Formarea bazei de impozitare - studopediya

Obiectul următoarelor operațiuni de impozitare sunt recunoscute (146 v.):

- vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse;

- transfer la territoriiRumyniyatovarov (lucrări, servicii) pentru uz propriu, pentru care costurile nu sunt deductibile la calcularea ONG-urilor;

- construcții și instalații pentru consumul propriu;

- importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Interesant, legea nu recunoaște vânzarea mărfurilor număr suficient de mare de operațiuni sunt operațiuni legate de circulația valutei, transferul de succesorii de proprietate, moștenire, etc.

În același timp, acesta a introdus conceptul-cheie de „locul de vânzare de bunuri și servicii“ utilizate la calcularea TVA-ului. Supuse TVA-ului o livrare de bunuri numai pe teritoriul Federației Ruse.

Beneficii. Nu operațiune taxabilă (element 149 NC.):

- închirierea de spații și de cazare pentru cetățeni sau organizații străine;

- realizarea de produse medicale de origine internă sau externă de pe listă;

- servicii copiilor în instituțiile preșcolare;

- produse alimentare de punere în aplicare a produs strachinile cu instituțiile de învățământ și medicale, finanțate integral sau parțial din buget;

- serviciile pentru pasageri de transport public;

- serviciilor oferite de instituțiile de învățământ, cultură și artă.

Veniturile din vânzări se determină pe baza venitului contribuabilului în legătură cu așezări pentru plata mărfurilor. Aceasta include toate veniturile primite în numerar și în natură. În cazul în care vânzarea de bunuri există diferite rate de impozitare, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de bunuri taxate la rate diferite.

Comandă și mai ales definirea bazei de impozitare depinde de tipul de vânzare sau de tipul de contract între părți. De exemplu, vânzarea de bunuri, baza de impozitare a lucrărilor și a serviciilor este definită ca fiind costul bunurilor vândute inclusiv fiscale accize, fără TVA.

În cazul plății de către contribuabil, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), baza de impozitare este determinată pe baza sumei de plată primite de la taxe. Baza de impozitare nu include un astfel de tip de plată, în cazul bunurilor (lucrări, servicii) cu durata ciclului de producție de fabricație mai mult de șase luni, sub rezerva rata de 0% sau scutite de la impozitare.

Veniturile din vânzări se determină pe baza contabilității de angajamente (pentru transportul de mărfuri, lucrări, servicii). În acest moment de definire a bazei de impozitare este cea mai veche dintre următoarele date: a) data expedierii (transferul) de mărfuri (lucrări, servicii), b) data plății, plata parțială împotriva viitoarelor livrări (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate. Momentul determinării veniturilor de plată este disponibilă numai pentru plata în avans a sumelor de mărfuri (lucrări, servicii).

Perioada fiscală - trimestru.

Ratele de impozitare. Există trei tipuri de tarife, care este 0, 10 și 18%.

1. Impozitarea la o rată zero, se face la vânzarea de bunuri pentru export, cu condiția ca acestea să fie efectiv exportate, servicii pentru transportul de mărfuri, pasageri și bagajele în afara teritoriului Federației Ruse.

2. Impozitarea redus rata de 10% se aplică în punerea în aplicare a produselor alimentare (carne, lapte, ouă, zahăr, sare, legume, cereale, făină, etc.), produse pentru copii, produse de carte științifice cu privire la editoriale și publicarea servicii, precum și medicamente și produse medicale.

3. Impunerea ratei generale de 18% se face în punerea în aplicare a tuturor bunurilor, lucrărilor și serviciilor care nu sunt menționate mai sus.

A stabilit așa legislativ numita rată de decontare a TVA-ului, care utilizează organizațiile de vânzare cu amănuntul, produse alimentare și alte întreprinderi care primesc venituri sub forma diferenței de prețuri, marje, a adaosurilor. Rata estimată vă permite să calculeze valoarea TVA pentru suma totală de realizare, atunci când TVA-ul este deja inclus. Cu aritmetica corespunzătoare, folosind ratele de „obișnuite“ și decontare ar trebui să obține același rezultat. Algoritmul pentru determinarea ratei estimat este destul de simplu TVA = TVA / (100 + TVA).

