Cum de a înregistra o compensare a cheltuielilor angajaților suportate de organizație privind formarea sa

Condiții de plată a costurilor de formare

Nu contează în a cărui interese este de învățare organizație angajat are dreptul de a stabili condițiile în care aceasta va plăti costurile asociate cu formarea acestuia. De obicei, aceste condiții sunt reduse la faptul că, după formarea angajatul trebuie să lucreze în organizarea unei anumite perioade.

Durata minimă a post-formare ar trebui să fie stipulate în acordul adițional cu un angajat (art. 197 al LC RF). În cazul în care o astfel de condiție este prevăzută în contractul de muncă (art. 5 h. 4, art. 57 din RF LC), pentru a intra în este necesar un acord suplimentar.

În cazul în care un angajat este concediat fără un motiv întemeiat, nu îndeplinește condițiile stipulate în acordul privind formarea sau contract de muncă, el trebuie să compenseze organizația pentru costurile sale de formare (Art. 249 din LC RF). Acest lucru se explică prin faptul că angajatul este organizația responsabilă financiar pentru încălcarea condițiilor prevăzute în acord sau contract (Art. 233 și 238 din Codul muncii).

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Procedura de compensare

În caz de eliberare anticipată a angajatului trebuie să ramburseze cheltuielile de formare în valoare proporțională cu momentul în care nu a fost elaborat cu ei după absolvire (art. 249 al LC RF).

Organizația nu are dreptul să includă în contractul de muncă (altul decât un acord de învățare), cu condiția ca angajatul pentru concediere fără un motiv bun, este obligat să ramburseze costul de formare în mărime completă (mai degrabă decât proporțional cu orele lucrate). Deoarece o astfel de condiție se agravează poziția sa față de normele kodeksaRumyniya Muncii (v. 9, 232 TC RF).

Un exemplu de determinare a cuantumului costurilor de școlarizare, pe care angajatul trebuie să ramburseze, în caz de încetare anticipată. de lucru în afara timpului stabilit în zile calendaristice

Cu acordul Zaitseva că, la finalizarea cursului este obligat să lucreze în organizarea de cel puțin 365 de zile calendaristice.

În caz de încetare anticipată Zaitsev este obligat să ramburseze costul de formare nu este totul, ci doar o parte, atribuită timpului nu a lucrat.

Timpul petrecut Zaitseva după absolvire - 254 de zile calendaristice. Timpul nu a lucrat - 111 de zile calendaristice.

Valoarea compensației este după cum urmează:
23 600 ruble. 365 de zile. × 111 zile. = 7177 ruble.

Prin ordin al șefului unei organizații poate recupera de daune angajaților într-o cantitate care nu depășește veniturile sale medii lunare (Art. 1, Art. 248 din RF LC). Și, în același timp, din salariul lunar nu poate deține mai mult de 20 la suta din ea (art. 138 din LC RF).

Situația: cazurile în care organizația nu poate menține costurile de școlarizare de venituri la foc un angajat?

Legislația muncii nu conține o listă de astfel de cazuri.

Ca regulă generală, în cazul în care un angajat este concediat fără un motiv întemeiat, nu îndeplinește condițiile stipulate în acordul privind formarea sau contract de muncă, el trebuie să compenseze organizația pentru costurile sale de formare (Art. 249 din LC RF).

Prin urmare, o persoană poate fi eliberată de obligația de a rambursa costul de formare în caz de concediere din motive obiective (valide). În special, în legătură cu lichidarea organizației, reducerea de personal, din motive medicale, în legătură cu un apel către armată, și așa mai departe. N.

Trebuie remarcat faptul că legislația muncii nu conține o listă specifică de motive valabile pentru încetare anticipată. Prin urmare, întrebarea dacă membrul personalului este un motiv bun sau nu, se decide în fiecare caz în parte, ținând seama de circumstanțele specifice.

În cazul în care datoria angajatului de a rambursa costul de formare dintr-un motiv sau altul disponibilizarea este un litigiu, pentru a rezolva conflictul este posibil, de exemplu, în instanța de judecată (art. 382 din LC RF).

Pentru a evita un conflict, o anumită listă de motive, care sunt considerate a fi valabile, ar trebui să fie specificate în contractul de muncă, acorduri suplimentare sau în acordul privind formarea (Art. 57, 72 din RF LC). Apoi, angajatul va fi necesar pentru a compensa costurile de formare, în cazul în care motivul concedierii sale nu au coincis cu cele menționate în aceste documente (art. 56 din RF LC).

Situație: ce să facă în cazul în care cifra de afaceri ultimul salariu pentru personal este mai mică decât suma costurilor de școlarizare, el trebuie să ramburseze termenii contractului?

Au angajat în mod voluntar să ramburseze costul de formare. De exemplu, pentru a face cantitatea necesară de numerar în registrul de numerar.

Dacă el refuză, este necesar să se meargă în instanță (art. 382 din LC RF). Acest lucru se poate face în termen de un an de la data când salariatul a încălcat termenii contractului și a refuzat să ramburseze costurile de formare (Art. 392 al LC RF).

Recuperarea de daune - aceasta nu este o obligație, și dreptul de a organiza. Prin urmare, capul poate fi refuza în totalitate sau parțial, rambursarea costurilor de formare ca urmare a angajatului (Art. 240 din LC RF).

