Contabilitate în școlile de șoferi

Cum se obține o licență

Licența se eliberează pentru o perioadă de cel puțin trei ani. Prin urmare, pentru a primi Costă reflectate în contul 97 „Cheltuieli amânate“. Acestea sunt amortizate în mod egal pe durata licenței pe contul 26 „Cheltuieli generale“.

În impozit costurile contabile pentru licența sunt incluse în alte cheltuieli legate de producția și vânzările, în rate egale pe durata licenței. Acest lucru este valabil pentru școlile de conducere auto, care determină acumularea venitului impozabil. În cazul în care baza de numerar, aceste costuri pot fi atribuite cheltuielilor imediat după efectuarea plății.

Contabilitate pentru școală de șoferi venituri

De regulă, plata pentru cursul teoretic va fi perceput înainte de formare. Veniturile sunt recunoscute în momentul în care studiul este de peste, iar elevii au primit documentul relevant de finalizare a cursului de formare. Prin urmare, banii care au sosit la începutul formării, sunt luate în considerare în avans.

La punctul de contabilitate fiscală de recunoaștere a veniturilor depinde de metoda stabilită în politica contabilă a societății. Dacă utilizați metoda de angajamente, veniturile sunt recunoscute în același timp cu reflectarea în evidențele contabile. În cazul în care școala de conducere utilizează metoda de numerar, apoi - la momentul primirii banilor în numerar sau în contul unei școli de conducere.

lecții practice de conducere sunt incluse.

În contabilitate, „Virage“ SRL au fost realizate astfel de anunțuri:

Debit 50 de credit 62 subcont „Asezarile privind avansurile primite“

- 36 000 ruble. (.. 1800 freca x 20 persoane) - a primit plata în avans de la studenți;

Debit 62 sub-cont „Decontări privind avansurile primite“ credit 68 sub „Calculele TVA“

- 6000 ruble. (.. 300 ruble x 20 persoane) - este luată în considerare valoarea TVA-ului la o rată de 20 la sută, de plătit la buget;

Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 51

- 6000 ruble. - este listat în buget suma TVA-ului;

Credit Debit 62 90-1

- 35 400 ruble. (.... 36 000 ruble - 6000 ruble + (36 000 ruble - 6.000 de ruble) x 18%) - reflectă veniturile din vânzarea de servicii de formare, inclusiv TVA la rata de 18 la suta;

Debit 90-3 credit 68 Sub "Calculele TVA"

- 5400 ruble. (.. (36 000 ruble - 6.000 ruble) x 18%) - percepe TVA la rata de 18 la suta;

Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Credit 62 subcont „Asezarile privind avansurile primite“

- 6000 ruble. - restaurat valoarea TVA-ului însărcinat cu primirea plății;

Debit 62 sub-cont "Decontări privind avansuri emise" credit 62

- 35 400 ruble. - creditat cu un avans de arierate de formare;

Debit 62 sub-cont "Decontări privind avansuri emise" credit 50

- 600 ruble. (36 000 de ruble. - 35 400 freca.) - a revenit elevilor plătite în plus de bani.

În practică, școlile de conducere acceptă de multe ori în numerar la comandă în numerar, fără CMC. Pentru această încălcare, acestea pot fi amendate în conformitate cu articolul 14.5 din Codul administrativ. Pentru companie cuantumul amenzii va fi de la 30 la 40 de mii de ruble. director de școală și contabilul-șef va plăti între trei și patru mii.

de conducere cheltuielile școlare pentru lecții de conducere

instruirea practică a instructorilor de conducere sunt special echipate mașini. Tratamentul contabil pentru această etapă a cheltuielilor de educație depinde de modul în care sunt construite relațiile de muncă și instructor de școală de șoferi.

instructor auto - un întreprinzător individual

Cel mai simplu și mai convenabil mod de a organiza lecții de conducere școală de șoferi - este de a încheia un acord cu un antreprenor privat. În conformitate cu termenii tratatului se angajează să școală de șoferi elevi antreprenor și om de afaceri, la rândul său, trebuie să poarte cu ei lecții de conducere.

În conformitate cu alineatul 2 din Decretul numărul 796, activități educaționale care desfășoară activități independente care nu sunt supuse licențierii.

