Cum să țină evidențe separate ale OGPU și cu amănuntul, în cazul în care la UTII de vânzare cu amănuntul și cu ridicata la impozitarea normală
Seytbekova Elizaveta. management de "firmă de audit" STUDIO BUSINESS "
Articolul se ocupă de probleme legate de necesitatea de a dubla contul de impozitare de comerțul cu ridicata și cu amănuntul. Arată complexitatea dublă contabilizare, soluțiile lor în conformitate cu legislația fiscală din Rusia.
Astăzi, multe companii vinde produse, atât cu ridicata și cu amănuntul. În acest caz, în ceea ce privește amănuntul plătesc UTII. și în ceea ce privește comerțul cu ridicata - să plătească regimul de impozitare totală. În această situație, ei se confruntă cu necesitatea de a menține o contabilitate separată pentru TVA aferentă de vânzare cu amănuntul și la OGPU.
Societăți comerciale, constând în UTII nu sunt plătitori de TVA (acest lucru se aplică sub rezerva acestei operațiuni fiscale efectuate în cadrul UTII), cu excepția TVA-ului este numai de plătit la importul mărfurilor în vamă territoriyuRumyniya (p. 4 din art. 346.26 NKRumyniya).
Acest lucru înseamnă că organizația este scutită de TVA numai în ceea ce privește de vânzare cu amănuntul. Vânzarea de bunuri de TVA brută este calculată și plătită procedura generală.
Compania combină UTII cu condițiile generale sunt obligate să țină evidențe separate ale activelor, datoriilor și operațiunilor comerciale legate de comerțul cu ridicata și cu amănuntul (p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal). Asta este, este necesar să se împartă operațiunile supuse TVA-ului, de la operațiuni la care această regulă nu se aplică legea fiscală.
În practică, de multe ori cheltuielile companiei nu pot fi atribuite în mod direct la una dintre activitățile, ceea ce complică cu siguranță contabilizarea cantităților de „intrare“ TVA.
În această situație, ar trebui să fie ghidate de regulile prevazute la alin. 4, art. 170 din Codul fiscal. Și anume, valoarea taxei indicată de vânzători:
- sunt deductibile în conformitate cu art. 172 din Codul fiscal, în cazul în care bunurile achiziționate (inclusiv active fixe, active necorporale), lucrări și servicii utilizate pentru operațiuni supuse TVA-ului;
- incluse în costul unor astfel de mărfuri, în conformitate cu alin. 2 al art. 170 NKRumyniyapri folosind cele mai noi activități care nu sunt supuse TVA-ului.
Această regulă se observă și în cazul în care activele corporale achiziționate sunt unice pentru un anumit (impozabilă sau care nu sunt supuse TVA-ului) de activitate.
În unele cazuri, bunurile (lucrări, servicii), drepturile de proprietate utilizate de organizație să fie în activitățile impozabile și neimpozabile TVA. Într-o astfel de situație, pentru a determina punct de vedere tehnic dificil, dacă nu imposibil, în orice mod, pentru a ține o evidență a valorilor materiale primite.
Prin urmare, se presupune că valoarea „de intrare“ TVA pentru astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate sunt distribuite între aceste tipuri de activități, în mod proporțional cu valoarea bunurilor supuse (neimpozabile) TVA, valoarea totală a bunurilor livrate în cursul perioadei fiscale.
Raportul de mai sus se aplică în ceea ce privește costurile indirecte. Toate costurile directe ar trebui să fie distribuite între contul direct impozabile și scutite de TVA activități.
Rețineți că costul de achiziție de bunuri se referă la costurile directe, atât în contabilitate și calculul impozitului pe venit.
Prin urmare, o organizație dedicată comerțului, este necesar să se organizeze un astfel de cont a bunurilor, ceea ce ar permite să determine cu exactitate cât de multe și ce bunuri și servicii au fost vândute la vânzare cu amănuntul (în modul UTII), precum și - în vrac (ca parte a regimului general de impozitare). Prin urmare, calculul cuantumului de deducere a primit „de intrare“ TVA-ul ar trebui să fie determinată prin numărare directă, pe baza valorii mărfurilor, a căror punere în aplicare este supusă TVA-ului.
Dilema cu care se confruntă societățile implicate în comerț, este după cum urmează. În practică, în momentul achiziției de bunuri, compania de multe ori nu știu modul în care aceste produse vor fi puse în aplicare, cu ridicata sau cu amănuntul. Ar trebui luată o decizie cu privire la tratamentul „de intrare“ TVA-ul chiar și în timpul achiziției.
Cum să se acorde „de intrare“ TVA-ul într-un astfel de caz?
Răspunsul fără echivoc la această întrebare NKRumyniyane Capitolul 21 oferă, astfel încât compania pentru a rezolva această problemă este de a utiliza o varietate de abordări.
Acestea se bazează pe ipoteza că piatra unghiulară ar trebui să fie plasat în special o activitate specifică, de fapt, echilibrul stabilit al costurilor pentru activitățile impozabile și scutite de TVA în perioadele anterioare, și așa mai departe.
să acorde o atenție în mod special, că, în orice caz, după cum este necesar, vânzarea de bunuri ale companiei pentru a specifica valoarea TVA solicitată pentru deducere. În cele din urmă, valoarea TVA solicitată pentru deducere, trebuie să respecte cu strictețe costul bunurilor vândute în vrac.