Cum de a calcula TVA-ul, să-l ia să se stabilească o metodă separată (de exemplu,

E. Kubiev, MVA, ATS

RK profesionist contabil,

Contabil profesional rus

un membru al PSP „Camera Contabililor Profesioniști din RK“

Director al LLP «Almer Int.Pro.»

Cum de a calcula TVA-ul, să-l ia să se stabilească pe o metodă separată?

TOO, Kazahstan rezident TVA se aplică metoda TVA separată. TOO vinde medicamente și echipamente medicale. Medicamente vândute fără TVA, echipamente medicale, inclusiv TVA. Cota TVA-ului este de aproximativ 30% din costul total al punerii în aplicare. LLP primește bunuri, lucrări și servicii, precum și inclusiv TVA și fără TVA. Cum de a calcula corect TVA-ul, să-l ia pentru a compensa metoda separată?

În conformitate cu articolul 254 din Codul fiscal al realizării Kazahstan medicamentelor scutite de TVA.

În conformitate cu articolul 232 din Codul fiscal din cifra de afaceri privind realizarea de bunuri, lucrări și servicii sunt scutite de TVA, este o cifra de afaceri neimpozabil.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 260 din Codul fiscal al bunurilor, lucrărilor și serviciilor utilizate în scopuri de viteză impozabile, TVA de plată către furnizori și la import, nu se aplică în clasamentul, cu excepția cazurilor menționate în a doua parte a sub-paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 257 Codul fiscal. În a doua parte a sub-paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 257 din Codul fiscal este indicat cu privire la aplicarea metodei proporționale.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 262 din Codul fiscal la determinarea taxei pe valoarea adăugată care urmează să fie compensate prin metoda separată, un plătitor de TVA trebuie să mențină registre separate contabile de cheltuieli și valoarea TVA-ului la primirea de bunuri, lucrări și servicii utilizate în scopuri de viteză impozabile și neimpozabile.

În conformitate cu punctul 6 al articolului 262 din Codul fiscal pentru TVA utilizând o metodă de atribuire separată pentru a compensa, în determinarea valorii TVA-ului care urmează să fie alocată ca un credit pentru bunuri, lucrări și servicii utilizate atât în scopuri de viteză impozabile și neimpozabile, au dreptul de a utiliza proporția de impozitare cifra de afaceri în cifra de afaceri totală.

După cum se indică în paragraful 5 al articolului 260 din Codul fiscal, platitorii de TVA care utilizează în perioada fiscală ambele metode proporționale și separate de clasificare ca un credit în determinarea proporției din cifra de afaceri impozabilă în cifra de afaceri totală nu ia în considerare viteza la care să aplice metoda de atribuire separată în clasamentul, cu excepția cazului în caz contrar stabilite în prezentul alineat. În aplicarea proporțională a compensa metoda de alocare pentru bunuri, lucrări și servicii utilizate simultan în scopuri revoluții impozabile și neimpozabile, pentru a determina greutatea specifică a cifrei de afaceri impozabile din cifra de afaceri totală numărate totală de impozitare și ori viteza.

În conformitate cu paragraful 6 al articolului 260 din Codul fiscal, TVA-ul nu trebuie să fie suportate de credit, în conformitate cu articolul 260 din Codul fiscal, se contabilizează în conformitate cu procedura stabilită prin punctul 12 al articolului 100 din Codul fiscal.

În conformitate cu punctul 12 al articolului 100 din Codul fiscal, TVA-ul nu trebuie să fie suportate de credit în conformitate cu declarația TVA, inclusă în costul bunurilor achiziționate, lucrări și servicii.

plătitor de TVA are dreptul de a sesiza de deducere a TVA:

1) să nu fie allocable pentru a compensa, atunci când se utilizează o metodă proporțională cu compensare de atribuire, în conformitate cu articolul 261 și 262 Cod de venituri;

2) se elimină din set-off, în cazul în care se face referire la paragraful 1, alineatul 1 al articolului 258 din Codul fiscal, pe active fixe, stocuri, lucrări și servicii utilizate în desfășurarea activităților care vizează generarea de venituri;

3) care urmează să fie șters din offset, în cazul prevăzut la punctul 7, alineatul 1 Codul fiscal 258 (pe proprietate a trecut ca intrare în capitalul social), cu excepția transmiterii activelor de capital autorizate care nu sunt supuse amortizării.

