După cum se reflectă în contabilitate contabile și fiscale pentru costurile de apă potabilă

Serviciul juridic de consultanță de specialitate GARANT Ovchinnikova Svetlana

Conform p. 1 lingura. 252 NKRumyniyav scopuri de calcul al impozitului pe venit contribuabilul reduce veniturile la valoarea cheltuielilor (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din Codul fiscal). În același timp, costurile sunt recunoscute cheltuieli rezonabile și documentate, cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri.

În conformitate cu punctele. 7 n. 1 lingura. 264 NKRumyniyak alte costuri asociate producției și vânzărilor, includ, în special, costurile furnizării de condiții bune de muncă și măsurile de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse. Ce anume se înțelege prin furnizarea de condiții bune de muncă, precum și orice costuri legate de o astfel de dispoziție, explică NKRumyniyane.

Conform legislației muncii angajatorului impus sanitare și organizațiile de consumatori și de întreținere a sănătății lucrătorilor, în conformitate cu cerințele de protecție a muncii (art. 223 din LC RF).

La art. 212 datoria TKRumyniyaperechisleny angajatorului de a asigura condiții de muncă sigure și de siguranță.

În același timp, art. 163 TKRumyniyasoderzhitsya lista deschisă de condiții pentru a asigura condiții normale de lucru.

cheltuieli Astfel, în opinia noastră, organizația documentate pentru achiziționarea de apă potabilă pentru a asigura condiții normale de muncă pot fi luate în considerare în scopuri fiscale în alte cheltuieli.

În aceste scrisori, Ministerul Finanțelor a ajuns la concluzia că costurile organizației pentru achiziționarea de apă potabilă curată și echipamente adecvate pentru a asigura condițiile de lucru necesare pot fi incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, pe baza art. 264 NKRumyniyas sub rezerva prevederilor art. 252 din Codul fiscal.

Lista Modelul (care este o referință) a indicat faptul că o anumită listă de măsuri de îmbunătățire a condițiilor de muncă și de siguranță și de a reduce nivelul de risc profesional definite de către angajator în funcție de specificul activităților sale.

Rețineți că la alin. 18 din Modelul listei se referă la achiziționarea și instalarea de instalații (mașini) pentru furnizarea de profesioniști de apă potabilă. Adică achiziționarea de apă îmbuteliată pentru acest articol are motive specifice care justifică.

Prin urmare, noi credem că, în lipsa de organizare a încheierii serviciului sanitar-epidemiologice, documentate și justificate (justificate punct de vedere economic), costurile pentru achiziționarea de apă potabilă pot fi incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.

Cu toate acestea, explicația anterioară a departamentului financiar (pe lista de modele de intrare în vigoare) nu este anulat. Prin urmare, exclude complet eventualele pretenții ale autorităților fiscale în ceea ce privește recunoașterea organizației în contabilitatea fiscală pentru achiziționarea costurilor de apă potabilă, în absența instrumentului adecvat de apă de la robinet improprii pentru consum, în opinia noastră, este prematură.

Pe baza organizației de mai sus trebuie să facă propriile decizii, să ia în considerare sau nu, în scopul de a impozita aceste costuri.

pp bazat 2 și 5 PBU 5/01 "Contabilitatea stocurilor" (în continuare - PBU 5/01) apa potabilă sunt înregistrate ca stocuri (în continuare - MPD) la cost.

Costul real al stocurilor achiziționate pentru o taxă, valoarea de organizare efectivă a costurilor de achiziție, cu excepția taxei pe valoare adăugată și alte taxe deductibile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația România) (pag. 6 PBU 5/01).

Prin urmare, intrările contabile care reflectă fluxul de apă, ar fi după cum urmează:

Debit de credit 10 60 (76)

- capitalizată feedback de la furnizorul de apă potabilă;

Debit de credit 19 60 (76)

- să ia în considerare valoarea TVA-ului (în cazul în care factura care conține valoarea TVA-ului);

Debit 68 subcont „Calculele TVA“ credit 19

- Suma TVA acceptată pentru deducere (sub rezerva tuturor prevăzute de capitolul 21 NKRumyniyauslovy).

În conformitate cu punctul 4 PBU 10/99 „Cheltuieli ale unei organizații.“ (În continuare - PBU 10/99) costurile, în funcție de natura lor, condițiile și direcțiile organizației, împărțită în cheltuieli cu privire la activitățile ordinare și alte cheltuieli.

Cheltuielile din activitățile curente sunt costurile asociate cu fabricarea produselor și vânzarea de produse, cumpărarea și vânzarea de bunuri, executarea de lucrări, prestarea de servicii (pag. 5 PBU 10/99).

Prin urmare, în cazul în care achiziționarea de costuri de apă potabilă sunt considerate organizație ca cheltuieli din activitățile curente (în acest caz, în cazul în care organizația decide să ia în considerare apa în scopuri fiscale profit), intrarea se face în timpul transferului de apă pentru personalul de consum în contabilitate:

Debit 20 (26) 10 Credit

- debitată costul apei potabile achiziționate.

În cazul în care organizația decide apei achiziționate în scopuri fiscale ca o cheltuială nu reflectă opinia că costurile sub forma costului apei potabile sunt recunoscute ca alte și sunt luate în considerare în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“:

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 10

- Apa este inclusă în alte cheltuieli;

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 19

- Valoarea TVA-ului a reprezentat în alte cheltuieli.

În conformitate cu alineatul 2 PBU 18/02 (în continuare - PBU 18/02) „Contabilitatea pentru plata impozitului pe venit.“ Acest PBU nu poate fi utilizat de către întreprinderile mici.

În cazul PBU 18/02 contabile organizație trebuie să reflecte răspunderea permanentă fiscală (articolele 4, 7 PBU 18/02):

Debit de credit 99 68 sub-cont "Calculele pentru impozitul pe venit"

- (Costul costul apei, inclusiv TVA (diferență permanentă) x 20%) - reflectă obligația fiscală constantă.

Motivul pentru valoarea de reflecție dobândite în apa de băut sunt contabilitate contract cu un furnizor, documentele furnizor de transport (forma N-TORG scrisorii de transport 12) și bon primire (Formularul N-4 M).

Pentru a ține cont de circulația bunurilor materiale în cadrul organizației între unitățile structurale sau persoanele responsabile în mod semnificativ aplică cerința-scrisorii de transport (forma N M-11).

Pentru documentarea anularea a apei potabile în producție, în opinia noastră, organizația are dreptul de a utiliza forma de auto-dezvoltate din actul privind anularea materialelor în producția de care trebuie să îndeplinească cerințele documentelor contabile primare impuse alin. 2, art. 9 din Legea N 129-FZ.

Pentru a confirma validitatea includerii cheltuielilor în scopuri fiscale costul apei este recomandabil să se aranjeze documentele organizatorice și administrative interne, consumul de alcool, cum ar fi ordinea capului. Puteți dezvolta, de asemenea, organizarea de standarde corporative, care conțin norme conform cărora, în special, lucrătorii sunt dotați cu apă potabilă pentru a crea condițiile cele mai favorabile.

Tutorii pe diferite