Cum de a repara eroarea în cazul în care impozitul pe venitul personal nu este reținut

Procedura de calculare a sancțiunilor enumerate la numărul articolului 1.

Justificarea pentru această poziție este prezentată mai jos în sistemele de materiale pentru versiunea Glavbukh organizațiile comerciale

Contabil a făcut o greșeală în calculul impozitului pe venitul personal - nu reține impozit din salariul angajatului sau nu sunt păstrate în suma totală *.

Ce trebuie să faceți în acest caz, veți învăța din articol.

Organizațiile, întreprinzători individuali, notari și avocați, care fac plăți către persoane fizice sunt obligate să corect și în timp util calculeze, sa retina si transferul de impozitul pe venitul personal în buget (sub-clauza. 1 alin. 3 al art. 24 din Codul fiscal). Aceste drepturi sunt atribuite acestora ca agenți fiscale. *

Agenți de impozitare a

Pentru neîndeplinirea îndatoririlor lor și agenții fiscale sunt implicați în răspundere fiscală. Deci, pentru sistăm ilicită (retenție parțială) impozitul pe venitul personal, în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal se amendat în mărime de 20% din suma care urmează să fie reținute, și pentru transferul prematură a agentului fiscal va plăti o penalizare (alin. 1, art. 75 din Codul fiscal) . Penalitățile sunt calculate pentru fiecare zi calendaristică de întârziere, ca procent din suma restantă a impozitului pe venitul personal. În ceea ce privește veniturile sub formă de calcul a salariilor din perioada de întârziere începe în ziua următoare datei primirii de fonduri (de transfer) pentru plata venitului. Rata dobânzii este egală cu 1/300 de sancțiuni CBR rata, valabil pentru perioada de întârziere de refinanțare. *

Ce se poate face pentru a minimiza pierderile de la aplicarea de sancțiuni fiscale? Doar un singur lucru - să încerce să corecteze eroarea.

Lista și derularea de acțiuni efectuate în scopul de a corecta o eroare care a dus la underpayment impozitului pe venit personal în bugetul depinde de modul în care este posibil să dețină o cantitate suplimentară de impozitare în funcție de agentul fiscal sau o astfel de posibilitate nu.

Posibilitatea unui agent fiscal pentru a reține impozitul pe venitul personal

Având capacitatea de a menține impozitul pe venitul personal un agent fiscal din venitul unui individ este determinată de mai multe condiții. *

În primul rând, între contribuabil și agentul fiscal, există relații contractuale care implică plata veniturilor. Adică, angajatul nu este concediat, și continuă să lucreze și să câștige un salariu, artist pe bază de contract civil îndeplinește domeniul de aplicare convenit de muncă pentru o taxă, și așa mai departe. D. *

În al doilea rând, acordul prevede pentru plata impozitului pe venit agentului contribuabilului sub formă de bani, și anume remunerația este efectuată nu numai în formă naturală. *

În al treilea rând, valoarea venitului care trebuie plătit, este suficientă pentru a menține impozitul pe venitul personal. Raportul dintre valoarea plăților acumulate din care impozit cu reținere la sursă, iar valoarea fiscală este reglementată de Codul fiscal. Suma PIT nu trebuie să depășească 50% de plată * (n. 4, v. 226 RF).

Al cincilea caz - decesul contribuabilului, atunci când agentul fiscal nu este în măsură să mențină impozitul pe venitul personal, acest articol nu vor fi luate în considerare. În cazul în care un contribuabil moare, taxa nu poate fi dedusă. Pe baza articolului 44 din Codul fiscal, în legătură cu moartea obligației contribuabilului de a plăti pit stop.

Luați în considerare ordinea agentului fiscal nu acte reținute integral impozitul pe venitul personal pe venitul unui individ.

În agent fiscal nu este posibilă menținerea impozitului pe venitul personal din veniturile persoanelor fizice

agent fiscal, care nu este în măsură să mențină impozitul pe venitul personal, este obligat să transfere această funcție autorității fiscale în cazul în care acestea sunt înregistrate. La fel ca și în prima situație (acolo unde este posibil pentru a menține impozitul pe venitul personal), agentul de impozitare trebuie să emită un număr de documente. Luați în considerare succesiunea și ordinea de compilare a acestora în acest caz. *

Indiferent de circumstanțele detectarea erorii este necesar să se reflecte în ajutor financiar. În acest caz, certificatul trebuie să fie: *
- pentru a descrie esența erorilor, data la care a fost făcută și cauza acesteia;
- da versiunea corectă a calculului impozitului pe venitul personal și să fixeze data conversiei;
- indică valoarea impozitului pe venitul personal, care trebuie să fie evaluate suplimentar;
- declararea necesitatea avizului autorității fiscale a arieratelor este imposibil de a reține impozitul pe venitul personal din venitul contribuabilului;
- indică necesitatea direcția rapoartelor contribuabililor de deducere parțială a impozitului pe venitul personal, și să descrie modul de implementare a acesteia;
- să propună intrări corective pentru registrele fiscale.

