Conceptul a mediului de control, caracteristicile sale
Mediul de control include poziția, conștientizarea și acțiunile proprietarului și conducerii în ceea ce privește sistemul de control intern al entității, precum și o înțelegere a valorii unui astfel de sistem pentru entitate.
Mediul de control al entității are un impact asupra gradului de conștientizare a angajaților cu privire la controlul. Acesta este fundamentul pentru sistem eficient de control intern care să asigure menținerea disciplinei și ordinii.
2. Mediul de control cuprinde următoarele elemente:
a) la dispoziția publicului și pentru a menține principiul echității și a altor valori etice.
Eficacitatea controalelor nu poate fi realizat în absența integrității și valorilor etice ale altor angajați care exercită funcții de conducere și de supraveghere. Onestitate și alte valori etice sunt elemente esențiale care influențează eficiența organizării echipamentelor de monitorizare și control. Onestitate și alte valori etice sunt determinate de standardele etice și comportamentale ale entității auditate și modul în care acestea sunt comunicate publicului și puse în practică. Aceasta include acțiuni de management care vizează eliminarea sau reducerea factorilor care ar putea încuraja personalul să comită un comportament necinstit, ilegal sau lipsit de etică, precum și pentru a aduce la conștiința valorilor de personal și standardele de comportament ale entității, utilizând instrucțiunile din manuale, un cod de conduită și exemplul personal ;
b) profesionalismul (competența personalului).
Profesionalism - este profesional cunoștințele și aptitudinile necesare pentru a-și îndeplini sarcinile care definesc esența unui anumit angajat. Angajamentul pentru profesionalismul reflecta opinia conducerii cu privire la nivelul de competențe necesare pentru a satisface tipurile relevante de muncă, precum și cu privire la modul în care acest nivel este setat ca cerințele de calificare;
c) o parte a proprietarului sau a reprezentanților săi.
reprezentanții proprietarului influențează în mare măsură conștientizarea angajaților entității în ceea ce privește controlul. Caracteristici care ar trebui să fie reprezentanți de proprietate inerente sunt:
- independența față de conducere;
- experiența și statutul lor;
- gradul de implicare a acestora în activitățile și supravegherea;
- relevanță (adecvare) a acțiunilor acestora;
- în special informațiile pe care le primesc;
- nivel de dificultate a fost ridicat și discutat cu probleme de management se confruntă;
- interacțiunea lor cu auditorii interni și externi.
Acreditarea reprezentanților proprietarul entității se stabilesc în regulamentele activităților și instrucțiunilor sau recomandărilor elaborate pentru membrii proprietarului. Una dintre cele mai importante funcții ale reprezentanților proprietarului supraveghează sistemul de control intern eficient și eficace al entității auditate, pentru a atrage atenția și să ia măsurile necesare în cazul unor deficiențe grave ale acestui sistem;
d) competența și stilul de operare.
Competența și stilul de muncă manageri au o gamă largă de caracteristici. Aceste caracteristici pot include următoarele:
- abordare de management pentru a identifica riscurile de afaceri și de gestionare a acestora;
- atitudinea și acțiunile administrației în ceea ce privește financiar (contabil) (diligență în selectarea principiilor contabile și abordare rezonabilă pentru pregătirea estimărilor);
- abordări pentru gestionarea de prelucrare a informațiilor, funcțiile de contabilitate și politica de personal;
d) structura organizatorică.
Structura organizatorică a entității este un sistem în care este planificat, implementat, supravegheat și monitorizat activitățile entității pentru atingerea obiectivelor sale. Entitatea dezvoltă o structură organizatorică potrivită pentru nevoile sale. Adecvarea structurii organizatorice a entității depinde, de asemenea, de natura și domeniul de aplicare al activităților sale;
e) responsabilitatea de intrare în drepturi și autoritate.
Această caracteristică implică împărțirea responsabilităților și competențelor în punerea în aplicare a activităților și stabilirea unei ierarhii a responsabilității personalului, și, de asemenea, se referă la politicile privind practicile de afaceri adecvate, cunoștințele și experiența personalului cheie și a oferit pentru a îndeplini sarcinile de posibilități. Acesta include un sistem de informare a personalului cu privire la scopul entității, relația dintre acțiunile individuale ale fiecărui angajat cu cele ale altor angajați, participarea fiecărui angajat în atingerea obiectivelor entității;
g) politicile și practicile de personal.
- Politica de personal și practică în ceea ce privește personalul înseamnă:
- set;
- de adaptare (atunci când instruirea unui loc de muncă);
- de formare;
- de formare;
- evaluare;
- consiliere;
- promovare;
- recompensa angajați.
De exemplu, atunci când recrutează angajații cei mai calificați sunt criteriile de bază ale educației, experiență anterioară, realizările din trecut, onestitate și comportament etic. Aceste criterii trebuie să demonstreze dorința entității de a angaja angajați competenți și merită încredere.
în politica de educație, care se atașează angajatului activității sale în entitatea auditată și responsabilitățile sale, precum și activități practice, cum ar fi ateliere de formare, ar trebui să reflecte în mod clar nivelul așteptat al calității muncii și a standardelor de conduită.
Dezvoltarea carierei angajaților, realizat ca urmare a evaluării periodice a lucrării este de a demonstra angajamentul entității față de promovarea personalului calificat la un nivel mai ridicat de responsabilitate.
3. Entitatea legată de întreprinderile mici, se pot folosi elementele mediului de control care diferă de cele care se aplică la scară entitate mai mare.
De exemplu, ei nu pot avea un cod de conduită scris întocmit, dar în loc să mențină standarde adecvate de comportament etic prin comunicare orală și exemplul de conducere.