Cum se completează factura de corecție
Ekaterina Chirkova. Senior Consultant al Departamentului de consultanță fiscală și fiscală litigii CJSC "2K Audit - Business Consulting / Morison International"
Amendamentele, care obligă vânzătorul de a pune factură de corecție atunci când modificați valoarea bunurilor deja livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate transferate), introdus în capitolul 21 „taxa pe valoarea adaugata“ Legea NKRumyniyaFederalnym de 19.07.11 numărul 245-FZ.
În conformitate cu alineatul 3, paragraful 3 al articolului 168 schimbare NKRumyniyapri în valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), inclusiv în cazul schimbării de preț (tarif) și (sau) clarificări cantitate (volum) bunurilor livrate (lucrări, servicii ), vânzătorul trebuie să pună o factură în termen de cinci zile lucrătoare de la data documentului (acordul adițional la contract, și așa mai departe. p.), care se schimbă valoarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate).
Procedura de eliberare și de umplere
Scopul introducerii sale - pentru a arăta diferența, care a modificat valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). Prin urmare, cele mai multe detalii adăugate reflectă preocupările această diferență.
În plus față de numărul și data corectarea facturii, sub forma alocată o altă linie (1.1) pentru numărul și data facturii, care este expus la transportul de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) inițial.
În plus, factura de corecție conține grafice care arată cantitatea, prețul și costul mărfii (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), înainte și după schimbarea prețului (tarif) și (sau) clarificări suma (volum), iar diferența dintre aceste sume ( pentru a reduce sau la un cost suplimentar).
De exemplu, ia în considerare unele dintre ele.
Numărul de mărfuri expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) înainte ca schimbarea este indicată în coloana 3, iar după schimbarea - în rubrica 3a. În cazul în care cantitatea de mărfuri nu se schimba, indicatorii grafice 3a coincid cu cele 3 coloane de date.
Prețul pe unitate pentru a reflecta modificările în valoarea din coloana 4 și apoi modificări fără TVA - 4a din coloană. În cazul în care prețul mărfurilor a rămas același, graficul de performanță 4 și 4a sunt aceleași.
Costul de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), fără modificări fiscale care urmează să fie incluse la punctul 5, după schimbarea - în rubrica 5a (numai în ceea ce privește aceste produse și servicii a căror valoare este schimbată). 5b În graficul reflectă diferențele rezultate din reducerea costurilor, iar în coloana 5c - diferențele care rezultă din creșterea costului bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). Count valoare 5b și 5c se calculează prin scăderea din valoarea 5 valori graficelor 5a grafice.
Valoarea TVA este specificată în coloanele 8 - pentru a schimba valoarea bunurilor (de muncă, servicii, drepturi de proprietate), 8a - după schimbarea, 8b - reducând în același timp cantitatea de 8c fiscală prezentat - cu o creștere a cuantumului taxei prezentate. Indicatori Count 8b și 8c sunt definite ca indicatori ai graficului diferența 8 și 8a.
Costul total al bunurilor (lucrări, servicii) supuse impozitului se reflectă în graficele: 9 - pentru a modifica valoarea, 9a - după modificările valorii, 9b - diferența care a apărut ca urmare a reducerii costurilor inițiale, 9c - diferența care a apărut în cazul creșterii costurilor. Indicatori Count 9b și 9c sunt determinate prin compararea performanțelor graficului 9 și 9a.
În linie „Total“ factură trebuie să conțină diferența rezultată, care se înscrie în cartea de achiziții și vânzări.
În cazul în care, după emiterea unei facturi de corecție, este necesar să se facă corecturi, aceasta se face în modul prevăzut la punctul 29 din Regulamentul jurnalizarea facturilor primite și emise, achiziționarea de cărți și de vânzări de carte atunci când se calculează taxa pe valoarea adăugată (aprobată . Rezoluția № 914).
Înregistrează-vânzător factură
La înregistrarea unei corecții a facturii în vânzările cărții (carte foaie de vânzare suplimentare) achizițiile sau vânzător în secțiunea „Data și numărul facturii“ acestor cărți indică data și numărul facturii.
În caz de creștere a costului bunurilor livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), vânzătorul ar trebui să crească baza de impozitare în perioada în care transportul se face (pag. 10 Art. 154 din Codul fiscal).
În cazul în care transportul maritim și creșterea costurilor a avut loc în aceeași perioadă, factura de corecție, vânzătorul înregistrează în vânzări de carte, în aceeași perioadă.
În cazul în care factura de corecție întocmită următoare după expedierea de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) perioada, este înregistrată într-o foaie suplimentară a vânzărilor de carte realizate pentru perioada fiscală de expediere.
În același timp, vanzarile de carte vânzătorului reflectă numai suma prin care să crească parametrii inițiali (de exemplu, coloana „a suprataxă“ - 5c, 8c, 9c).
Cu o scădere a costurilor de transport maritim vânzătorul poate deduce diferența dintre valoarea TVA calculată înainte și după reducere. În același timp, în conformitate cu punctul 10 al articolului 172 din Codul fiscal, factura de corecție, se înregistrează în achizițiile de cărți în perioada în care dreptul de deducere. Deducerea poate fi aplicată timp de trei ani de la data emiterii unei facturi de corecție.
Notă: înregistrarea achizițiilor de carte factură, vânzătorul aduce în domeniile relevante, numai datele din diferența dintre sumele care au fost de a schimba valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) și după (adică, numai acele sume care apar la o scădere a coloanelor 5b, 8b și corecție 9b facturilor).
Înregistrează-factura cumpărătorul
În cazul în care valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) a crescut, cumpărătorul poate deduce valoarea TVA calculată pe diferența dintre noua și vechea valoare.
La înregistrarea facturii în registrul cumpărător de cumpărare transferă datele numai suma pe care a plătit în plus, datorită creșterii costului (de exemplu, diferența dintre numărul de „la suprataxă“ - 5c, 8c și 9c).
În cazul în care valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) a scăzut, cumpărătorul va trebui să restabilească valoarea taxei în perioada, care a reprezentat cea mai apropiată dintre cele două evenimente: obținerea unei corecții a facturii sau primirea documentului, modifica prețul inițial al contractului (sub-clauza 4. n. 3, v. 170 RF).
Corespunzătoare de carte grafice de vânzări cumpărător ar trebui să aducă doar diferența dintre sumele pentru a reduce și după (adică, diferența dintre numărul de „pentru a scădea“ - 5b, 8b și de corecție 9b facturi).
După reducerea costurilor de bunuri și de executare a facturii corective Compania „Daisy“ (Vânzător) înregistrează factura în registrul de vânzări. Diferența a apărut pe TVA în valoare de 1800 freca. Ltd. „Daisy“ trebuie să ia deducerea.