Departamentul de Audit general al facturarea prin contractul de leasing

Între organitzatsiey noastre și contrapartea au un premise de închiriere pentru instalarea terminalului. Plățile în cadrul contractului se efectuează lunar, de a 5-a zi a lunii curente. Factura Contraparte în termen de 5 zile de la plata (fara avans), referindu-se la articolul 167, 168 punctul 3 din Codul fiscal. Noi credem că respectivul cont - factura ar trebui să fie afișată după sfârșitul lunii pentru care se face plata. Vă rugăm să explicați modul în care să fie facturat facturi în situația dată.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 167 NKRumyniyamomentom stabilirea bazei de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată este cea mai veche dintre următoarele date:

1) în ziua de expediere (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate;

2) data plății, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.

În conformitate cu alineatul 3 al articolului 168 NKRumyniyapri vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, precum și primesc sume de plată. plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate sunt stabilite corespunzătoare facturii în termen de cel mult cinci zile calendaristice. de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii), de la data transferului dreptului de proprietate, sau de la data primirii sumelor de plată. plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.

După cum se menționează în întrebarea dumneavoastră contrapartidă vă oferă servicii la sediul de leasing. Astfel, în conformitate cu termenii plății de leasing pentru servicii pe o bază lunară pe o bază plată în avans.

Clauza 14 din articolul 167 NKRumyniyaustanovleno că în cazul în care punctul de determinare a bazei de impozitare este ziua plății. plata parțială pentru livrările viitoare de mărfuri (lucrări, servicii) sau în ziua transferului drepturilor de proprietate, în ziua transportului de mărfuri (lucrări, servicii) sau la data transferului dreptului de proprietate asupra contului primit înainte de plată, plata parțială deoarece există timp pentru stabilirea bazei de impozitare .

Astfel, dacă data anticipată a datei de determinare a bazei de impozitare în scopul calculării taxei pe valoarea adăugată este ziua primirii plății, baza de impozitare este determinată de taxa pe valoarea adăugată contribuabil de două ori.

În această situație, partener contractual este obligat să vă pun două facturi:

- avans factura - în termen de cinci zile calendaristice de la primirea de plată anticipată;

- factură pentru punerea în aplicare a serviciilor prestate - în termen de 5 zile calendaristice de la data serviciului.

Organizația dvs., în conformitate cu punctul 12 al articolului 171 NKRumyniyavprave deduce TVA percepută de contrapartidă atunci când el listarea un avans împotriva serviciilor viitoare. Cu toate acestea, utilizarea acestei deducere a TVA-ului este un drept, nu o obligație a contribuabilului (paragraful 1 al articolului 171 din Codul fiscal). Prin urmare, organizația a primit de contraparte pe factura listată avansul, nu se poate înregistra în cartea achiziții și nu reflectă neapărat valoarea „de intrare“ TVA-ul pe ea ca parte a deduceri fiscale.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 171 NKRumyniyaVasha Compania are dreptul la o deducere fiscală a sumelor de impozit plătite de contraparte privind achiziționarea serviciului de închiriere (în momentul punerii în aplicare a acestor servicii).

Astfel, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 172 deducerilor NKRumyniyanalogovye se face pe baza facturilor. vânzătorii EXPUSE de mărfuri (lucrări, servicii).

După cum sa menționat mai sus, furnizorul are obligația de a pune factura declarat în termen de cinci zile calendaristice de la data prestării de servicii.

Luați în considerare procedura de determinare a datei prestării de servicii contract de închiriere imobiliare.

În conformitate cu alineatul 5 al articolului 38 NKRumyniyauslugoy în scopuri fiscale, orice activitate rezultatele care nu sunt expresii materiale sunt puse în aplicare și utilizate în cursul acestei activități.

NKRumyniyane conține clarificări cu privire la ce dată considerată data de prestare a serviciilor pe contractul de închiriere.

„În conformitate cu paragraful 1 al articolului 167 din momentul stabilirii bazei de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată este mai devreme de două date: data expedierii (transferul) de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), sau data plății (plata parțială) pentru livrarea ulterioară a mărfurilor ( lucrări, servicii, drepturi de proprietate).

Astfel, în momentul determinării bazei de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată în serviciile pentru închirierea de proprietate este cea mai veche dintre datele. zi de plată (plata parțială) pentru serviciile viitoare, sau ultima zi a perioadei fiscale în care sunt furnizate serviciile, indiferent de calendarul de următoarea plată de închiriere pentru perioadele stabilite prin contractul de închiriere. În ceea ce privește înregistrarea facturilor pe aceste servicii, în conformitate cu punctul 3 al articolului 168 din Codul de vânzare de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) facturile corespunzătoare sunt stabilite în termen de cel mult cinci zile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii) sau de la data transferului drepturilor de proprietate. În acest sens, furnizarea de servicii privind livrarea în termen de cel mult cinci zile ar trebui să fie pus într-o proprietate de închiriere facturi de la data perioadei fiscale în care sunt furnizate astfel de servicii. "

„În conformitate cu revendicarea. 3 linguri. 168 din Codul fiscal din România (în continuare - Codul) atunci când vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) factura corespunzătoare sunt expuse în termen de cel mult cinci zile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii).

Astfel, calendarul de facturare în punerea în aplicare a serviciilor, inclusiv a serviciilor privind leasingul de bunuri imobile direct legate de data furnizării acestor servicii.

În legătură cu Departamentul consideră că facturarea în punerea în aplicare a serviciilor pentru furnizarea de bunuri imobiliare de închiriere este posibil să nu mai devreme de sfârșitul perioadei fiscale. care a furnizat efectiv serviciile.

Având în vedere cele de mai sus, în opinia noastră, data prestării de servicii în temeiul contractului de închiriere, va fi ultima zi a lunii calendaristice. În consecință, contrapartea este obligată să lunar în termen de 5 zile calendaristice de la acea dată pentru a pune factura Organizația pentru vânzarea de servicii.

Vă rugăm să rețineți că propunerea de numire a facturilor contractor pentru punerea în aplicare a serviciilor înainte de data efectivă de livrare de servicii (ultima zi a lunii calendaristice) poate determina organizația să deducă TVA probleme ca autoritățile de reglementare indică faptul că facturarea -faktur înainte de a furniza servicii contrare normelor Codului Fiscal.

Astfel, în conformitate cu termenii contractului de contrapartidă este obligat să prezinte lunar dvs. incluse două facturi:

- avans factura - în termen de cinci zile calendaristice de la primirea de plată anticipată;

- factură pentru punerea în aplicare a serviciilor prestate - în termen de 5 zile calendaristice de la data serviciului (ultima zi a lunii calendaristice).