Sancțiuni pentru PIT târziu

Să ne amintim că interesul se calculează pentru fiecare zi calendaristică de întârziere, ca procent din impozitul neachitat. În această zi a perioadei de întârziere este data plății taxei. Sumele impozitului pe venitul personal, pentru a păstra acest lucru nu este posibil, data la sfârșitul perioadei de întârziere nu este atât de evidentă. *

Sfârșitul perioadei de întârziere, atunci când este imposibil să se mențină impozitul pe venitul personal. Perioada pentru care calculul este efectuat amenzi, începe de la data la care taxa ar trebui să transfere la buget, și se încheie ziua depunerii la organul fiscal a raportat incapacitatea de a reține impozit în forma unei declarații de forma 2-PIT. *

Nu mai târziu, dar nu înainte. Codul fiscal al zilei specificate în următorii termeni: „nu mai târziu de o lună de la încheierea perioadei fiscale în care orice circumstanțe relevante“ (punctul 5 al articolului 226 din Codul fiscal ..) *.

Din legea aceasta implică faptul că agentul de impozitare are dreptul de a depune un raport înainte de imposibilitatea de a reține impozitul din venitul contribuabilului. El nu este în măsură să reducă drastic cuantumul amenzilor.

Astfel, calculele noastre arată că mai târziu (în timpul perioadei de impozitare), o eroare se face, cu atât mai puțin suma de penalități acumulate.

Pedeapsa pentru PIT dețin incompletă

Norma articolului 123 din Codul fiscal să impună o amendă pe agentul fiscal pentru reținerea parțială a impozitului pe venitul personal în mărime de 20% din valoarea impozitului reținut se aplică în cazurile în care agentul de impozitare a fost în măsură să calculeze și să păstreze impozitul pe venitul personal. În cazul în care posibilitatea de a reține impozit pe venitul personal, calculat în timp util, în conformitate cu condițiile prevăzute la articolul 226 din Codul fiscal, el nu a avut această regulă nu se aplică. *

2. Recomandarea. Ce organizații, în cazul în care este imposibil să se mențină PIT

Organizația trebuie să rețină PIT de plată pentru care este un agent fiscal (n. 1 și 2, art. 226 RF). Cu toate acestea, capacitatea de a menține impozitul pe venitul personal de agentul fiscal nu este întotdeauna disponibil. *

Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate în plăți de prime natură (PIT imposibil de a păstra) *

Copiii de la Kondratiev nu, astfel încât deduceri fiscale standard nu sunt disponibile pentru el.

30 000 de ruble. plata salariului;
400 000 de ruble. Premiul emis în natură.

Taxe angajat în numerar sa ridicat la 30 000 de ruble. Contabil calcula valoarea maximă a impozitului pe venitul personal, care poate păstra venitul angajatului:
30 000 de ruble. X 50% = 15 000 ruble.

Notă: pentru sistăm (retenție parțială) și (sau) netransferarea (transfer parțial) agenții de impozitare fiscală este răspunzător în temeiul articolului 123 din Codul fiscal. În unele cazuri, membrii organizației pot fi supuse administrativ (art. 15.11 KoAPRumyniya) și răspunderea penală (art. 199.1 UKRumyniya).

Responsabilitatea fiscală este asigurată sub forma următoarelor sancțiuni: *

amenzi în valoare de 1/300 rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere (n 4 și 7 ale articolului 75 RF TC ..);
o amenda de 20 la sută din suma reținută (nu complet reținute) sau nelistat (nu transfera complet) taxelor (Art. 123 NKRumyniya).

Se calculează amenzile după cum urmează:

1/300 a ratei de refinanțare. în vigoare pe parcursul perioadei de întârziere

Sancțiuni taxat pentru fiecare zi de întârziere, inclusiv în weekend și de sărbătorile legale. Numărul de zile de întârziere se calculează din ziua următoare datei din cauza taxei de transfer la data plății sale (compensare și așa mai departe. D.). În ziua în care obligația fiscală a fost îndeplinit, penalitățile nu sunt taxați. Acest lucru se datorează faptului că acestea sunt percepute pe valoarea datoriei înainte ca bugetul, format ca urmare a întârzierii efectuării plăților. În ziua depunerii ordinului de plată către banca (ziua în care operațiunea se reflectă pe datoria transferată în contul personal al instituției, Trezoreria și autoritățile financiare din România) arieratele fiscale au fost cheltuite (pag. 3 din Art. 45 NKRumyniya). Aceasta este baza pentru calcularea amenzilor în acea zi este zero. În consecință, baza de calcul a penalităților pentru această zi de absență.

