Articolul o nouă procedură de plată a accizelor la băuturile alcoolice în 2018 (- impozit român

Ordin de plata NOU accizelor la alcool

Să luăm în considerare modul în care aceste modificări au afectat procedura de calculare a accizelor la băuturile alcoolice.

Cine este contribuabilul

După cum se menționează în articol. 179 din Codul fiscal, platitorii de accize sunt organizații și întreprinzători individuali, precum și cele care se deplasează produsele accizabile peste frontiera vamală a România. Toate aceste persoane sunt considerate contribuabili dacă operațiunea commit, recunoscut supus accizelor.

Având în vedere că, în conformitate cu Legea N 171-FZ din producția și furnizarea de băuturi alcoolice pot doar organizații, plătitorilor de accize la băuturile alcoolice sunt numai persoane juridice.

1) punerea în aplicare a producătorilor de alcool;

2) vânzarea de băuturi alcoolice confiscate pe baza hotărârilor și deciziilor, instanțelor de arbitraj sau a altor organe abilitate ale statului;

3) transferul producătorilor de băuturi alcoolice în social) capitalul social (organizațiilor;

4) transferul persoanelor de băuturi alcoolice produse de acestea pentru propriile lor nevoi.

Aceste operații sunt enumerate în domeniu. 182 din Codul fiscal. Obiectul impunerii cu privire la aceste operațiuni au loc numai în cazul în care acestea sunt comise pe teritoriul România.

Trebuie remarcat faptul că obiectul impozitării apare și organizații, care efectuează numai de îmbuteliere a băuturilor alcoolice. Faptul că umplerea mărfurilor supuse accizelor este egală cu producția, în cazul în care aceasta este parte a procesului de producție a acestor bunuri, în conformitate cu cerințele standardelor de stat și (sau) alte documente normative și tehnice, care reglementează producerea celor de mai sus. Acest lucru este afirmat într-o lingură de cerere. 3. 182 din Codul fiscal.

Revizuirile existente (sau alte documente tehnico-normative) care reglementează producția de băuturi alcoolice, conține cerințele pentru completarea în containere de consum. Acest lucru înseamnă că un astfel de pas este o parte a procesului de producție în ansamblu, după care acest produs este definit ca un produs independent, gata de utilizare. Astfel, o organizație care efectuează numai îmbuteliere a băuturilor alcoolice vin sau alte materii prime achiziționate, este plătitor de accize la vânzarea de băuturi alcoolice, îmbuteliată.

Cum de a calcula valoarea accizelor

Pentru a afla cum să calculeze valoarea accizelor la mărfurile supuse accizelor realizate prevăzute la art. 194 din Codul fiscal. În acest scop, baza de impozitare pentru vânzările de băuturi alcoolice trebuie să fie înmulțită cu rata accizelor. Calculul poate fi reprezentat prin următoarea formulă:

unde C - valoarea accizei;

Despre - baza de impozitare în termeni reali (volumul vânzărilor);

Dar - rata accizelor (în ruble și copeici per unitate de măsură).

Mărimea ratelor accizelor pentru taxarea băuturilor alcoolice este diferențiată în funcție de tipul și conținutul în ea din fracția de volum de alcool etilic. În acest sens, art. 190 Cerința NKRumyniyaustanovleno de operațiuni contabile separate pentru producerea și vânzarea de produse accizabile impozitate la rate diferite. În cazul în care contribuabilul nu îndeplinește această cerință, valoarea accizelor se determină pe baza ratei maxime. Astfel, a fost n. 7, art. 194 din Codul fiscal.

Litera legii. Ceea ce este considerat a fi băuturi alcoolice

Tipuri de produse accizabile, care se referă la produsele alcoolice, sunt prezentate in articol. 181 din Codul fiscal. Acest lucru, în special, consumul de alcool, vodca, lichioruri, coniac, vin și alte produse alimentare, cu un volum de alcool etilic de mai mult de 1,5%, cu excepția vinului.