Astfel, în funcție de mărimea ratei de bază (18%) și o rată redusă (10%), ratele calculate dimensiunile sunt exprimate, respectiv, 18% / 118% și 10% / 110%.

Procedura de calcul a taxei. Toate plătitorilor de TVA trebuie să facă facturi în forma prescrisă. Aceasta este baza pentru deduceri fiscale. TVA, calcularea sumei pe baza valorii bunurilor și serviciilor, pot fi reduse cu valoarea TVA-ului:

- plătite furnizorilor de mărfuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru activități de producție sau pentru revânzare;

- deduse din venitul persoanelor străine care nu sunt pe înregistrările fiscale cu autoritățile fiscale;

- de mărfuri returnate de către clienți;

- costurile misiunii - la 18% / 118%;

- plată, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii).

Astfel, valoarea TVA-ului datorat bugetului se determină ca diferența dintre valoarea TVA aferentă vânzărilor de bunuri și servicii produse din acesta deduceri. încărcarea de calcul corespunzătoare TVA depinde și de performanța exactă a altor condiții și cerințe ale legislației. Noi le caracterizează.

1. Factura pentru semnătura capului și contabilul-șef al întreprinderii include: - numărul de serie și data facturii;

- numele, cantitatea, prețul și valoarea mărfurilor;

- rata și valoarea TVA-ului.

2. Facturile contabile trebuie să fie păstrate în jurnalul facturilor primite și emise, contribuabilul este, de asemenea, necesară pentru a face o carte de achiziții și vânzări de carte. În contabilitate primară și decontare documentează valoarea TVA-ului ar trebui să fie o linie separată. În cazul în care bunurile nu sunt impozitate, marcate „fara TVA“ se face la aceste documente.

3. În termen de 5 zile de la data expedierii de mărfuri (servicii), inclusiv în ziua expedierii, furnizorul are obligația de a pune cumpărătorului o factură, care este baza pentru depunerea TVA-ului de recuperat de la cumpărător al bugetului (offset).

Ordinul de plată. Taxa se plătește la sfârșitul fiecărui trimestru, pe baza punerii în aplicare efective pe parcursul perioadei anterioare în tranșe egale, nu mai târziu de a 20-a zi a fiecăruia dintre cele trei luni după expirarea perioadei fiscale. Nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale, trebuie să depună o declarație fiscală. Plata se face la locul de înregistrare a contribuabilului către autoritățile fiscale.

Procedura de rambursare a taxei. Dacă la sfârșitul perioadei fiscale, valoarea deducerilor depășește valoarea totală a TVA-ului care rezultă diferența se compensează (offset, retur) contribuabilului după depunerea declarației fiscale și să verifice caracterul rezonabil al compensației. Valoarea TVA de restituit se rambursează, la cererea contribuabilului pe contul bancar indicat. Sumele care urmează să fie rambursate, ca pe cererea poate fi direcționată către plata a plăților fiscale viitoare.

Calculul și plata accizelor este reglementată de Sec. 22 NK.

Accizele - unul din impozitele indirecte percepute asupra contribuabililor, producerea și vânzarea de bunuri accizabile. Taxa este percepută și pentru mărfurile importate pe teritoriul vamal al românului. lucrări și servicii de accize nu sunt scutite.

Accizele nu sunt supuse unor bunuri esențiale. Produsele accizabile sunt alcool etilic, băuturi alcoolice, tutun, automobile și motociclete, benzină auto, combustibil diesel, etc ..

- persoanele recunoscute ca contribuabili de impozit în legătură cu deplasarea produselor accizabile peste frontiera vamală.

- punerea în aplicare pe territoriiRumyniyalitsami realizate din produse accizabile;

- transfer la territoriiRumyniyalitsami realizate din produse accizabile pentru propriile nevoi;

- transfer la structura organizatorică a produselor accizabile fabricate pentru alte bunuri nepodaktsiznyh de producție;

- importul de produse accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Beneficii. Beneficiile nu sunt furnizate, dar nu sunt supuse accizelor, unele operațiuni, cum ar fi:

- transferul de mărfuri accizabile de către o subdiviziune structurală la o altă organizație;

- exportul de produse accizabile;

- vânzarea primară a produselor accizabile confiscate pentru prelucrarea industrială.

