Reflecție pentru costurile de vacanțe în contabilitate contabile și fiscale

Documentele normative prevăzute următoarele opțiuni reflectă plățile anuale de concediu în contabilitatea cheltuielilor:

Opțiunea selectată pentru contabilizarea vacanta plata cheltuielilor de judecată ar trebui să fie stabilită în politica contabilă a organizației.
Luați în considerare toate aceste opțiuni.

Stabilirea unui fond de rezervă pentru plata de vacanță pentru angajați
Aproape toate organizațiile oferă angajaților părăsească în cursul anului este inegală. De obicei, cele mai multe dintre ele reprezintă ora de vară. Dar, într-un număr de organizații, în funcție de activitatea specifică, principala sarcina de vânzare poate sta în jos pe un alt sezon. Deci, este puțin probabil ca șeful companie de turism va fi fericit dacă toți angajații săi merg în vacanță în timpul verii.
Pentru a evita distribuirea inegală a costurilor pentru plata vacante, organizația are dreptul de a stabili o rezervă pentru acest scop.
Rezerva include nu numai suma de plata concediilor acumulate, dar, de asemenea, evaluată în conformitate cu legislația fiscală.
Contribuțiile la fondul sunt făcute în mod uniform pe tot parcursul anului.
Ordinea de creare a fondului de rezervă în legislația contabilă nu a fost aprobată. Prin urmare, organizația are dreptul de a dezvolta propria procedură pentru aceasta.
În cazul în care organizația a decis să se stabilească o dispoziție pentru plata de vacanță, este cea mai optimă de a alege ordinea de creare a unui astfel de rezervă, astfel cum sa propus în evidențele fiscale.
exemplu de calcul va fi dat în secțiunea „Contabilitatea fiscală de vacanță“.
Dar puteți selecta o altă opțiune pentru a crea o rezervă, de exemplu, pe baza valoarea costurilor planificate pentru concediu plătit.
EXEMPLUL 1
Organizația a decis să creeze o rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor. Cheltuielile estimate pentru anul:

costurile forței de muncă (cu excepția concediilor) - 900 000 ruble. inclusiv ESN;
pentru plata concediilor - 180 000 ruble. inclusiv UST.

deduceri lunare la rezerva va fi: 180 000/12 = 15 000 de ruble.

cantități de vânzare cheltuieli accrual conturile și alte surse

Atribuirea se ridică la vânzare esalonari cheltuieli

În principiu, politicile contabile organizația trebuie să aleagă una dintre cele două opțiuni pentru sume de angajamente de vacanță: prin crearea unei prevederi pentru plata de vacanță, sau direct la conturile de cheltuieli. Prin utilizarea unui cont 97 „Cheltuieli de regularizare“ este produs în mod automat în al doilea exemplu de realizare, în cazul în care limitele prevăzute de concediu ale angajaților părăsi după luna calendaristică.
În acest caz, cantitatea de vacanță și lor corespunzătoare UST și de asigurare prima de accidente industriale care pot fi atribuite următoarelor luni, pe contul 97 „Cheltuieli amânate“.

concediu de contabilitate
Cheltuielile pentru plata concediului este recunoscut ca costurile forței de muncă și de a reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit (Sec. 7, art. 255 din Codul fiscal).
Excepția este sărbătoarea suplimentară furnizată de Organizație angajaților săi, în plus față de durata legală. În acest caz, partea de vacanță care depășește rata legală, calculată în detrimentul profiturilor rămase după impozitare.
În scopul organizării contabilității fiscal poate alege una din cele două opțiuni cont de vacanțe:

sumele acumulate pentru vacanță, recunoscute direct în normele de contabilitate salarizare pentru costurile directe sau indirecte ale cheltuielilor;
prin crearea unei rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor.

Recunoașterea de vânzare direct în structura costului forței de muncă

Prima ordine de recunoaștere a cheltuielilor depinde de metoda de calcul a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, adoptat de Organizație.
În cazul în care organizația folosește metoda de acumulare, întreaga sumă recunoscută în cheltuielile de vânzare a perioadei de raportare (impozit), atunci când acestea sunt încărcate (pag. 4 din art. 272 din Codul fiscal).
În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar de contabilitate pentru venituri și cheltuieli, plata concediilor acumulate este recunoscută ca o cheltuială în momentul plății (cop. 1 alin. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
Vă reamintim că metoda de numerar de contabilitate pentru veniturile și cheltuielile se pot aplica organizații cu media pentru cele patru trimestre precedente suma veniturilor din vânzări de bunuri (lucrări, servicii), fără TVA nu depășește 1 milion de ruble. pentru fiecare trimestru.
Pentru organizațiile care utilizează metoda de acumulare (și majoritatea), al doilea punct important este alocarea costurilor forței de muncă pentru costurile directe sau indirecte.

Contribuabilul are acum dreptul de a stabili în politica de contabilitate în scopuri fiscale lista costurilor directe asociate cu producția de bunuri (lucrări, servicii de redare). Anterior, lista costurilor directe a fost închisă. Acestea au inclus numai:

costurile materiale, în ceea ce privește materiile prime și produse semifinite folosite în producție;
costurile forței de muncă ale personalului implicat în producția de bunuri, lucrări și servicii, precum și cuantumul taxei sociale unificat, costurile forței de muncă percepută;
valoarea cumulată a amortizării mijloacelor fixe utilizate în producția de bunuri, lucrări și servicii.

