TVA-ul „pentru - consum propriu“

Având în vedere că noul an a schimbat procedura de aplicare a deducerilor de TVA pentru construcții și lucrări de instalare pentru consumul propriu. Privind în perspectivă, vom spune că modificările vor beneficia contribuabilii. A se vedea pentru tine.

Esența modificărilor este după cum urmează. Acum, contribuabilul va putea deduce TVA-ul lucrărilor de construcție și de instalare (SMR) pentru uz propriu, la momentul determinării bazei de impozitare. Aceasta este ultima zi a fiecărei perioade fiscale, ultimul sfert al numărului (alin. 2 p. 5 v. 172, n. 10, v. 167 RF).

Astfel, taxa TVA datorată pentru construcții și instalații pentru consumul propriu și de a lua aceste sume de deducere este nevoie într-o singură perioadă fiscală. În acest caz, se referă la lucrările asociate cu proprietatea, care este destinat să efectueze tranzacții supuse TVA-ului, precum și costul care este reprezentat în cheltuielile pentru calculul impozitului pe profit.

Reamintim deducerea efectuată numai după plata prealabilă a TVA la buget, adică în trimestrul următor (luna).

Să ne insista asupra TVA-inovare mai mult. Pentru a face acest lucru, afla ce activitățile de construcție pentru consumul propriu, iar în acest caz, baza de impozitare. Luați în considerare exemplul modul corect de a percepe TVA, crea facturi, accepta deductibile fiscal și completați declarația.

Consum - pe un sub-cont separat!

Construcții și Lucrări de instalare pentru consumul propriu, este supusă TVA în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal.

baza de impozitare TVA în acest caz, este definită ca fiind cantitatea muncii prestate, calculată pe baza cheltuielilor efective tuturor contribuabilului pentru punerea în aplicare a acestora (alin. 2, art. 159 din Codul fiscal).

Pentru a determina baza de impozitare pentru TVA, este necesar să se rezume debitelor 08 „Investiții în active imobilizate» subcont 08-3 «Construirea de active fixe», în perioada fiscală curentă. În cazul în care CMP efectuat mod mixt, atunci suma totală calculată astfel ar trebui să fie excluse, care sunt contractori plătite.

Surprinde momentul

Acum seta timpul de determinare a bazei de impozitare pentru construcții și lucrări de instalare pentru consumul propriu, adică. E. Numărul din perioada fiscală la care este încărcat. Ele sunt în ultima zi a fiecărei perioade fiscale (n. 10 st. 167 RF). Acest ordin a rămas același.

Baza de impozitare în acest caz, este definită ca fiind costul de construcție, pe baza cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru performanța lor. Ca regulă generală, organizația contribuabilii trebuie să calculeze baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe baza registrelor de date contabile (p. 1, Art. 54 din Codul fiscal).

În contabilitate, angajamente TVA-ului privind costul de construcție și de instalare efectuate pentru consum propriu este reflectată de publicare:
Debit 19-5 „TVA-ul încasat în valoarea de construcție și de instalare efectuate pentru uz propriu“ Creditul 68 „Calcularea taxelor și impozitelor.“

Costurile reale ale construcției depozitului, acumulate în „Construcția mijloacelor fixe“ subcont 08-3 cont 08 a fost de 2,139,000 de ruble. (A se vedea. Tabelul).

Tabel. Cheltuielile pentru construcția unui depozit

Cheltuielile totale pentru perioada, freca.

Cheltuielile totale pentru perioada,
toate freca.

Însuși „cumpărător“

Atunci când se efectuează lucrări de instalare pentru consum propriu tuturor plătitorilor de TVA li se cere să pregătească o factură.

Un exemplar este înregistrat în registrul de vânzări la data executării sale și stocate în jurnalul de bord expuse facturilor (p. 1, 2 din Regulamentul). În al doilea rând - înregistrat în achiziții de carte pentru a determina valoarea TVA-ului prezentat pentru deducere și este stocat în registrul primit facturi (n alin 2 12 reguli ..).

Aici se pune întrebarea: ce număr trebuie să fie înregistrate în registrul de achiziții a doua copie a facturii?

Referindu-se la normele paragrafului 5 al articolului 172 din Codul fiscal. Suma de deduceri fiscale efectuate în ultima zi a fiecărei perioade fiscale. Deci, factura trebuie să fie înregistrate în registrul de achiziție în ultima zi a perioadei fiscale în care acestea sunt realizate.

Astfel, o factură, întocmită în construcția și lucrările de instalare pentru consumul propriu, înregistrat în registrul de achiziții și vânzări registrul de același număr.

recuperare TVA

Contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea totală a TVA calculată în conformitate cu articolul 166 din Codul fiscal pentru deduceri fiscale.

În special, deducerea este valoarea TVA percepută la efectuarea lucrărilor de instalare pentru consumul propriu. O condiție necesară - obiectul trebuie să fie pentru activitatea supusă TVA-ului. Ulterior, valoarea acesteia trebuie să fie recunoscută ca o cheltuială (inclusiv prin amortizare) în calculul impozitului pe venit (Sec. 5, Art. 172, alin. 6, art. 171 din Codul fiscal).

În cazul în care, la un moment dat, obiectul va fi utilizat în activități care nu sunt supuse TVA-ului, taxa este de a fi restaurat.

În deducerea sumelor TVA acumulate și valoarea TVA-ului în domeniul materialelor (lucrări, servicii) utilizate pentru construcția de contabilitate, reflectate de înregistrare:

Debit 68 „Calcularea impozitelor și taxelor“ credit 19 „TVA pentru bunurile cumpărate“, cum ar fi un subconturi 19-3 „TVA perceput furnizorii de materiale utilizate în lucrările de construcții și instalații pentru consumul propriu“, The subcont 19-5 „TVA-ul încasat valoarea Construcții și instalații de lucru efectuate pentru consumul propriu. "

Folosind datele din exemplul 1, se calculează valoarea deducerilor TVA.

Pe nuanțele declarației

Astfel, TVA-ul în valoare de 385,020 de ruble, costul acumulat în construcții pentru consumul propriu ar trebui să se reflecte în coloana 6 pe linia 130, secțiunea 3, în coloana 4 din aceeași linie - costul acestor lucrări în valoare de 2.139 milioane de ruble.

În continuare sunt enumerate în declarația de valoarea deductibilă fiscal. Acestea sunt reflectate în liniile 220, 260, 270, 300-330, secțiunea 3.

Pe linia 220 în coloana 4 indică valoarea „de intrare“ TVA pentru materialele utilizate în timpul construcției - 234 000 ruble.

În linia 260 în coloana 4 arată valoarea TVA-ului acumulat în timp ce lucrează pentru consumul propriu - 385 020 ruble.

Este demn de remarcat faptul că, la momentul semnării numerelor în linia de imprimare 260 Declarație încă înseamnă „suma impozitului calculat în efectuarea de construcții și lucrări de instalare pentru consumul propriu, și a plătit la bugetul deductibile.“ Să sperăm că modificările vor fi făcute în declarația în timp util.