Impozitele pe concediu simt bine
Selecții din jurnalele contabile
Luați în considerare taxele în vacanță. Deci Indiferent de sistemul de impozitare care se aplică organizației, în luna în care angajatul sunt calculate și acumulate concediu anual, valoarea totală a suprapreț lor:
Dar, pe de vânzare ordinea de contabilitate fiscală are sens să locuiască.
Impozitul pe profit
Ordinea de anulare a vacanță în costurile de contabilitate fiscală depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor.
Dacă organizația dvs. utilizează metoda de numerar, includ cheltuielile de vânzare la momentul plății efective a angajatului (cop. 1 alin. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
În conformitate cu contabilitatea de angajamente, de vânzare a scrie off ca cheltuielile în luna în care acestea sunt încărcate (pag. 4 din art. 272 din Codul fiscal). Dar există un avertisment, pe care vom discuta mai jos.
concediu suplimentar. Impozitarea concediu depinde de un concediu obligatoriu de absență (dreptul muncii), sau organizația oferă din proprie inițiativă.
În suma de plată concediu pentru vacanțe suplimentare trebuie să reducă baza de impozitare pentru impozitul pe venit (Sec. 7, art. 255 din Codul fiscal).
O condiție necesară pentru recunoașterea în vânzarea de cheltuieli suplimentare de vacanță obligatorie este executarea corespunzătoare a acestuia (p. 1, art. 252 din Codul fiscal). De exemplu, o organizație poate deduce cheltuielile pentru un concediu suplimentar, oferind angajaților cu program de lucru neregulate, sub rezerva următoarelor condiții.
În primul rând, munca nereglementată trebuie stipulat la încheierea contractului de muncă (colectiv).
În cazul în care metoda de numerar de contabilitate includ cheltuielile de vânzare la momentul plății efective a angajatului (cop. 1 alin. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
În metoda de calcul a notei de vânzare în costurile pentru luna scorurile lor (p. 4, v. 272 RF).
Vanzarea de un concediu suplimentar, care organizația va oferi din proprie inițiativă, pentru a include costurile în calculul impozitului pe venit nu poate fi. Acest lucru determină punctul 24 al articolului 270 din Codul fiscal.
În același timp, astfel de plăți în evidențele contabile sunt incluse în cheltuieli. Prin urmare, ținând cont de anumite diferențe permanente, care conduc la răspunderea fiscală permanentă.
Vacanță începe într-o lună și se termină într-un alt. Piertdute costul eliberării de rulare și ia acuzat de prime în scopuri fiscale depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, care este utilizat de organizații.
Situația: la calcularea impozitului pe venit în cazul în care ia în considerare vânzarea de vacanțe cad pe diferite zile ale perioadei (impozitare) de raportare. Organizația folosește metoda de acumulare
se referă la costurile forței de muncă de vacanță (p. 7, art. 255 din Codul fiscal). Și plățile - este același salariu, dar eliberat mai departe.
Deci, să tempereze principiul general: acestea sunt recunoscute drept cheltuieli în perioada de raportare (impozit), care include, indiferent de timpul efectiv de plată (Clauza 1 al articolului 272 din Codul fiscal ..).
Daca sarbatoarea cade pe un sfert, distribuția nevoie de nici o vacanță. La urma urmei, în orice caz, costurile vor fi luate în considerare pe deplin.
Excepție de la această regulă - organizațiile care sunt responsabile pentru impozitul pe profit lunar. Ei trebuie să împartă costurile de trecerea la concediu luna viitoare, în orice caz.
Notă: În unele cazuri, între costurile de contabilitate atunci când apar diferențe de rulare de concediu, ceea ce poate duce la diferențe temporare (p 8 PBU 18/02.).
LLC „Alpha“ folosește sistemul general de impozitare. Veniturile și cheltuielile determină baza de angajamente. În taxa de contabilitate rezerva de companie pentru plata concediilor nu creează. Impozitul pe profit se calculează lunar.
483 260 ruble. 12 luni. 29,3 zile / lună. = 1374.46 rub / zi. Contabil plata concediilor acumulate în valoare de:
DEBIT 96 subcont „Asigurarea pentru plata concediilor“ credit 70
- 38 484.88 ruble. - concediu acumulate Kondratyev (pentru întreaga perioadă de vacanță);
DEBIT 96 subcont „Asigurarea pentru plata concediilor“ credit 69 subcont „Calculele cu FIU-ul părții de asigurare a pensiilor de muncă
- 11 660.92 ruble. (. 38 484.88 ruble × 30,3%) - evaluate în fonduri (suma totală);
70 68 CREDIT DEBIT subcont „Decontări privind impozitul pe venitul personal“
- 5003 ruble. (. 38 484.88 RUB x 13%) - reținut PIT;
DEBIT 70 CREDIT 50
Deci, acum trebuie să scrie pe o porțiune a acumulat în cazul în care activul privind impozitul amânat:
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“ CREDIT 09
- 7280.24 ruble. ((24 + 11 740.28 660.92 RUB RUB) x 20% ..) - este redus activ privind impozitul amânat.
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“ CREDIT 09
- 2748.92 ruble. (13 744.60 ruble x 20%). - debitat cu suma activelor privind impozitul amânat.
Societatea aplică regimul special
simplificat de impozitare. În cazul în care organizația plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, cheltuieli de vânzare includ plata la momentul lor (sub-clauza. 6 alin. 1, Art. 346.16, polițist. 1 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
În cazul în care organizația a ales obiectul de impozitare „venituri“, suma de plata concediilor pentru calcularea taxei unice nu va fi afectată. Faptul că aceste organizații nu țin cont de costurile (Sec. 1, art. 346,14 din Codul fiscal). Cu toate acestea, în acest caz, o taxă unică poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare și a contribuțiilor pentru asigurări împotriva accidentelor și a bolilor profesionale, care sunt plătite de inclusiv o vacanță (Sec. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal).
Impozitarea de vânzare „suplimentare“ depinde de:
- dacă concediul obligatoriu (dreptul muncii), sau organizația oferă angajaților săi din proprie inițiativă;
- a obiectului de impozitare, care se aplică organizației.
În cazul în care organizația plătește impozitul pe diferența dintre veniturile și cheltuielile, vânzarea obligatorie nota concediu suplimentar în costurile (cop. 6 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). De vacanță includ costurile în momentul plății lor.
În cazul în care dreptul de a părăsi angajatul nu este prevăzută în legislație, în cheltuielile de vânzare nu pot fi luate în considerare. Faptul că lista cheltuielilor organizației respective pe sistemul simplificat de impozitare poate lua în considerare la calcularea taxei unice, este închisă (art. 346.16 din Codul fiscal). Iar plata concediilor, care nu este prevăzută de legislație, în această listă nu este numit.
UTII Dacă organizația UTII plătește, angajamente de vacanță și de plată nu va afecta calculul taxei uniforme. Calculată din UTII făcut venit (n. 1, 2 linguri. 346.29 RF).
Cu toate acestea, în acest caz, o taxă unică poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare și a contribuțiilor pentru asigurări împotriva accidentelor și a bolilor profesionale, care sunt plătite de inclusiv o vacanță (Sec. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal).
Sistemul total + UTII. Luați în considerare suma de plata concediilor în conformitate cu normele de regim de impozitare aplicabil activității în care angajatul este ocupat. ofițer de vacanță, care este, de asemenea, implicat în organizație, UTII și activitățile organizației pe un sistem comun de impozitare impozabile care urmează să fie distribuite (pag. 9 din Art. 274, p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal).