Determinarea subiecților dreptului fiscal

Articolul 9 participanți NKRumyniyaukazany ale relațiilor reglementate de legislația privind impozitele și taxele:

1) organizații și persoane recunoscute în conformitate cu NKRumyniyanalogoplatelschikami sau plătitori de taxe de;

2) organizații și persoane recunoscute în conformitate cu agenți NKRumyniyanalogovymi;

3) Autoritățile fiscale (organul executiv federal responsabil de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, precum și organele sale teritoriale);

4) autoritățile vamale (organul executiv federal autorizat în domeniul vamal, în subordinea autorităților vamale române).

Lista stabilită în art. 9 din Codul fiscal, este închis în mod oficial, dar în realitate, există altele care nu sunt incluse în lista de subiecte pe care legea fiscală impune drepturi și obligații.

Subiecții legii fiscale ar trebui să fie înțeles ca entități care ar putea avea potențial anumite drepturi și obligații prevăzute de legislația privind impozitele și taxele.

Capacitatea fiscală a persoanelor fizice și juridice ca regulă generală are loc la momentul nașterii unei persoane fizice (de înregistrare persoană juridică) și se termină în momentul morții unui individ (lichidarea persoanei juridice).

În principiu, obligația fiscală poate apărea în copil (de exemplu, în cazul în care este prin acțiunile reprezentanților lor legali vor primi venituri impozabile sau a proprietății). Conform p. 2 linguri. 107 Persoana NKRumyniyafizicheskoe poate fi trasă la răspundere pentru comiterea de infracțiuni fiscale de la vârsta de 16 ani. În acest fel, în conformitate cu DV Vinnitsa, legiuitorul să stabilească în mod indirect vârsta capacității de impozitare pentru persoanele fizice - 16 ani, ca regulă generală, competența este inseparabilă de delictuală. Din acest punct de vedere, pentru a ajunge la această vârstă o persoană poate participa la juridic fiscal numai prin reprezentanții lor.

În ceea ce privește capacitatea fiscală organizațiilor (capacitate) ar trebui să ia în considerare faptul că este fără caracteristici semnificative derivă din capacitatea juridică civilă (capacitate) a persoanelor juridice.

- entități publice (autorități de stat și municipale, entitățile publice și teritoriale, care pot acționa ca un partid de guvernămînt are dreptul la acesta);

- entități private (organizații și persoane care pot acționa ca parte subordonat funcțional).

Grupul de drept fiscal entităților publice sunt educația juridică de drept public (autoritățile entităților de drept public). drept fundamental al educației juridice de drept public în domeniul fiscal (România, subiectul Federației Ruse, municipalitatea) este de a stabili (administrare) și prelevarea fiscală ulterioară. Principala responsabilitate a entităților de drept public este acela de a se asigura că sarcinile actorilor privați și respectarea drepturilor lor.

În consecință, legislative (reprezentative) ale organelor de entități de drept public să adopte acte juridice normative ale legislației fiscale. organele executive - taxa, autoritățile vamale și financiare, autoritățile de poliție, CCJ, procurorii și alte agenții monitorizează executarea legislației fiscale, să ia actele de reglementare și non-reglementare, exercită alte puteri. Mai exact, executorii judecătorești în modul stabilit de Legea federală „cu privire la aplicarea Proceedings“ și Codului fiscal, executarea deciziei autorităților fiscale și instanțele de recuperare a taxelor (amenzi, penalități) în detrimentul contribuabililor de proprietate. Autoritățile judiciare, inclusiv luând în considerare cazul pentru recuperarea taxelor (amenzi, penalități), și rezolva conflictele care apar în domeniul fiscal - să ia în considerare plângerile unor acte de actori privați, inclusiv autoritățile fiscale și acțiunile (inacțiunii) ale funcționarilor lor.

Grupul de subiecți privați ai legii fiscale includ următoarele subiecte principale.

- contribuabilii, plătitori de taxe și agenții fiscale. Definiții normative ale contribuabililor și plătitori de taxe de date in articol. 19 din Codul fiscal, agenții fiscale - în art. 24 din Codul fiscal. Trebuie remarcat faptul că o entitate privată (de exemplu - un antreprenor individual) în ceea ce privește NKRumyniyamozhet fi, de asemenea, contribuabilul (plata impozitelor pe rezultatele activității sale) și agentul de impozitare (care deține impozitul pe venitul personal din plățile salariale) și taxele plătitorului (plătind o taxă de stat în legătură cu recursul în instanță). În plus, autoritatea (sub rezerva publică) înregistrată ca persoană juridică poate fi simultan contribuabil și (sau) un agent fiscal (plătitor de colectare), adică entitate privată.

- bănci. Rolul principal al băncilor ar trebui să fie de la Sec. 1, art. 60 din Codul fiscal: băncile sunt obligate să-și îndeplinească scopul contribuabilului de a transfera taxa la sistemul bugetar al România în contul corespunzător al Trezoreriei federale, precum și ordinul autorității fiscale de a transfera taxa la bugetul România în detrimentul numerarului (e-numerar) al contribuabilului sau un agent fiscal în ordine, stabilite de legislația civilă din România. In n. 2 linguri. 60 NKRumyniyav ca regulă generală prevede că atribuirea contribuabilului sau a instrucțiunilor autorității fiscale executate de către bancă în termen de o zi lucrătoare de la data primirii ordinului. În acest caz, se va percepe taxa de serviciu pentru aceste tranzacții.

În plus față de obligația de a transfera taxa la buget, o bancă, de exemplu, este obligat să raporteze autorității fiscale la informațiile lor locație cu privire la deschiderea sau închiderea contului, contribuția (depozit), pentru a schimba detaliile contului de contribuția (depozit) a organizației, un întreprinzător particular, fizică persoană care nu este un întreprinzător individual. Informațiile comunicate în format electronic, în termen de trei zile de la evenimentul corespunzător (n 1 st RF TC 86 ..);

- reprezentanții fiscale. În conformitate cu n. 1, 4 linguri. 26 NKRumyniyanalogoplatelschik (agent de impozit plătitor de taxe) pot participa la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele prin intermediul unui reprezentant legal sau autorizat, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul fiscal. După cum sa stabilit în domeniu. 27 din Codul Fiscal, reprezentanții legali ai organizației recunoscute de a plăti taxe persoanele autorizate să reprezinte organizația specificată de lege sau documentele de constituire. Reprezentanții legali ai unui contribuabil - o persoană fizică trebuie să fie persoane care acționează în calitate de reprezentanți ai acestora, în conformitate cu dreptul civil din România. O variantă specială de reprezentare juridică este reprezentarea prin administratorul de faliment numit de către instanța de judecată în falimentul contribuabilului - debitor.

- Entitățile care furnizează informații autorităților fiscale. Articolul 85 NKRumyniyaobyazannost pentru a furniza informații încredințate unei game largi de persoane: autoritățile judiciare - pe notarul public; Camera subektovRumyniya- avocaților de avocați; pe FMS - cu privire la înregistrarea faptelor (nu sunt incluse); organe de birou registru - cu privire la faptele de naștere și de moarte a persoanelor fizice, cu privire la faptele de căsătorie, divorț; cu privire la organismele responsabile pentru înregistrarea cadastrală, intretinerea cadastrului bunurilor imobile de stat și înregistrarea de stat a drepturilor la bunuri imobile și tranzacții cu ea - pe imobiliare și drepturi asupra acesteia și a tranzacțiilor cu ea; pe organele poliției rutiere - pe vehiculele și proprietarii acestora; privind notarii - să elibereze certificate de acorduri succesiuni și donații notar, etc.

Drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitori de taxe, agenții fiscale, băncile și autoritățile fiscale ca subiecte de drept fiscal. Distincția între conceptele subiect de drept fiscal și subiect (participant) al relațiilor fiscale.

În conformitate cu art. 21 NKRumyniyak drepturile contribuabilului includ dreptul la:

1) obține în cazul în care acestea sunt înregistrate de către autoritățile fiscale pentru informații gratuite (inclusiv în scris) cu privire la impozitele și taxele, legislația privind impozitele și taxele și primite în conformitate cu actele normative legale, procedura de calcul și de plată a impozitelor și taxelor, drepturilor și obligațiile contribuabililor, autoritățile fiscale și funcționarii acestora, precum și pentru a obține forma declarațiilor fiscale (calcule) și explică procedura de finalizare a acestora;

2) pentru a primi de la Ministerul finansovRumyniyapismennye explicații privind aplicarea impozitelor si taxelor zakonodatelstvaRumyniyao, de la organismele financiare subektovRumyniyai municipalități - cu privire la aplicarea legislației în consecință impozitele și taxele și reglementările de municipalități cu privire la impozitele și taxele locale subektovRumyniyao;

3) utilizarea avantajelor fiscale pentru motivele și în modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele;

4) pentru a obține o amânare, rate sau credite fiscale de investiții în termenii și condițiile stabilite de Codul fiscal;

5) pentru creditul la timp sau de rambursare a penalităților și amenzilor fiscale plătite în plus sau supraimpozitate;

6) să reprezinte interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, fie personal sau prin mandatar;

7) să prezinte autorităților fiscale și a lor explicația oficialilor privind calculul și plata impozitelor, precum și actele de controale fiscale;

8) prezent la inspecția fiscală fața locului;

9) Pentru a primi o copie a unui audit fiscal și autoritățile fiscale, precum și notele fiscale și cererile de plată a taxelor;

10) cererea de funcționarii autorităților fiscale și a altor organisme autorizate de respectarea legislației privind impozitele și taxele atunci când acestea au comis acțiuni împotriva contribuabililor;

11) nu efectuează acte ilegale și cerințe ale autorităților fiscale și a altor organisme autorizate și funcționarii lor nu sunt potrivite NKRumyniyaili alte legi federale;

12) apel în modul prevăzut de actele autorităților fiscale și a altor organisme și acțiuni (inacțiunii) ale funcționarilor autorizați ai acestora;

13) cu privire la secretul de conformitate și taxa de conservare;

14) la repararea integrală pentru pierderile cauzate de acte ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunilor ilegale (inacțiunii) a funcționarilor acestora;

15) pentru a participa la procesul de materiale de inspecție fiscală sau de alte acte ale autorităților fiscale în cazurile prevăzute de Codul Fiscal.

Astfel, în conformitate cu art. 23 NKRumyniyanalogoplatelschiki trebuie:

1) să plătească impozitele stabilite prin lege;

2) să se înregistreze la autoritățile fiscale, în cazul în care o astfel de taxă necesară a Codului fiscal;

3) să țină o evidență în modul stabilit de venitul lor (cheltuieli) și obiecte de impozitare, în cazul în care o astfel de taxă impusă de lege privind impozitele și taxele;

4) prezintă ordinea stabilită la autoritatea fiscală la locul declarațiilor fiscale de înregistrare (calcule), în cazul în care o astfel de taxă impusă de lege privind impozitele și taxele;

5) să prezinte autorității fiscale la locul de reședință al unui întreprinzător individual, un notar angajat în practica privata, avocat, a stabilit Biroul de Drept, la cererea autorității fiscale cartea veniturilor și a operațiunilor de cheltuieli și de afaceri; depune la organul fiscal la locul situațiilor financiare organizației;

6) să prezinte autorităților fiscale și funcționarii lor, în cazurile și în modul prevăzut în Codul fiscal, documentele necesare pentru calcularea și plata taxelor;

7) respectă cerințele legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările legislației privind impozitele și taxele, precum și să nu interfereze cu activitățile legitime ale funcționarilor fiscale în exercitarea funcțiilor lor;

8) peste patru ani pentru a asigura siguranța înregistrărilor contabile și fiscale și alte documente necesare pentru calcularea și plata taxelor, inclusiv a documentelor care confirmă primirea veniturilor, costurile de implementare (pentru persoanele juridice și întreprinzătorilor individuali), precum și (reținere la sursă) taxele de plată cu excepția cazului în care se prevede altfel;

9) exercită alte atribuții prevăzute de legislația privind impozitele și taxele.

fiscali sunt persoane, care, conform obligației NKRumyniyavozlozheny de a calcula, reține de la contribuabil și remiterii taxelor la sistemul bugetar rus.