Pentru a înțelege exact ce băuturile se referă la aceste tipuri de produse, ne întoarcem la art. 2 Act 171 N-FL. Se citește după cum urmează.

Adesea, organizațiile produc vin fără alcool etilic prin fermentare naturală a strugurilor sau a materiei prime de fructe cu adaos de zahăr sau de compuși aromatici. Vă rugăm să rețineți: acest vin nu poate fi natural.

Implementarea produselor accizabile, entitatea trebuie să prezinte cumpărătorului valoarea plății accizelor. Furnizorul de plată și de decontare a documentelor alocă separat această sumă. N este o cerință lingură. 2. 198 din Codul fiscal. Valoarea accizei nu este alocată o linie separată numai atunci când mărfurile supuse accizelor:

- Ele nu sunt supuse accizelor;

- vândut pentru export;

- organizațiile puse în aplicare, care nu plătesc accize.

Din taxa de accize, pe care organizația a plătit furnizorilor atunci când achiziționează produse accizabile sunt incluse în prețul acestor bunuri. De exemplu, deoarece taxa de accize a reprezentat pentru băuturile alcoolice, care este organizația en-gros achiziționate de la producători.

Cu toate acestea, această regulă nu se aplică în cazul în care acciza a fost plătită pentru bunurile utilizate ca materie primă pentru producerea altor produse accizabile. taxa plătită pe astfel de mărfuri se deduce din cumpărător în determinarea valorii accizelor, pe care acesta este obligat să plătească la buget.

Se determină cantitatea de deduceri fiscale

Procedura de aplicare a deducerilor fiscale pentru accize prevăzute la art. Art. 200 și 201 Cod de venituri.

Rețineți că aceste deduceri sunt efectuate pe baza facturilor furnizorul expuse în cadrul căreia valoarea accizelor o linie separată, și documentele ce confirmă plata bunurilor cumpărate la prețul cu accize. În cazul în care documentele de decontare din valoarea accizelor nu este disponibil separat, pentru a rambursa accizelor la achizițiile nu pot.

Dreptul de deducere cumpărătorul poate utiliza și în cazul în care produsele accizabile pe care le-a dobândit, au fost plătite de către terți. Cu toate acestea, deduceri fiscale în această situație se face numai cu condiția ca documentele de decontare, numele organizației pentru care se face plata.

În cazul în care mărfurile accizabile sunt achiziționate în străinătate, accizele plătite pentru bunurile importate în România. Accizele este deductibilă pe baza declarațiilor vamale sau a altor documente care confirmă importul de bunuri și plata accizelor.

În plus, deduce valoarea accizelor numai în măsura în care materiile prime accizabile pentru producția de aproape casate vânzările de băuturi alcoolice. Acest lucru este afirmat într-o lingură de cerere. 3. 201 din Codul fiscal.

Deci, se bucură de dreptul la deduceri fiscale cumpărător poate, în cazul în care:

- produsele accizabile achiziționate plătite și casate în producția de produse accizabile vândute;

- plata accizelor documentate;

- în documentele de decontare valoarea accizelor alocate.

Notă: deducerea este posibilă numai la un singur respectarea acestor cerințe. Dacă dezactivat în producția de materii prime cumpărător nu a plătit, atunci deducerea accizelor se efectuează în perioada în care datoria va fi rambursat prime cumpărător materiale.

Să ilustrăm acest lucru cu un exemplu.

EXEMPLUL 1 Plant a achiziționat alcool etilic pentru productia de vodca. Accizele cu privire la conținutul de alcool de 125 000 de ruble. Și valoarea accizelor și o linie separată în documentele de plată și facturi.

materii prime accizabile achiziționate sunt adesea folosite pentru producerea altor bunuri accizabile. Valoarea accizelor plătite de către cumpărător are dreptul de a include în creditul fiscal care reduce valoarea accizelor acumulate. Dar acest lucru se poate face numai în cazul în care rata accizelor la produsele accizabile utilizate ca materie primă, precum și ratele accizelor la produsele accizabile sunt produse din această materie primă, sunt instalate pe aceeași unitate.

