Școala numărul de contabil 42

Procedura de completare factura fiscală aprobat prin ordin al Administrației Fiscal de Stat № 165 din 05.30.97, conexiunea (în continuare - Ordinul № 165). Punctele 20-31 Procedura № 165 tehnica de umplere aplicatii 2 № n.trad pentru - calcularea indicatorilor de valoare de corecție și cantitativă (în continuare - corecție). Condițiile de bază sub care sunt făcute ajustări:

a) costul bunurilor (lucrări, servicii) prețuri izmeneneniya datorate;

b) cantitatea (volumul de muncă sau servicii), din cauza unei restituiri sau înlocuire;

2. Cumpărătorul este recunoscută ca datorie de rău în modul prevăzut de lege;

3. ambele contrapartide (atât cumpărătorul și vânzătorul) sunt plătitori de TVA.

O atenție deosebită trebuie acordată cazului în care factura fiscală a fost scris cu o eroare nu în prețul, cantitatea, nomenclatura mărfurilor, precum și în detalii. De exemplu, PE „Alternative“ (Vânzător) a scris o factură fiscală Compania „Record“ (Cumpărătorul), care a indicat în mod greșit numărul cumpărătorului fiscale individuale. Într-un astfel de caz de urgență „alternative“ din proprie inițiativă sau la cererea OOO „înregistrare“ ar trebui să înlocuiască în scris anterior factura fiscală sau în cazul în care un înlocuitor pentru a face imposibilă pentru a scrie o ajustare, pe baza anterior menționate detaliile aceeași sumă, și apoi a scrie o nouă factură fiscală cu detaliile corecte și sufixul „a“ sau „/ 1“, „-1“. Greșelile făcute în prescrierea anterioară a facturilor fiscale nu sunt motive de invalidare a acestora, în cazul în care nu afectează valoarea creditului fiscal cumpărătorului 1.

Noi evidențiez principalele puncte de reținut atunci când completarea corectarea și reflectarea performanței sale în contul:

1. Ajustare scrie FURNIZOR, adică, persoană fizică sau juridică 2 - platitor de TVA facturi fiscale emise anterior, în conformitate cu regula „primul eveniment“ de la punctul 7.3 al articolului 7 din Legea Ucrainei „Cu privire la taxa pe valoarea adaugata“ din 03.04. '97 № 168/97-VR (în continuare - Legea № 168). Este important să ne amintim că, de exemplu, atunci când mărfurile se întorc factura (documentul original în contabilitate) emite un cumpărător, care este un subiect care returnează elementul, ajustarea (documentul contabil fiscal) se pregătește întotdeauna numai furnizor.

2 Se scrie ajustarea poate, de asemenea sucursală, o unitate structurală a societății, a fost acordat dreptul de a extrage facturi fiscale, precum și persoana care efectuează rezultatele contabile ale activităților comune și este responsabil pentru introducerea TVA la buget.

2. Ajustarea se eliberează, chiar dacă modificările prețului sau a cantității de bunuri scutite de TVA în conformitate cu articolul 5 din Legea nr 168, sau cele care sunt supuse TVA la cota zero (punctul 6.2 din articolul 6, alineatele 11.19, 11.26, 11.32, 11,34). În evidențele fiscale reflectă o scădere sau o creștere a bazei de impozitare (în coloana 11 ajustări - în cazul schimbărilor în costul bunurilor (lucrări, servicii), sunt scutite de TVA, în conformitate cu caseta 10 - în cazul modificărilor în costul bunurilor (lucrări, servicii), care sunt supuse TVA-ului la Stave 20%).

3. În cazul în care cel puțin una dintre părțile la tranzacție nu este plătitor de TVA, revizuirea prețurilor cu o ajustare corespunzătoare a răspunderii TVA este posibilă numai pentru operațiunile de revizuire a prețurilor, legate de garanția de performanță (punctul 4.5 al articolului 4 din Legea № 168).

5. Corecția se emite în două exemplare: originalul - pentru cumpărător; copie - vânzătorului.

6. Pagina de titlu indică ajustări la un proiect de lege fiscală și privind modificările aduse contractului. Numărul calculează ajustarea reprezintă o fracție: numărătorul - numărul de serie al calculului (din jurnalul special de ajustări), numitorul - numărul facturii fiscale, care se eliberează în contul.