Baza de impozitare. În cazul în care vânzarea de produse accizabile, baza fiscală este determinată de ratele stabilite în ceea ce privește aceste tipuri de mărfuri. Determinată separat pentru fiecare tip de produse accizabile:

- de bunuri care sunt instalate rate fixe - valoarea vândute (transferate) de produse accizabile în termeni fizici;

- de bunuri care sunt valorem (procente) rata de anunțuri - costul vândute (transferate) produse accizabile;

- de bunuri care sunt instalate rata combinată - cantitatea de vândut (transferate) de produse accizabile în natură și modul în care valoarea estimată a vândut (transferate) de produse accizabile.

Perioada fiscală - o lună.

Ratele de impozitare sunt împărțite în trei tipuri: fixe (specific), stabilită ca o valoare absolută pe unitate de impozitare; ad valorem. este procentajul din costul produselor accizabile; mixt (combinat). ratele de accize sunt uniforme stabilite territoriiRumyniyai art. 193 NC.

Trebuie avut în vedere faptul că lista produselor accizabile se schimbă adesea. Sub rezerva ratelor de revizuire și de accize, astfel încât ține o evidență a modificărilor pe care trebuie.

Procedura și metoda de calcul. Valoarea accizei este determinată de către contribuabil independent. Valoarea accizelor în registrele contabile ar trebui să fie o linie separată, pe baza documentelor primare: facturi, ordine de credit și de numerar, certificate de acceptare, facturi și facturi. În caz contrar, calculul accizei prin calcularea acestor documente nu sunt produse.

Procedura de calculare a taxelor implică următoarele trei condiții:

1. Valoarea taxei pe bunuri, care a stabilit rate fixe, calculate ca produs al bazei de impozitare și a cotei de impozitare.

2. Acciza la cantitatea mărfurilor prin care rata ad valorem, calculată ca procent rata de impozitare corespunzătoare a bazei de impozitare.

3. În cazul în care contribuabilul nu menține o contabilitate separată a bazei de impozitare pentru mărfurile supuse accizelor, valoarea accizelor este determinată pe baza maximă a ratei aplicabile de contribuabil al bazei de impozitare unică determinată pe toate operațiunile supuse accizelor.

La calcularea valorii accizelor plătibile bugetului, valoarea accizelor la mărfurile vândute sunt excluse:

- cuantumul accizelor plătite de către contribuabil la achiziționarea de bunuri sau de import vRumyniyapodaktsiznyh utilizate în continuare mărfurile accizabile de materii prime;

- a accizelor în cazul unei restituiri sau a mărfurilor care nu accizabile de către cumpărător;

- valoarea accizelor, calculate din cantitatea de avans sau alte plăți în contul plății livrărilor viitoare.

Valoarea accizelor acumulate de contribuabil se aplică pentru cheltuielile care sunt deductibile la calcularea ONG-urilor.

În cazul în care valoarea accizelor plătite taxei pe furnizori, este mai mare decât valoarea accizelor percepută pentru mărfurile vândute, aceasta se compensează plățile următoare perioadei fiscale sau rambursate.

Procedura și condițiile de plată depind de tipurile de produse accizabile:

- pentru benzinã și alcool etilic denaturat - cel târziu în ziua a 25-a de-a treia luni care urmează expirării perioadei fiscale;

- vânzarea (transferul) contribuabililor altor produse accizabile produse de acestea - cel târziu la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirat.

Taxa se plătește la locul de producție. Contribuabilul este obligat să prezinte autorității fiscale la locul de întoarcere taxei de înmatriculare nu mai târziu de data de 25 a lunii care urmează expirării perioadei fiscale și contribuabilii care tranzacționează în benzinã și alcool etilic denaturat - cel târziu în ziua a 25-a de-a treia luni, anul următor.