Exemplul 2. ZAO "Pichel" produce vodca. Să ne amintim că este făcută pe baza de alcool etilic. Rata accizelor și a materiilor prime și a bunurilor vândute este stabilită pe baza aceleiași unități de măsură - 1 L de alcool etilic anhidru.

Astfel, valoarea adăugată realizată de accize (transmise) ZAO Regia „Pichel“ privind dreptul de a reduce cantitatea de alcool etilic accizelor dobândite.

Deducerea pentru feed pierdut

In n. 2 linguri. 200 NKRumyniyapredusmotreno că deducerea cuantumul accizelor se plătește la materii prime supuse accizelor, iremediabil pierdute în timpul depozitării, manipulării și a procesării ulterioare. Cu toate acestea, dimensiunea deducerii este limitată la suma accizelor, calculate din pierderile care nu depășesc normele de pierdere naturale, aprobate de autoritatea executivă federală.

Luați în considerare ceea ce ar trebui să se aplice norme pentru plătitor de accize.

Prin uzură naturală nu include pierderile tehnologice și pierderile de la căsătorie, precum și pierderile în timpul depozitării și transportului de mărfuri, cauzate de încălcarea normelor și standardelor de condiții de proces și de întreținere. În plus, normele de pierdere naturală nu include pierderile de stocuri la repararea sau întreținerea preventivă a echipamentelor de proces folosit în operațiuni Vnutriskladskaya, precum și toate tipurile de pierderi accidentale.

Elaborarea și aprobarea normelor de uzură naturale a sectoarelor economice individuale sunt atribuite ministerelor și agențiilor relevante. Cu toate acestea, până în prezent Ministerul Agriculturii din România nu a aprobat normele de pierdere naturală în timpul depozitării și transportului de băuturi alcoolice.

Resturile din producția de vin

În conformitate cu art. 181 din Codul fiscal nu se aplică stocurilor de vin de produse accizabile. Prin urmare, punerea lor în aplicare nu este supus accizelor.

Cu toate acestea, în producția de vin este utilizat obținut din alimente alcool materii prime pe care accizele plătite. Se pune întrebarea dacă producătorul de vinuri are dreptul de a include suma plătită în deducerea accizelor?

În conformitate cu n. 4 linguri. 200 NKRumyniyavelichina astfel de accize este deductibilă în cazul în care materialele de vin sunt apoi utilizate pentru producerea de băuturi alcoolice. Dar, pentru a beneficia de dreptul la o deducere fiscală poate doar producător de băuturi alcoolice în momentul punerii sale în aplicare. Pentru a confirma dreptul de deducere, acesta trebuie să aibă documentele de plată cu banca cu privire la plata către vânzător, care produc materiale de vin, alcool etilic, ținând cont de taxa de accize.

Adesea, producția de alcool etilic din materii prime alimentare, vin și băuturi alcoolice poartă o singură întreprindere. Accize trebuie să fie evaluate numai la vânzarea de băuturi alcoolice. Deoarece, în acest caz, taxa de etanol produs de accize nu se calculează, iar dreptul de deducere ia naștere.

Există, de asemenea, o situație diferită. Organizația produce vin brut și a băuturilor alcoolice și a alcoolului etilic din achizițiile de materii prime alimentare. În această situație, valoarea accizelor plătite la alcool etilic reduce valoarea accizelor însărcinat cu vânzarea de băuturi alcoolice.

Definirea dimensiunea deducerii, contribuabilul ar trebui să acorde o atenție la alin. 2, art. 201 din Codul fiscal. Acesta conține o cantitate limitată de accize deductibile fiscal. Acesta nu poate depăși valoarea accizei calculată cu următoarea formulă:

C = A x 100% x K. Os,

în cazul în care C - valoarea accizelor plătite la alcoolul utilizat pentru producerea vinului;

A - rata accizelor de 1 litru de alcool 100 procente (anhidru);

K - castel real de vin (în%);

S - volumul de vin vândut.