Toate cheltuielile pe care contribuabilul va transporta indirect, reduce baza de impozitare a perioadei de raportare (impozit) curent în întregime. Astfel, plata de vacanță, acumulate angajaților, costurile forței de muncă, care sunt incluse în costurile indirecte, sunt recunoscute în întregime în momentul de angajamente.
lucrătorilor de vacanță, costurile forței de muncă, care sunt incluse în costurile directe legate de costurile de raportare curente (fiscale) perioada în care vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, costul pe care acestea sunt contabilizate în conformitate cu art. 319 din Codul fiscal.
Organizația alege și stabilește în politicile contabile, ordinea de distribuire a costurilor directe de muncă în curs de desfășurare și fabricate în luna curentă (realizată de muncă, serviciile prestate).
Volumul de muncă în curs de desfășurare la sfârșitul lunii curente este inclusă în costurile directe ale lunii următoare. La sfârșitul perioadei fiscale, volumul de muncă în curs de desfășurare la sfârșitul perioadei de impozitare este inclusă în costurile directe ale următoarei perioade fiscale.
Astfel, cheltuielile pentru plata plata concediilor incluse în cheltuielile directe, vor fi luate în considerare pentru a reduce baza de impozitare prin regulile de distribuire a costurilor directe ale lucrărilor în curs de desfășurare și fabricate în luna curentă (efectuate de muncă, serviciile prestate).
Costurile directe pe produse în perioada de raportare (impozit), produsele sunt distribuite între expediate, dar nu au fost vândute la sfârșitul acestei luni, producția și vânzările. Prin urmare, la fel distribuite și incluse în vânzarea lor.
Excepțiile sunt organizații care oferă servicii. Ei au dreptul de a atribui valoarea cheltuielilor directe efectuate în raportare (taxa) perioada în întregime pentru a reduce veniturile din producția și punerea în aplicare a perioadei de raportare (impozit) fără distribuție pe activitatea în soldurile de progres.
Atenție! Conform p. 1 lingura. 272 NKRumyniyaraskhody luate în scopuri fiscale se stabilesc în perioada de raportare (impozit) la care se referă. Astfel, putem concluziona că în cazul în care angajatul părăsi contul de frontieră pentru perioada de raportare diferite (impozit), acestea ar trebui să fie distribuite în conformitate cu aceleași reguli ca și în contabilitate (de exemplu, distribuția este prezentată în secțiunea „vacanță de contabilitate“). Daca sarbatoarea cade pe un alt luni calendaristice în perioada de raportare aceeași (impozit), nu este necesară distribuția.

Crearea unei rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor

Procedura de creare a unei rezerve pentru cheltuieli viitoare în zilele de sărbători prevăzute la art. 324.1 din Codul fiscal. Decizia de a stabili o astfel de organizație de rezervă face pentru contabilitate uniforme pentru costurile fiscale.

Următoarele puncte ar trebui să se reflecte în contul politicii fiscale:

adoptat cu titlu de concediere;
valoarea maximă a deducerilor;
Rata lunară a contribuțiilor la rezerva.

EXEMPLUL 3
Organizația a decis să creeze o rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor. Cheltuielile estimate pentru anul:

costurile forței de muncă (cu excepția concediilor) - 900 000 ruble. inclusiv ESN;
pentru plata concediilor - 180 000 ruble. inclusiv UST.

Se calculează procentul de contribuții la fondul de rezervă: R = 180 000/900 000 x 100% = 20%.
Valoarea maximă a deducerilor la fondul de rezervă: PS = 900 000 x 20% = 180 000 ruble.
Costul forței de muncă pe lună suma la 75 000 de ruble. (900000/12).
Calculăm valoarea plăților lunare la fondul de rezervă: TSS = 75 000 × 20% = 15 000 de ruble.

EXEMPLUL 4
Noi folosim termenii din exemplul anterior.
Unul dintre angajați pe parcursul anului a fost rechemat din concediu din cauza nevoilor operaționale. La sfârșitul anului, el a rămas insuficient utilizat de 12 de zile calendaristice de concediu.
Cantitatea de concediu se lasă timp de o zi - 250 de ruble. UST pentru această sumă - 65 de ruble.
Astfel, pentru a obține alocația totală la sfârșitul anului va fi 3780 de ruble. ((250 + 65) × 12). Această sumă nu este inclusă în cheltuielile de non-exploatare, și rămâne o parte din indemnizație insuficient exploatate.

Atenție! Acumulată plata concediului privind taxele enumerate în termenul specificat, indiferent de frontieră de o perioadă de raportare (impozit) concediu toamna sau nu.

IB Lanin, auditor

Toate informațiile conținute pe acest site web este destinat doar pentru uz personal și nu ar trebui să fie copiate și / sau distribuite sub orice formă, fără permisiunea scrisă prealabilă a „publicare profesionale.“

Plata și primirea de bunuri