Cumpărarea cu privire la achiziționarea de drepturi neexclusive de a utiliza
Astăzi este imposibil să se găsească o organizație de a menține activitățile sale, fără utilizarea de hardware și software. Mai ales, cum ar fi sisteme de operare, software de contabilitate, programe anti-virus. Cum să luați în mod corespunzător în considerare? În acest articol ne vom uita la o situație în care organizația de cumpărare programul de calculator nu primește drepturi exclusive pentru aceasta. Care sunt erorile standard, se găsesc într-un cont.
În conformitate cu articolul 1261 din Codul civil al programului de calculator este prezentat într-un set de obiective de date manieră și instruirea destinată funcționării calculatoarelor și a altor echipamente informatice, în scopul de a produce un rezultat specific, inclusiv materialele pregătitoare obținute în cursul unui program de dezvoltare de calculator, și afișajele audiovizuale generate de.
Pe baza paragrafului 1 al articolului 1268 din Codul civil, precum și paragraful 2 al articolului 1270 din Codul civil sub copia unui program de calculator se referă la o copie a unui program înregistrat pe un suport material.
Codul civil delimitate în mod clar drepturile la rezultate ale activității intelectuale și mijloace de individualizare (drepturi de proprietate intelectuală) și dreptul de proprietate al mediului de material (lucru), care și-a exprimat obiectele corespunzătoare ale drepturilor de proprietate intelectuală (art. 1227 Cod civil).
Astfel, cumpărarea de software pe suport magnetic (CD), organizația primește titlul de disc și un drept neexclusiv de a folosi instanța de izolare a programului. Și ce să facă cu el însuși disc? Se ia în considerare? mass-media Material alocație (dischetă, CD-uri, DVD-uri, etc.) se reflectă pe seama off-echilibru (de exemplu, 012 „imobilizări necorporale obținute pentru utilizare în cadrul unui acord de licență“).
În contabilitatea cheltuielilor amânate sunt recunoscute cu „cheltuieli amânate“, folosind 97 de conturi și să fie amortizată în cheltuielile curente (cum ar fi cq. 26 „Cheltuieli generale“, 44 „costuri comerciale“), bazate pe perioada de utilizare a software-ului, prevăzute în contract vânzare.
În conformitate cu punctele 18, 19 Dispoziții privind contabilitatea „Taxe ale organizației» Pbu 10/99 și punctul 65 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară a costurilor Romania asociate cu achiziționarea de software-ul sunt clasificate ca fiind cheltuieli plătite în avans.
Cu toate acestea, un număr de agenți de bază nu poate funcționa fără software-ul corespunzător. Pentru a lucra, cum ar fi echipamente de calculator ca o necesitate minimă unul sau alt sistem de operare (MS-DOS, Unix, Windows). În aproape toate cazurile, organizația nu primește astfel de programe în drepturile exclusive. Ei rămân cu dezvoltatorul. Prin urmare, costul de operare al sistemului ca imobilizări necorporale nu sunt incluse. Cheltuielile pentru achiziționarea acestui software pot fi reflectate în componența costurilor asociate cu aducerea activului fix într-o stare adecvată pentru utilizare. Prin urmare, acestea sunt incluse în costul său inițial și ca o cheltuiala pentru amortizarea mijloacelor fixe.
În același timp, programele suplimentare achiziționate și, ulterior, necesare pentru a efectua mijloacele primare de anumite funcții (de exemplu, Microsoft Office, Nero, Outlook Express, Mozilla Thunderbird, Opera etc.), costul său inițial nu este afectată. Ca și înainte, costul este recunoscută în cheltuieli plătite în avans. În cazul în care un acord de licență perioadă de utilizare a programului specificat, costurile sunt distribuite în conformitate cu acest termen. În caz contrar, organizația definește propria sa.
Noi distingem trei principale:
- costul inițial al computerului, fără costul de software achiziționat cu ea, a depășit 40 de mii de ruble (fără TVA);
- costul inițial al calculatorului, chiar și cu programele achiziționate cu ea, este mai mică de 40 de mii de ruble (fără TVA) sau egală cu această sumă;
- costul inițial al software-ului de calculator, cu excepția costurilor nu depășește 40 de mii de ruble, și le-a făcut mai mult de 40 de mii de ruble (fără TVA).
Calculatorul și software-ul sunt considerate o singură entitate pentru ea
Un aspect pozitiv este faptul că organizația are dreptul de a aplica prima de amortizare la costul de achiziție al unui calculator și software-ul pentru acesta. Adică, poate fi suplimentar incluse în costurile de până la 10 la sută din costul inițial al unui singur element de proprietate, constând dintr-un calculator și a cumpărat cu ei programele (p. 9 din Art. 258 din Codul fiscal).
Din acest motiv, perioada de amortizare de calculator în scopuri fiscale va fi redus. În consecință, organizația va fi în măsură să includă rapid costul și valoarea programelor în costurile.