Amenzile nu sunt taxați în cazul în care cauza deficitului a devenit:

decizia de inspecție privind confiscarea bunurilor a organizației;
Decizia Curții cu privire la măsurile provizorii sub formă de suspendare a tranzacțiilor pe conturile organizației, confiscarea banilor sau a proprietății organizației.

În aceste cazuri, sancțiunile nu sunt acordate pe durata deciziilor menționate.

Depunerea cererilor de organizare a amânării (rate) sau credit fiscal de investiții nu suspendă acumularea de penalități în cuantumul impozitului datorat.

Acest lucru este menționat în paragraful 2 din paragraful 3 al articolului 75 din Codul fiscal.

Răspunderea penală este suportat pentru arieratele de impozit pe venit personal pe scară largă sau deosebit de mari. Definirea acestor concepte este dată în nota de la articolul 199 din Codul penal.

În răspunderea penală poate implica persoana, care este, de fapt încărcat cu taxele de calcul, reținere la sursă sau de transfer. Acestea pot fi:

Șeful (personalul care îndeplinește funcțiile sale);
Contabil șef (Fellow, îndeplinește funcțiile sale);
un alt angajat, care este responsabil pentru calcularea, reținerea și virarea impozitului.

pentru infracțiuni comise de măsuri de răspundere fiscale agenții fiscale enumerate în tabelul „răspunderea penală pentru încălcarea legilor fiscale.“

pedeapsă suplimentară poate fi lipsit de cap și contabilul-șef sau un alt angajat al organizației dreptul de a ocupa anumite funcții (art. 199.1 UKRumyniya).

Informarea biroul fiscal

În plus față de inspecția fiscală, imposibilitatea de a reține impozit pe venit personal este necesară și notifică contribuabilul care au primit venituri. *

Atenție: eșecul inspecției fiscale a incapacității de a reține impozitul pe venitul personal este o infracțiune (articolul 106 din Codul fiscal Articolul 2.1 KoAPRumyniya ...), pentru care taxa și responsabilitatea administrativă.

mărimea amenzii va fi: *

200 ruble. - pentru fiecare caz neprezentării de informații (de exemplu, pentru fiecare mesaj, care este agentul de impozitare ar trebui să se supună inspecției, dar nu a făcut acest lucru ..) În temeiul articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse;
de la 300 la 500 de ruble. - în ceea ce privește funcționarii organizației, cum ar fi capul (articolul 15.6 KoAPRumyniya.).

Organizațiile comerciale

O procedură specială prevăzută pentru raportarea incapacitatea de a reține impozitul pe venitul personal pe tranzacțiile cu valori mobiliare. Termenul limită pentru depunerea unor astfel de rapoarte depinde de ceea ce sa întâmplat înainte:

a expirat o lună după încheierea perioadei fiscale în care taxa nu a fost reținută;
a expirat ultimul contract între un bărbat și un agent fiscal, în care a fost acumulat impozitul pe venitul personal.

Acest lucru este menționat în paragraful 18 al articolului 214.1 din Codul fiscal.

Situație: Ai nevoie să retrimiteți formularul 2-PIT la sfârșitul anului în cazul în care agentul fiscal notificat în prealabil cu privire la inspecția este imposibil de a reține impozitul pe venitul personal pe venit plătit. Venituri suplimentare în persoană, nu au fost plătite în cursul exercițiului

Contabil șef recomandă există motive scuti agenții fiscale de referință re-depozit 2-PIT pe venit, cu care este imposibil de a reține impozit. Acestea sunt după cum urmează. *

Exemplu de aviz de inspecție fiscală că organizația nu poate ține veniturile personale impozitului pe venit de la angajații care au fost rezident *

Organizația percepe o Kondratyev salariu lunar în valoare de 10 000 de ruble.

Copiii de la Kondratiev nu, astfel încât deduceri fiscale standard nu sunt disponibile pentru el.

Valoarea impozitului pe venitul personal reținut și virează la bugetul sa ridicat la 7800 de ruble. (60 000 ruble. × 13%).

În legătură cu modificarea statutului fiscal al Kondratieff contabil impozitul pe venitul personal calculat anterior numărate la rata de 30 la sută.

Consilier de stat de rangul sluzhbyRumyniyaII fiscal

* Acesta a subliniat unele dintre materialul care va ajuta să luați decizia corectă

Citiți în „simplificat de impozitare“