Noi reguli pentru deduceri de TVA nota modificări semnificative
deduceri de TVA pot fi transferate în condiții de siguranță în următoarele trimestre
Astfel, a fost în condiții de siguranță pentru a efectua deducerile de TVA pentru următoarele trimestre. De exemplu, deducerea poate fi amânată, nu spun în declarația de o rambursare de impozit. Sau, în cazul în care compania încearcă să rămânem la un procent sigur de deduceri.
În practică, de multe ori factura furnizorului ajunge în companie după sfârșitul trimestrului în care mărfurile sunt luate în evidență. Cu toate acestea, perioada în care este posibil să se transfere deduceri fiscale, este mai sigur să ia în considerare o declarație pe seama mărfurilor. Din moment ce este scris cu litere mari în Codul fiscal. O altă abordare ar duce la impozitare suplimentară.
Dar aceste modificări se aplică numai două tipuri de deduceri. În primul rând - aceasta este deducerea taxei impuse furnizorilor de bunuri, lucrări sau servicii. Al doilea - deducerea TVA-ului, pe care societatea plătește pentru importul de mărfuri (Secțiunea 2, articolul 171 din Codul fiscal ..). Alte deduceri sunt transferate la următoarele trimestre riscante. Acest lucru se aplică, de exemplu, sumele de TVA care sunt deductibile societate - agenti fiscale.
În plus, perioada de trei ani nu se aplică atunci când bunurile sau restituie cumpărătorului în cazul în care furnizorul returnează plata de client în jos. În acest caz, vânzătorul are dreptul de a deduce TVA-ul perceput mai devreme în cursul anului, după întoarcerea sau refuzul cumpărătorului de bunuri (pag. 4 din art. 172 din Codul fiscal).
A devenit mai ușor de a pretinde deduceri pentru latecomers facturi
Prima opțiune - pretinde o deducere în schimbul pentru trimestrul în care compania a luat evidență bunurile, lucrările sau serviciile pe factură (punctul 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal ..). A doua Variantei - permite reziduurilor în schimbul pentru trimestrul în care factura primită. Sau, în orice perioadă ulterioară în perioada de trei ani.
Normalizare nevoie doar de a deduce taxa pe cheltuielile de protocol
Conform noilor deducerile regulile pe care le poate pretinde pentru cheltuieli de reprezentare și de deplasare, pe care compania ia în considerare la calcularea impozitului pe venit (Sec. 7, art. 171 din Codul fiscal). Din aceasta se poate concluziona că, în ceea ce privește mai sus-limită de reprezentare și cheltuieli de deplasare deducere este încă imposibil de spus. Pentru restul costurilor de astfel de restricții în legea fiscală nu mai este prescris.
Astfel, ghidat de necesitatea de a limita numai pentru cheltuielile de protocol. După călătorie și cheltuieli în calculul impozitului pe venit poate fi acum luate în considerare, fără nicio restricție.
Facturile pentru cheltuieli de protocol trebuie să fie înregistrate în cartea achizițiilor la sfârșitul fiecărui trimestru. Aceasta este atunci când compania va determina cantitatea de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit pentru perioada. Înregistrarea facturilor în care sosesc în acest caz este inadecvat. La urma urmei, în cazul în care, în anumite perioade ale costului anual depășește norma, societatea nu are dreptul de a pretinde deduceri fiscale în totalitate. Acest lucru înseamnă că va trebui să corecteze achizițiile o carte.
Fără TVA, pe care societatea nu se încadrează în limitele de un sfert poate dozayavit în perioada următoare. Desigur, în cazul în care caietul de sarcini permite costurilor.
Valoarea deducerii suplimentare trebuie să fie stabilită în contabilitate help-calcul. Și în cartea de achiziții doriți să înregistrați aceeași factură, pe care societatea a susținut o deducere din cheltuielile de divertisment în trimestrul precedent.
În cazul în care cheltuielile de divertisment la sfârșitul anului depășesc limita pentru el nu poate pretinde deducerea fiscală. În plus, compania nu are dreptul de a include valoarea TVA-ului în costuri în calculul impozitului pe venit (pag. 49 Art. 270 din Codul fiscal).
Societatea aplică sistemul general de impozitare. Datele pentru costurile de reprezentare și costurile forței de muncă pentru trimestrul I al companiei și șase luni.
Costurile forței de muncă: 1.575 milioane de ruble. (Pentru trimestrul), 2,15 milioane de ruble. (Timp de șase luni).
cheltuieli de reprezentare Norm 63 000 de ruble. (1,575,000 RUB. × 4%), 86 000 ruble. (2150000 RUB. × 4%).
Costurile de reprezentare (fără TVA): 65 000 ruble. (Per trimestru), 97 500 (pentru prima jumătate).
Valoarea TVA pentru cheltuielile de divertisment 11 700 freca. (65 000 ruble. x 18%) și 17 550 freca. (97 500 ruble. x 18%).
Cheltuielile de reprezentare ale companiei pentru trimestrul I a depășit limita (65 000 de ruble.> 63 000 freca.). Prin urmare, ceea ce face declarația de impozit pe venit în această perioadă, contabilul a luat în considerare numai costurile din suma care urmează să fie plasate în limita - 63 000 ruble. În raportarea impozitului pe venit pentru jumătate de an contabil, de asemenea, luat în considerare nu suma totală a costurilor de reprezentare, ci doar o parte în norma (97 500 freca.) - 86 000 ruble.
Până la șase luni, suma cheltuielilor excesive de divertisment este de 11 500 ruble. (97 500-86 000). Compania poate explica aceste costuri în calculul impozitului pe venit pentru cele nouă luni în norma calculată pentru această perioadă.
Declarația de TVA pentru trimestrul I al contabilului a declarat cheltuieli de reprezentare a reziduurilor în limita - 11 340 ruble. (63 000 ruble. x 18%). O declarație pentru trimestrul al II-lea a reflectat deduceri suplimentare - 4140 ruble. ((86 x 000 ruble 18%). - 11340 rub.).
Conform rezultatelor de trimestrul II 2070, cu cheltuieli de protocol excesive TVA freca. (11 500 ruble. x 18%). În cazul în care aceste costuri se încadrează în norma în primele nouă luni, compania poate solicita o deducere TVA-ului pe ele.