Carduri cadou boo

Ca parte a politicii de marketing a multor companii dau certificate clienților lor pentru achizițiile gratuite de la companii terță parte. Cum este evidența contabilă a acestor operațiuni? Care este procedura de impozitare a certificatelor cadou? Răspunsurile la aceste întrebări vor învăța în acest articol.

Furnizarea de certificate de cadou se poate datora o împlinire a clientului a anumitor condiții (achiziții de volum, achiziționarea de bunuri noi, și așa mai departe. D.). Dar se întâmplă, de asemenea, că aceste „daruri“ sunt prevăzute cu nici o legătură directă cu achiziții, cum ar fi datele de vacanță. Avem de a face cu procedura de impozitare de carduri cadou, pentru că există o mulțime de capcane.

Principiul unei acțiuni de carduri cadou

Certificatele cadou sunt un document care dă purtătorului dreptul de a stabili off împotriva costul achiziționat de la un vânzător de mărfuri (lucrări, servicii), valoarea valoarea nominală specificată în certificat.

Legislația nu reglementează specificul de tratament al tichetelor cadou. În același timp, ținând cont de principiul libertății contractuale, părțile pot încheia un contract astfel cum este prevăzut și care nu sunt prevăzute de lege sau alte acte juridice (Art. 421 din Codul civil).

Pentru a determina ordinea de contabilitate și impozitarea tranzacțiilor cu un certificat de cadou, în primul rând pentru a se califica raporturile juridice care decurg din tratamentul tichetelor cadou.

Achiziționarea unui certificat

Schema de administrare a certificatelor cadou de analiză utilizate conduce la concluzia că, în scopul de achiziționarea de impozitare certificate de cadou ar trebui să fie văzută ca acordarea unui avans pentru achiziționarea de bunuri în viitor.

Certificatele sunt emise de către cumpărător către vânzător și de numerar ca plată nu a primit bunuri, și un document care să ateste dreptul de compensare a certificatelor sale la purtător în prețul de cumpărare nominal.

Prin urmare, achiziționarea unui certificat de cadou valoare nominală de 1000 de ruble este recunoscut ca emitent avansul organizației:

DEBIT CREDIT 76 51 (50, 71)

- 1000 de ruble. - a cumpărat un certificat de cadou.

Oferirea unui certificat cadou

Oferind clientului un certificat de cadou pentru punct de vedere economic este transferul drepturilor de proprietate către client - dreptul de a compensa valoarea valoarea nominală a certificatului în ceea ce privește costul de achiziție de bunuri (lucrări, servicii). certificat de cumpărător dă clientului. Ca urmare, dreptul de a dezactiva valoarea nominală a certificatului în ceea ce privește prețul de achiziție este transferat de la organizația clientului.

Este posibil să se ia în considerare transferul certificatului de cadou ca costurile asociate cu promovarea?

Codul fiscal prevede o formă de cheltuieli non-exploatare, drept cheltuieli în formă de prime (reducere) plătite (furnizate) de către vânzător la cumpărător din cauza îndeplinirii anumitor condiții ale contractului, în special volumul achizițiilor (cop. 19.1 n. 1, art. 265 din Codul fiscal).

În opinia noastră, sunt recunoscute cantitatea de certificate cadou pot fi utilizate numai în cazul în care daryatsya direct clienților - persoane fizice și pentru îndeplinirea anumitor condiții ale contractului.

Din punct de vedere al logicii economice a cheltuielilor pentru cadouri persoanelor fizice - reprezentanți ai clientului asociat, cu scopul de a genera activități de venituri. Aceste cheltuieli sunt destinate să stimuleze funcționarii specifice ale companiei în achizițiile viitoare. Dar, din cauza faptului că Codul fiscal (sec. 16, art. 270 din Codul fiscal) specifică în mod direct că valoarea cheltuielilor pentru cadouri nu se aplică, costurile includ cantitatea de certificate cadou riscante.

Faptul că certificatul cadou este prezentat în interesul unui anumit individ, conduce la faptul că acest individ primește venituri în natură (sub-clauza. 1 alin. 2 din art. 211 din Codul fiscal). Prin urmare, există o chestiune de impozit pe venitul personal și valoarea cadou. În același timp, acesta prevede scutirea de impozit pentru cadouri de până la 4.000 de ruble (pag. 28 Art. 217 din Codul fiscal). Deci, nu sunt incluse în venitul de bază de impozitare care să nu depășească 4.000 de ruble primite pentru fiecare din următoarele motive pentru perioada fiscală:

- valoarea darurilor primite de contribuabili din organizații sau întreprinzători individuali;

În cazul în care, cu toate acestea, cantitatea de cadouri ale unei persoane pentru un an calendaristic depășește limita de 4.000 de ruble, agentul fiscal va depune la inspecția de informații cu privire la veniturile clienților.

Pe baza unui individ, putem face concluzia că venitul nu este primit la momentul carduri cadou, dar numai cu clasificarea certificatului în valoarea nominală a achiziției în cauză. Argumentul poate utiliza, de asemenea, argumentul potrivit căruia o persoană nu poate folosi certificatul sau o transferă către o altă persoană.

