Model de calcul a sarcinii fiscale

În literatura economică oferă diferite modele formalizate matematic de calcul al sarcinii fiscale,

care pot fi grupate și grupe:

Acum ia în considerare metodele existente de determinare a sarcinii fiscale asupra agenților economici.

Metode în prezent proiectate pentru determinarea sarcinii fiscale asupra agenților economici diferă în două moduri:

) În structura fiscală, incluse în calculul la determinarea sarcinii fiscale;

) Pe index, care compară taxele plătite.

O metodă comună de determinare a sarcinii fiscale privind organizarea unei proceduri de calcul dezvoltate Ministerul Finanțelor din România, potrivit căreia nivelul poverii fiscale - raportul dintre impozitele plătite organizației de vânzări, inclusiv veniturile din alte vânzări:

NN în cazul în care sarcina fiscală privind organizarea;

NP - totalul taxelor plătite;

B - Venituri din vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii);

AP - alte venituri.

Un dezavantaj semnificativ al acestui calcul este că nu permite să se determine efectul modificărilor în structura fiscală să indice povara fiscală. Calculat prin această metodă caracterizează sarcina fiscală numai bunuri nalogoemkost (lucrări, servicii), produs de o entitate de afaceri, și nu oferă o imagine reală a sarcinii fiscale, care poartă contribuabilul.

EA Kirova a propus o altă metodă de calcul a sarcinii fiscale, potrivit căruia:

valoarea taxelor plătite și plăți către fondurile extrabugetare majorat cu suma restanțelor la plata impozitelor. Cu alte cuvinte, sarcina fiscală nu este determinată de impozitele plătite de organizație, și valoarea taxei care trebuie plătită, adică suma plăților acumulate;

suma impozitelor indirecte care urmează să fie transferate la buget, incluse în plățile fiscale în calcul, deoarece acestea au un impact semnificativ asupra stabilității financiare a organizației;

Valoarea fiscală se referă la costul unei organizații nou creată de producție, care este definită ca diferența dintre valoarea adăugată și amortizarea.

Conform acestei tehnici, sarcina fiscală este împărțită în absolută și relativă. povara fiscală absolută este valoarea plăților fiscale și plățile către fondurile nebugetare care urmează să fie transferate organizației. Acesta poate fi calculat după cum urmează:

RNA = NP + VP + ND (2)

în cazul în care ANNE - povara fiscală absolută;

NP - impozitele plătite de către organizație;

VP - achitat plățile către fonduri nebugetare;

ND - arierate la plăți.

Cu toate acestea, sarcina fiscală absolută reflectă numai valoarea obligațiilor fiscale ale unei entități de afaceri și să nu ia în considerare gravitatea sarcinii fiscale. Pentru determinarea EA a sarcinii fiscale Kirov propune să utilizeze măsura sarcinii fiscale relativă, calculată ca raportul dintre sarcina fiscală absolută a valorii nou create, cu alte cuvinte, valoarea plăților fiscale este legată de sursele de plată a acestora.

Costul nou înființat de întreprindere de producție este definită după cum urmează:

În cazul în care CCA - valoarea nou creată;

B - Venituri din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii (inclusiv TVA);

MH - costurile materiale;

AP - alte venituri;

PR - Alte cheltuieli (cu excepția plăților fiscale);

inspecție fiscală cameral

audit fiscal cameral este cea mai cuprinzătoare perspectivă de audit. Frecvența unui audit de birou este determinată de legislația privind impozitele și taxele se întoarce data Completare fiscale, calcule pentru plăți în avans.

Clasificarea activităților de risc

Scopul principal al unui audit de birou - monitorizarea respectării de către contribuabili a legislației privind impozitele și taxele, detectarea și prevenirea infracțiunilor fiscale, implicarea celor responsabili de responsabilitate fiscală și administrativă.

Locul și rolul bugetului

Una dintre cele mai importante instituții ale statului este sistemul bugetar. De mii de ani de existență a resurselor financiare de stat mobilizați în sistemul bugetar, să furnizeze autorităților publice și teritoriale în exercitarea funcțiilor lor.