69-1860 / 8.8-F02-6399 / 08 a remarcat faptul că autoritățile fiscale pe parcursul a declarației de audit birou cu cantitatea indicată de impozitare care urmează să fie recuperate, dreptul de a cere achiziționa cartea. Dar FAS Moscova District a decis în favoarea contribuabilului, indicând faptul că achiziționează cartea nu face parte din documentele primare (hotărârea din 26.02.08 numărul KA-A40 / 602-08).

Cerința făcută după sfârșitul perioadei de testare, nu puteți efectua

Poate documentele de solicitare fiscală care confirmă deducerea TVA-ului, după perioada de trei luni a expirat, alocat pe o declarație de audit de birou?

Cu toate acestea, rețineți că legiuitorul a stabilit restricții privind desfășurarea unor astfel de activități. În primul rând, ele pot fi efectuate într-o perioadă care nu depășește o lună (sec. 6, art. 101 din Codul fiscal). În al doilea rând, măsurile suplimentare sunt efectuate pentru a clarifica faptele descoperite în cursul unui control fiscal. Aceasta este, aceste măsuri ar trebui să clarifice faptele deja dezvăluite în timpul inspecției (Regulamentul din regiunea Caucazului de Nord FAS de 12.03.08 numărul F08-1091 / 08-397A).

Până în prezent, jurisprudența cu privire la problema dacă societatea îndeplinește cerințele transmise după expirarea unui audit de birou, a fost inegală. Recent, problema a analizat Prezidiul Federației Ruse. Disputa a apărut din faptul că societatea nu a transmis autorităților fiscale documentele justificative solicitate de un an de la depunerea declarației. Pe această bază, organizația a negat inspectorii de deducere. Judecătorul de primă instanță, instanțele de apel și recurs sprijinit inspectorii. „Troika“ a judecătorilor VASRumyniyaperedala acest litigiu Prezidiului Curții (determinarea 24.09.09 numărul VAS-10349/09), care a abrogat deciziile instanțelor inferioare. Aceasta este de fapt Președinția VASRumyniyasoglasilsya că impozitul nu are dreptul de a solicita documente după încheierea unui audit de birou (text și detalii cu privire la decizia nu este făcută încă publică).

Efectuarea unui audit rezultate birou

Deci, un audit birou efectuat pe baza primite de societate și la dispoziția autorității fiscale documentele. În cazul în care rezultatele inspectorii săi găsit nici un încălcări, acestea nu ar trebui să fie de orice act sau a unui certificat (un MFTS România la Moscova din 18.09.08 № 19-11 / 088 506). Pentru a lua o decizie cu privire la rambursarea TVA-ului (desigur, decizia se face, în cazul în care nu este dezvăluit încălcări), în taxa au șapte zile după test (n. 2, art. 176 din Codul fiscal). Despre decizia inspectorii trebuie, în termen de cinci zile, informează compania în scris.

În cazul în care inspecția a constatat încălcări, în termen de 10 zile de la încheierea testului trebuie să scrie un document (pag. 5, Art. 88 din Codul fiscal, alin. 1, art. 100 din Codul fiscal). În plus, organizația se acordă timp pentru a pregăti obiecții - 15 zile de la data primirii instrumentului (paragraful 6 al articolului 100 din Codul fiscal ..). După expirarea acestei perioade, inspectoratul are 10 zile în care să ia o decizie cu privire la aducerea (sau refuzul de a atrage) contribuabilul răspunzătoare pentru infracțiunile fiscale (alin. 1, art. 101 din Codul fiscal). În termen de cinci zile de inspecție ar trebui să informeze organizația în scris cu privire la decizia sa (p. 9 din Art. 101 din Codul fiscal).

Potrivit Declarației, care a declarat valoarea taxei care urmează să fie recuperate în același timp cu această decizie face ca una dintre următoarele decizii:
- de rambursare în valoare totală de impozitare solicitată pentru rambursare;
- să refuze să ramburseze integral valoarea impozitului solicitată pentru rambursare;
- pentru rambursarea unei părți din suma fiscală a solicitat de rambursare, și să refuze să ramburseze o parte din valoarea taxei solicitată pentru rambursare.

Nu există motive pentru refuzul unei deduceri, în cazul în care suma finală este definită corect

Întrebarea a încălcării, care pot fi identificate pe parcursul auditului de birou al declarației de TVA, merită o discuție separată. În acest articol ne vom concentra doar pe o singură situație: dacă poate exista o problemă cu restituirea TVA-ului, în cazul în care organizația este considerată o sumă impozit final este corectă, dar o parte din această sumă este indicată în linia „rasshifrovochnoy“?

Recent, o astfel de problemă cu care se confruntă de către unul dintre clienții noștri. Pe linia 230 din secțiunea 3 a contabilului declarația de TVA nu a reflecta valoarea taxei sub contractori de construcții majore. Inspecția trebuie să depună o declarație revizuită, și a amenințat că refuzul de a rambursa TVA-ul. dacă acțiunile IRS sunt legitime?

Nu, nu legitim și de asta. În primul rând, declarația rafinată este prezentată în cazul detectării faptului contribuabil informații neînregistrat sau reflectare incompletă și erori, ceea ce duce la o subestimare a valorii impozitului datorat (n. 1, v. 81 RF). Aceasta este, în primul rând, „utochnenku“ organizație nu livrează la cererea taxei, dar numai în cazul în care se constată deficiențe în declarația depusă anterior. În al doilea rând, obligația de a prezenta un raport actualizat apare numai în cazul în care defectele detectate au condus la o subestimare a taxei. În această situație, eșecul de a finaliza „rasshifrovochnoy“ linia nu atrage după sine impozit subestimare de plătit la buget.