Cu toate acestea, în opinia noastră, este o poziție riscantă. După ce a primit un certificat de cadou, o persoană care a primit drepturi de proprietate și venituri în natură (art. 211 din Codul fiscal). În ceea ce privește hotărârea menționată, Particularitatea sa este că organizarea companiei de catering a prezentat un raport lunar cu privire la furnizarea unor astfel de servicii. Adică, colectarea de informații a fost organizată cu privire la utilizarea certificatelor în plată a puterii.

În cazul de obicei, cu toate acestea, astfel de informații nu sunt disponibile magazine. Prin urmare, utilizarea poziției pe care venitul unui individ are loc numai atunci când cumpără bunuri pentru certificatul va conduce la faptul că taxa nu va fi plătit deloc. Ne îndoim că instanțele vor sprijini astfel de acțiuni.

Transfer Certificatul persoanelor fizice se reflectă în contabilitate postare:

DEBIT 91 CREDIT 76

- certificat de cadou menționat clienților.

Organizația, care pune în aplicare produse, a decis tuturor clienților care au cumpărat acest an, bunuri in valoare de mai mult de 1 milion de ruble. da un cadou certificat cosmetice companie valoare „Nocturne“ nominală de 1000 de ruble.

Următoarele mențiuni vor fi făcute în evidențele contabile ale societății:

DEBIT CREDIT 76 51 (50, 71)

- 1000 de ruble. - a cumpărat un certificat de cadou;

DEBIT 50 subcont "documente monetare" credit 76

- 1000 de ruble. - capitalizat certificat de cadou;

DEBIT 91 subconturi „Alte cheltuieli“ credit 50 subconturi „documente monetare“

- 1000 de ruble. - voucher cadou trimis la client.

Calcularea TVA

Așa cum am arătat mai sus, plata tichetelor cadou ar trebui să fie considerată ca fiind o problemă în avans a vânzătorului, și donarea ulterioară a clienților lor - ca transferul drepturilor de proprietate.

Realizarea drepturilor de proprietate este supusă TVA-ului. În Codul Fiscal prevede în mod expres că vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) recunoaște transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele lucrărilor efectuate și furnizarea de pro bono (cop. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal).

Bazat pe faptul că rata specificată pentru punerea în aplicare a grantului nu se acordă drepturi de proprietate, ar concluziona că transferul gratuit al drepturilor de proprietate (în opoziție cu vânzarea drepturilor de proprietate) nu sunt supuse TVA-ului.

Acest punct de vedere poate fi cazul, dar probabilitatea de apariție a litigiilor cu autoritatile fiscale. În opinia noastră, interpretarea sistematică a normelor Codului Fiscal conduce la concluzia că, după toate transferul gratuit al drepturilor de proprietate este, de asemenea, supuse TVA-ului.

Codul Fiscal stabilește regulile de determinare a bazei de impozitare pentru atribuirea unei cereri monetare (art. 155 din Codul fiscal). Dar situația cu alocarea în avans nu este specificat. Prin urmare, ar trebui să calculeze TVA-ul în procedura generală (art. 153 din Codul fiscal), și anume cu privire la valoarea certificatelor de cadouri, fără TVA.

Valoarea TVA-ul plătit la achiziționarea de certificate pot fi acceptate la o deducere, ca un avans, cu privire la dobândirea drepturilor de proprietate dobândite pentru operațiuni, a recunoscut obiectele de impozitare (Art. 171 din Codul fiscal).

Dar, în scopul de a beneficia de deducere, organizația trebuie să aibă o factură de la vânzător. În cazul în care, de exemplu, certificate de cadou vor fi achiziționate de la vânzare cu amănuntul, compania va primi un voucher de numerar și va fi dat o factură. În această situație, deducerea TVA-ului nu poate fi luată.

Organizația achiziționate prin transfer bancar 10 certificate de cadou cu o valoare nominală de 1.000 de ruble. fiecare pentru 10 000 de ruble. Certificatele cadou au fost predate clienților ca parte a unei campanii de marketing.

DEBIT 76 CREDIT 51

- 10 000 freca. - plătite certificate;

DEBIT 19 CREDIT 76

- 1525.42 ruble. - TVA este evidențiată în prețul de cumpărare;

CREDIT DEBIT 68 76 (sub-cont "TVA pentru plățile în avans")

- 1525.42 ruble. - TVA deductibil adoptat;

DEBIT 50 subcont "documente monetare" credit 76

- 10 000 freca. - capitalizat certificatele de cadou;

DEBIT 91 subconturi „Alte cheltuieli“ credit 50 subconturi „documente monetare“

- 8474.58 ruble. - certificate înmânat clienților;

DEBIT 91 subcont "Alte cheltuieli" CREDIT 68

- 1525.42 ruble. - percepe TVA;

DEBIT 76 (sub-cont "TVA la avansuri") CREDIT 68

- 1525.42 ruble. - recuperat TVA din avansul;

DEBIT 68 CREDIT 19

• 1525.42 ruble. - TVA deductibil adoptat.