În contabilitate angajat de primit la organizarea de școlarizare reflectă cablare:

- reflectă angajatul restante de rambursare a cheltuielilor educației sale.

În cuantumul deducerilor din salariile Record:

- reflectă rambursarea costurilor de formare.

În cazul în care un angajat compensa în mod voluntar costul de organizare a educației lor (în plus față de câștigurile medii lunare), având în vedere o astfel de intrare:

- a intrat în casierul valoarea datoriei privind compensația pentru costurile de formare.

Această procedură rezultă din instrucțiunile de la planul de facturare (cont 50, 70, 73, 91-1).

În conformitate cu contabilitatea de angajamente, venitul este definit ca suma compensației la data recunoașterii obligațiilor angajaților. În cazul în care organizația solicită despăgubiri prin intermediul instanțelor, data recunoașterii veniturilor este ziua în care hotărârea judecătorească intră în vigoare. Acest lucru este menționat în paragraful 4 din paragraful 4 al articolului 271 din Codul fiscal.

Când dimensiunea metodei de numerar de venituri non-exploatare este suma deducerilor din salarii sau veniturile angajaților în numerar (în contul) organizației. Data recunoașterii veniturilor - ziua în care suma a fost dedusă din angajat sau auto-plătit pentru ele. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al articolului 273 din Codul fiscal.

Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a compensației primite în ceea ce privește personalul didactic la costurile sale de concediere anticipate. O entitate aplică sistemul general de impozitare cu acumulare

Cu acordul Zaitseva că, la finalizarea cursului este obligat să lucreze în organizație cel puțin un an. În caz de încetare anticipată a propriei lor voință, ea este obligată să plătească o parte din costurile de formare, care pot fi atribuite în timp nu a lucrat.

Contabil „Masters“ made in contabilitate pentru astfel de postări.

Credit Debit 73 91-1
- 7177 ruble. - reflectat Zaitseva de plătit în conformitate cu termenii acordului;

Debit 26 de credit 70
- 25 000 ruble. - salariu acumulat Zaitseva;

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 3250 ruble. (. 25 000 de ruble × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut din salarii Zaitseva;

- 4350 ruble. - deduse din salariul Zaitseva al taxelor de școlarizare plătite de către organizație.

Credit Debit 50 73
- 2827 ruble. - a introdus Zaitseva restul taxelor de studiu.

În mod similar, în venitul neoperațională a reflectat cheltuielile naționale de compensare care nu sunt recrutați sau concediați după antrenament înainte de a lucrat timp de un an (p. 3 al art. 250 din Codul fiscal).

Atunci când o compensație pentru costurile de formare din fostul angajat al venitului impozabil poate fi. Se va întâmpla în două condiții:

• compensații pentru costurile de școlarizare nu plătește fostul angajat și noul său angajator;

• noul angajator nu reține suma de compensare a salariilor angajaților.

În acest caz, nu are consecințe fiscale pentru fostul angajator (organizația care compensează costurile de instruire a angajaților) nu apar, deoarece organizația nu este în acest caz, considerat a fi un agent fiscal (art. 226 din Codul fiscal). Și indiferent de modul în care organizația a primit o compensație (de la fostul angajat sau noul său angajator).

Mărimea venitului neoperațională este suma deducerilor din salarii sau veniturile angajaților în numerar (în contul) organizației. Data recunoașterii veniturilor - ziua în care suma a fost dedusă din angajat sau auto-plătit pentru ele. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal.

compensare Exemplu de cont primit ca o compensație pentru formarea costurilor compensatorii angajaților

În mod similar, în venitul neoperațională a reflectat cheltuielile naționale de compensare care nu sunt recrutați sau concediați după antrenament înainte de a lucrat timp de un an (p. 1, Art. 346.15, p. 3 al art. 250 din Codul fiscal).

obiect UTII se face impozitarea veniturilor (n. 1 lingura. 346.29 RF). Prin urmare, calculul compensației bazei de impozitare primite în ceea ce privește personalul didactic la costurile sale de concediere nu afectează.

Situație: supuse impozitului pe venit în cazul în care suma primită de către organizația de la un angajat în compensație pentru cheltuielile sale de formare? Organizația UTII folosește.

Răspunsul este nu, nu sunt impozitate.

Obligația de a plăti taxe suplimentare pe venitul apare din organizație în cazul în care, în plus față de activitățile UTII impozabile, se ocupă cu alte tipuri de activități de afaceri care nu sunt transferate la regimul fiscal (p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal). Ca parte a activităților transferate în UTII, organizațiile au dreptul de a-și educe angajații. Independent de acest gen de afaceri nu este o astfel de formare (alin. 3, n. 1, v. 2 CC RF), precum și costurile de formare sunt incluse în componența costurilor activităților curente (p. 5 PBU 10/99). Aceste costuri formează costul de mărfuri (lucrări, servicii), dar nu reduce taxa pe baza UTII.

OCHO Și UTII

În cazul în care costurile de compensare a angajaților pentru organizarea educației lor, ocuparea forței de muncă în activități privind sistemul comun de impozitare, valoarea compensației primite de la nota sa, în modul prevăzut pentru organizațiile care aplică sistemul comun de impozitare.

Privind impozitarea organizației nu va afecta compensații din partea angajatului, angajarea în activități UTII impozabile.

Pe baza materialelor din surse deschise