7. Pentru a imprima pe ajustarea aceleași cerințe ca și pentru a imprima pe factura fiscală: aceasta ar trebui să fie ștampilate cu un cod de identificare - o întreprinderi mari de imprimare, sau o ștampilă specială „pentru facturile fiscale“, fabricate în conformitate cu standardele stabilite de Ministerul Afacerilor Interne al Ucrainei.

8. Ajustări Indicatori reflectă în mod necesar în Cartea contului de vânzare de mărfuri (lucrări, servicii) a vânzătorului. În același timp, efectuate pe partea din spate a unei înregistrări de data, numele artistului, trebuie să aibă un artist semnătură. Cumpărătorul semnează pe partea din spate a ajustărilor în primirea acesteia. În Cartea de contabilitate pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt introduse ca ajustări ale cumpărătorului, dar reducerea sau creșterea valorii creditului fiscal se face numai cu includerea prealabilă a acestora în cuantumul sumelor credit fiscal pentru facturile fiscale relevante.

1. În cazul în care „Laguna“ cosmetice cumpărate ca o marfă - se produce o schimbare în compoziția creditului fiscal - se reduce la 250,00 USD. privind corecția baza de №14 / 26. Indicatorii de ajustare sunt reflectate în graficele 16 (-1250.00 USD.) și 17 (-250.00 USD.) Cărțile reprezintă achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii).

2. În cazul în care parfumurile destinate uzului personal al angajaților „Laguna“, sau în alte scopuri neproductive, cantitatea de UAH 800.00. nu a fost inclusă în creditul fiscal, în conformitate cu punctul 7.4 al articolului 7 din Legea p.p.7.4.1 №168 ca TVA-ul în costul de bunuri care nu sunt legate de cheltuielile brute, nu este nevoie de a face modificări în contabilitate fiscală TVA. În cadrul acestei opțiuni, ajustați parametrii pot fi reflectate în coloana 24 de cărți, inclusiv achizițiile de bunuri (lucrări, servicii).

9. Reglarea documentului principal este baza pentru înregistrările în principal pentru scopuri fiscale. Acest lucru se aplică și la intrările din registrele de cont de vânzare / cumpărare de bunuri (lucrări, servicii) (de mai sus 7), și înregistrează modificarea veniturilor totale brute / cheltuieli. Indicatori grafic al documentului „supus sumelor de ajustare fără TVA“ trebuie să se reflecte în evidențele fiscale (sau ajustate veniturile brute sau cheltuieli brute, modificată de creștere a datelor contabile / diminuarea stocurilor), în conformitate cu normele p.p.5.10 Articolul 5 din Legea Ucrainei " privind impozitarea profiturilor corporative „din 22.05.97g. № 283/97 BP. O procedură specială de modificare a veniturilor brute / cheltuielilor totale sub forma respectării anumitor condiții prevăzute la articolul 12 din Legea №283 numai operațiunile la achitarea datoriilor dubioase și rele. Trebuie remarcat faptul că deținerea de modificări venitului brut / cheltuieli brute pe baza ajustărilor de TVA (documentul) nu poate fi relevantă în cazul în care compensarea pentru modificarea mărfurilor vândute anterior a avut loc într-o singură perioadă fiscală (trimestru), iar compania va lua în considerare totalurile pentru operațiunea.

În ceea ce privește intrările în evidențele contabile, în cazul în care baza pentru contul 6412 „tranzacțiile de TVA“, de regulă, va factura același cumpărător, care a revenit marfa. Dar, în cazul în care cantitatea mărfurilor după tranzacția de cumpărare și de vânzare nu sa schimbat, și a schimbat doar prețurile, vânzări factură cumpărătorul nu va fi descărcat. Apoi, baza pentru a face modificări în datele contabile vor fi o ajustare (număr de cerere 2 la factura fiscală). înregistrările contabile sunt posibile (vezi tabelul 1) .:

Contul de vânzător

Contul cumpărătorului