Contabili există mai multe modalități de a decide cât de mult timp organizația se va percepe pentru achiziționarea de costuri software:
- companie poate stabili în mod independent, perioada de utilizare a software-ului. Această perioadă este necesar să se stabilească în politicile contabile sau într-o ordine separată. Separat, este necesar să se prescrie o durată de viață utilă în contabilitate contabile și fiscale. În practică, o astfel de perioadă este de obicei unul la doi ani;
- o solicitare scrisă din partea organizației, vânzătorul sau informațiile producătorului de software privind durata de utilizare a produsului și se continuă în contul acestei perioade.
Software-ul a reprezentat separat de calculator
Acest lucru se întâmplă în cazul în care acordul de licență stabilit perioada de utilizare a software-ului.
În cazul în care organizația primește drepturile exclusive de program, costul de achiziție sale nu va crește costul inițial al activelor fixe. Aceste drepturi sunt contabilizate ca active necorporale separate.
O situație posibilă este una în care autoritățile fiscale vor cere să recunoască costurile programului, pentru care perioada de utilizare nu este stabilită în mod uniform timp de cinci ani. La urma urmei, în conformitate cu punctul 4 al articolului 1235 din Codul civil, în cazul în care acordul de licență perioada de valabilitate nu este specificat, un contract este încheiat pentru cinci ani. Autoritățile fiscale pot solicita să ia în considerare și software-ul de calculator, ca un singur obiect, în special în cazul în care costul software-ul nu este alocată o sumă separată în documentele.
punct pozitiv este faptul că Necondiționată valoarea calculatorului cu software-ul, în același timp, organizația poate fi inclusă în costurile. După ce toate obiectele în valoare de mai puțin de 40 de mii de ruble pe unitate nu sunt proprietatea amortizabile.
Calculatorul și software-ul sunt considerate o singură entitate pentru ea
Nu există nici o dificultate cu software-ul reflectarea în contabilitate fiscală. Deoarece costul programelor, împreună cu costul computerului este inclusă în costurile de materiale, în același timp, la data transferului în funcțiune (cop. 3 alin. 1, art. 254 din Codul fiscal).
Organizațiile nu au nevoie pentru a determina costul software-ului, în cazul în care nu a specificat sumele individuale. Suma integrală, care a prezentat un furnizor de calculator, dobânditorul cuprinde valoarea obiectului.
Software-ul a reprezentat separat de calculator
În cazul în care acordul de licență stabilit perioada de utilizare a programului, valoarea sa nu poate fi la fi incluse în costurile în același timp. Costul acestor programe sunt recunoscute în mod egal în această perioadă, iar în cazul în care perioada de utilizare a programului în contractul de licență nu este setat, valoarea sa poate fi inclusă în costul, în același timp. Una dintre disputele este, după cum am menționat, cea în care autoritățile fiscale vor cere să recunoască costurile programului, pentru care perioada de utilizare nu este stabilită în mod uniform timp de cinci ani. De asemenea, este posibil să se estimeze costul de complexitate al programului, în cazul în care nu a fost alocată o sumă separată atunci când cumpără un computer.
Calculatorul și software-ul sunt considerate o singură entitate pentru ea
Costul și calculatorul în sine, și organizarea software-ul include amortizarea drept cheltuieli pe măsură asupra duratei de viață utilă. Această perioadă poate fi de la 25 la 36 de luni, inclusiv.
Printre elementele pozitive sunt posibilitatea de a aplica deprecierea bonus și absența creanțelor din partea autorităților fiscale.
Software-ul a reprezentat separat de calculator
Un aspect pozitiv este faptul că costul unui calculator și a software-ului și costul organizației are dreptul la o sumă forfetară inclusă în costurile. După toate, a activelor, valoarea care nu este mai mult de 40 de mii de ruble pe unitate nu sunt proprietatea amortizabile (alin. 1, art. 256 din Codul fiscal). La calcularea valorii impozabile a acestor active este inclusă în costurile de materiale, în același timp, la data intrării în serviciu (cop. 3 alin. 1, art. 254 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, taxa este de natură să excludă aceste cheltuieli și va solicita ca organizația recunoscută computerul cu programe ca un singur element de active fixe și amortizarea acumulată pentru aceasta (alin. 1, art. 257 din Codul fiscal). Mai ales în cazul în care documentele referitoare la costul de achiziție de calculator a programelor instalate pe ea nu este alocată o sumă separată.
În software-ul de contabilitate este de multe ori permise erori standard. Software-ul a reprezentat ca active necorporale sau ca mijloc principal. Cea mai des întâlnită greșeală este de a scrie pe costul direct la contul de producție (CQ. 20, 23, 25, 26), sau cu privire la costurile de vânzare (CQ. 44). Cu toate acestea, această opinie este eronată.
Fără echivoc, că costul de cumpărare dreptul non-exclusiv de a utiliza software-ul nu va fi luate în considerare în contul 08 „Investiții în active imobilizate“, 04 „Active necorporale“, și mai multe conturi 03 „investiții purtătoare de venituri în active corporale“ și 01 „active fixe“. Software-ul nu se amortizează deoarece acestea nu sunt active fixe sau active necorporale.
Tatiana Lesina, contabil