În acest caz, antreprenorul folosește pentru a practica propria mașină și propria lor servire. De asemenea, el însuși considera veniturile și cheltuielile, precum și să plătească impozite Calculeaza la buget. Conducerea în acest caz, nu are nici un venit, dar nu suportă costuri.

instructor auto - un angajat al școlii de conducere

În funcție de numărul de ore lucrate de fiecare instructor, de conducere taxele școlare și plătește salariile lor, păstrează impozitul pe venitul personal, calculează și plătește contribuțiile sociale și fiscale unitar de pensii. Salarii, salariile contabilizate în contul de debit 20 „producție primară“.

Dacă instructorul efectuează cursuri de conducere pe propria masina, apoi scoala de conducere poate încheia cu el un contract de închirierea unei mașini fără echipaj, sau să-i plătească o despăgubire pentru utilizarea unui vehicul personal în scopuri de afaceri.

Mult mai profitabil de a închiria o mașină de la instructor, în măsura în care angajații întreprinderii, care a plătit deja un salariu. Spre deosebire de beneficiile de compensare sunt mai multe.

În primul rând, în cazul în care instructorul a absentat de la locul de muncă (vacanță, călătorie de afaceri sau un spital), compania va fi dificil pentru a justifica plata compensației. În cazul în care contractul de închiriere nu este nimic pentru a justifica nu este necesar. După o mașină închiriată se poate utiliza un alt instructor.

În al doilea rând, la încheierea școlii de leasing de conducere reduce impozitul pe venit. Valoarea compensației, precum și chiriile, reduce venitul impozabil. Cu toate acestea, de compensare este luată în considerare numai în cadrul normelor. Acest lucru este menționat în paragraful 11 ​​din paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal. Aceste standarde sunt mici. Și chiria în temeiul acordului pot fi luate în considerare, fără nicio restricție.

În ceea ce privește UST, nu contează - pentru a intra într-un contract de leasing sau să plătească despăgubiri. În orice caz, nu este necesar pentru a încărca UST. Compensarea pentru utilizarea unui vehicul personal nu este supus unor standarde atât în ​​interiorul cât și deasupra lor (cop. 2 n. 1, v. 238 NC, n. 3, v. 236 NC). Valoarea chiriei plătite de către o persoană, care nu este impozabilă în conformitate cu alineatul 1 al articolului 236 din Codul fiscal.

Instructorul poate efectua cursuri pe o mașină aparținând la o școală de conducere. În acest caz, compania va suporta toate costurile de service a mașinii, precum și costurile de amortizare.

Cheltuielile pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți (POL) și pentru reparații - aceasta este principala parte a costurilor asociate cu funcționarea mașinii.

În cazul vehiculelor de realimentare benzină la stațiile de gaz pentru contabilitatea de numerar dă bani pentru a fi contabilizate instructori. În acest manager școală de conducere trebuie să aprobe lista celor care primesc bani pe cont, precum și termenele de prezentare a rapoartelor de cheltuieli pentru departamentul de contabilitate.

Suma TVA inclusă în costul combustibilului (pag. 5 PBU 5/01). În taxa de TVA de contabilitate este, de asemenea, inclusă în prețul lor de achiziție. În conformitate cu paragraful 2 al articolului 254 din Codul fiscal, valoarea stocurilor care pot fi atribuite costurilor materiale, determinate pe baza prețului lor de achiziție. Taxele sunt incluse în prețul de vânzare cu amănuntul, de fapt, aceasta este o parte din prețul.

Impozitul pe vânzări atunci când combustibilul pentru achiziționarea de numerar este, de asemenea, inclusă în costul lor real.

Scrie-off de combustibil asupra costurilor se bazează pe utilizarea rapoartelor de instructori de combustibil rezultate. Se poate face în două moduri.

În primul rând, combustibilul trebuie să fie amortizate pe baza datelor privind combustibilul uzat real. Este necesar pentru a confirma reziduurile de benzină lunare în rezervoarele vehiculelor speciale acționează.

Rețineți că o foaie de parcurs ar trebui să scrie într-un singur exemplar într-o singură zi sau schimbare. Numai în cazul în care conducătorul auto efectuează o sarcină mai mult de o zi, o scrisoare de trăsură a emis pentru o perioadă mai lungă.

În scopul impozitării asupra costurilor de combustibil nu sunt standardizate și sunt contabilizate integral (cop. 11 alin. 1, art. 264).

Contabilitatea anvelopelor auto

Anvelope care au venit cu vehiculul (RV, și ca un „pneu de rezervă“) sunt înregistrate în contul 01 ca parte din valoarea sa inițială.