Deducerea sub 1 parte paragraful al doilea punctul 12 al articolului 100 cod fiscal produs în perioada fiscală în care există un TVA să nu fie allocable pentru a compensa aplicarea metodei este proporțională cu compensare de atribuire, în conformitate cu articolul 261 și 262 Cod de venituri.

Deducerile prevăzute la paragrafele 2 și 3 din a doua parte a punctului 12 al articolului 100 din Codul fiscal, sunt realizate în perioada fiscală în care TVA-ul este exclus din clasificare.

Astfel, organizarea TVA de impozit pe bunurile achiziționate, lucrări și servicii ar trebui să fie definite în ordinea vânzărilor: impozabile sau neimpozabile - a achiziționat bunuri, lucrări, servicii, și luate în considerare în mod separat.

Achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii fără TVA nu afectează calculul valorii TVA-ului care urmează să fie compensate cu cifre de afaceri și impozabile și neimpozabile.

Luați în considerare următorul exemplu. Raportul de cifra de afaceri impozabilă în volumul total este de 30%. Cifra de afaceri impozabilă la rata de 0%, nr. Medicamente cumpărate fără TVA. Atunci când achiziționează echipament medical în valoare de 20 de milioane de tenge plătit TVA în valoare de 2,4 milioane de tenge. Următoarele servicii au fost achiziționate:

1) servicii pentru livrarea de echipament medical în valoare de 300 000 tenge, inclusiv TVA 32 143 KZT

2) servicii pentru livrarea de medicamente în valoare de 500 000 tenge, inclusiv TVA 53 571 KZT

3) servicii de închiriere de podea de tranzacționare, în cazul în care sunt vândute ca medicamente și echipamente medicale în valoare de 1,3 milioane de tenge, inclusiv TVA 139 286 tenge,

4) alte bunuri, lucrări și servicii utilizate atât în scopuri de viteză impozabile și neimpozabile, în valoare de 200 de mii de tenge, inclusiv TVA 21 429 KZT

5) bunuri, lucrări și servicii achiziționate fără TVA (cu excepția medicamente), în valoare de 760 mii de tenge.

Valoarea totală a TVA pentru mărfurile achiziționate, lucrări și servicii sa ridicat la 2646429 tenge.

Având în vedere că punerea în aplicare a medicamentelor se referă la o cifra de afaceri neimpozabil, valoarea TVA pentru anumite servicii pentru livrarea de medicamente în valoare de 53 571 tenge să nu fie creditate și luate în considerare în costul acestor servicii.

Calculăm valoarea TVA pentru bunuri, lucrări și servicii utilizate în scopul cifrei de afaceri impozabile:

· TVA-ul plătit la achiziționarea de echipamente medicale - 2,4 milioane de tenge;

· TVA-ul plătit la livrarea de echipament medical - 32 143 tenge.

Valoarea totală a TVA pentru bunuri, lucrări și servicii utilizate în scopul de afaceri impozabile - 2432143 tenge.

Dar există încă produse, lucrări și servicii achiziționate cu TVA și utilizate atât în scopuri de viteză impozabile și neimpozabile. Cantitatea totală de 139 286 tenge + 21 429 tenge = 160 715 tenge.

Se determină cantitatea de TVA pentru bunuri, lucrări și servicii utilizate simultan în scopuri revoluții impozabile și neimpozabile, în ceea ce privește raportul dintre cifra de afaceri impozabila din cifra de afaceri totală: 160715 tenge x 30% = 48 215 m.

Valoarea totală a TVA aplicată ca un credit este 2432143 + 48215 = 2480358 tenge.