Alte anvelope sunt luate în considerare pe subconturi 10-5 „Piese de schimb“. În acest caz, societatea ar trebui să organizeze un cont separat de cauciucuri noi, second-hand, dar din cauciuc auto reparată și reparate.

Costul inițial al anvelopelor achiziționate format din prețul de vânzare și alte costuri asociate cu achiziționarea lor. Anvelope întrerupte sunt prezentate la valoarea curentă de piață.

Vă rugăm să rețineți: transferul în exploatare sezonieră set de pneuri nu pot fi considerate ca reparații auto. În același timp, ca și anvelopele contabile sunt reflectate în contul 10 și transferul acestora la operațiunea este aproape în sensul transferului de materiale în producție. Prin urmare, pentru a scrie pe costul lor în scopuri fiscale numai dacă aveți documente care dovedesc utilizarea lor.

În funcție de cantitatea și frecvența de lucrări sunt trei tipuri de reparații: curente, medii și mari.

Obiectivul principal al reparațiilor curente - preventivă. Aceasta se realizează pentru a preveni vehiculul de uzura inutilă. De obicei, o astfel de reparare este efectuată în mod regulat, cum ar fi o dată pe trimestru. repararea medie se face cu același scop ca și cel curent. Aceasta diferă prin faptul că este produs mai puțin: de regulă, o dată pe an. În obiectul reparat este înlocuit cu o parte din piesele principale. În cazul în care motorul este complet demontat, reparat sau înlocuit, și părți ale corpului și a ansamblurilor de bază - o revizuire majoră.

Costul reparațiilor auto sunt înregistrate în perioada în care au fost făcute și reflectate în contul 25 „Cheltuieli generale“.

Contul de impozit astfel de costuri se referă la alte costuri și de a reduce venitul impozabil în întregime în perioada în care au fost puse în aplicare (alin. 1, Art. 260 NC). Și în registrele fiscale de conducere Grupurile școlare le în elemente individuale, cum ar fi costul de piese de schimb si consumabile, costurile forței de muncă magazin lucrătorilor, serviciile de la terți (Art. 324 NC).

Pentru a scris în mod uniform pe costul reparațiilor de autovehicule, compania poate crea o rezervă pentru reparații de active fixe.

Cheltuielile pentru inspecție și de asigurare

Taxa pentru trecerea inspecției trebuie să fie înregistrate în evidența contabilă 25. În evidențele fiscale de care are nevoie să fie incluse în alte cheltuieli care reduc venitul impozabil.

Masina este expus la diverse pericole: el poate ajunge într-un accident, se poate fura. Pentru a vă proteja împotriva pierderii, școli de șoferi asigura vehiculele lor. Contractele de asigurare pot fi de două tipuri: contract de proprietate de asigurare (articolul 930 din Codul civil.) și un contract de asigurare de răspundere civilă (articolul 931 din Codul civil.). În primul caz, societatea de asigurări compensează daunele produse de deteriorare sau furt al vehiculului, iar în al doilea - pagubele provocate de o mașină școală de conducere sau de alt cetățean firmă.

În contabilitate, costul de asigurare obligatorie sunt cheltuieli din activități ordinare. Reflectați-le în contabilitate este necesară în perioada de raportare la care se referă. plată One-time pentru anul reflectă firma pe contul 97 „Cheltuieli de regularizare“ și debitele apoi lunar pe cont 25 „Cheltuieli generale“, în părți egale.

În contabilitatea fiscală a costurilor de asigurare obligatorie sunt incluse în alte cheltuieli în intervalul de rate de asigurare a aprobat legislația. Acest lucru este prevăzut în paragraful 2 al articolului 263 din Codul fiscal. În cazul în care tarifele nu sunt aprobate, costul asigurării obligatorii sunt incluse în alte cheltuieli în valoare, care au fost plătite efectiv.

de conducere cheltuielile școlare pentru asigurarea voluntară de mașini sunt, de asemenea, luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Rezultă din subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 263 din Codul fiscal.

În cele din urmă, școala de șoferi, care deține o mașină, ar trebui să plătească taxa de transport. Valoarea acestei taxe este luată în considerare în contul de debit 26 „Cheltuieli generale“, în corespondență cu sub-contul de credit 68 „calculul taxelor de transport.“ În contabilitate fiscală, această sumă este înregistrată în alte cheltuieli legate de producție și de vânzări. La specificat la paragraful 1, alineatul 1 al articolului 264 din Codul fiscal.

OA Kurbangaleeva auditor