În cazul în care suma deductibilă percepută în plus față de valoarea calculată cu această formulă, diferența este atribuită profitului net.

Exemplul 3: Vinăria „Ararat“, la instalațiile de producție produce castel vin de 16 de grade. Materiale de plante de vin dobândește de la OOO „Cetatea“. Pentru eliberarea companiei vin „Cetatea“ cumpără în SA „Zarya“ alcool etilic din materii prime alimentare. La punerea în aplicare a accizelor etanol se plătește, care este SRL „Cetatea“ plătește o parte din prețul de alcool. Rata accizei - 21,5 ruble / litru.

Având în vedere că punerea în aplicare a vinului nu este supus accizelor, dreptul de deducere a taxei achitate accize are loc în cramă. Cu toate acestea, el poate folosi cu atât mai puțin, în cazul în care un documentele de plată ce confirmă achitarea de SRL „Cetatea“ accize în costul de etanol, enumerate Compania „Dawn“.

Calculăm valoarea accizelor, care poate fi făcută la deducerea în punerea în aplicare a acestui vin:

21,5 rub / L x 16%. 100% 0,5 x l x 1000 = 1720 ruble.

Deducerile pentru returnarea bunurilor de către cumpărător

Există cazuri când cumpărătorul returnează bunurile. Acest lucru se întâmplă, de exemplu, în cazul în care clientul a fost expediat gama inconsecvente sau chiar de calitate scăzută a mărfurilor. În acest caz, producătorul mărfurilor poate lua valoarea accizelor la astfel de bunuri deductibile (Sec. 5, art. 200 din Codul fiscal).

Dar se poate face numai în cazul în care acciza a fost acumulată și reflectată în declarația fiscală pentru perioada în care mărfurile au fost produse și vândute. În consecință, la deducerea produselor supuse accizelor, care este implementat de către client și a revenit la ele în aceeași lună, furnizorul poate fi acordat numai în luna următoare vânzării de bunuri. Autoritățile fiscale trebuie să prezinte documentele care confirmă returnarea bunurilor accizabile, specificând numărul acestora.

Notă: Valoarea accizelor se compensează numai în cazul în care cumpărătorul returna bunurile pe motiv prevăzute de Codul civil sau contractul de vânzare.

Netă a accizelor la produsele accizabile, a plătit un proiect de lege de schimb

Foarte des plățile pentru produsele accizabile sunt produse cu utilizarea de bilete la ordin. În acest caz, să aplice deducerea impozitului pe bunuri accizabile?

Referindu-se la art. 815 din Codul civil. Se spune că proiectul de lege - este alcătuit dintr-o formă legală a unei obligații monetare datorie necondiționată. Adică, proiectul de lege permite plata de întârziere într-o tranzacție nu este un document care ar confirma faptul plății furnizorului produselor accizabile.

Astfel, calculul produselor accizabile din factura proprie a furnizorului cumpărătorul are dreptul la o deducere fiscală numai după efectuarea plății. Același principiu se aplică și în cazul în care cumpărătorul trece proiectul de lege un terț, a primit în schimbul unui bilet la ordin.

În cazul în care compania a emis un bilet la ordin furnizorului unui terț, o deducere fiscală a accizelor la produsele accizabile achiziționate sunt disponibile la momentul transferului prin aprobarea proiectului de lege. Dar, cu valoarea deductibilă fiscal accize în măsura în care produsele accizabile achiziționate, care nu trebuie să depășească costul bunurilor (lucrări, servicii) pentru care a fost obținut instrumentul anterior.

Uneori, ca plată pentru mărfurile accizabile transferate bilete la ordin achiziționate ca o investiție financiară, pentru care a plătit bani. Valoarea accizei este deductibilă numai în măsura în care a plătit efectiv bani pentru acest proiect de lege.

Netă a accizelor la achiziționarea regionale

Potrivit p. 5, art. 194 Valoarea NKRumyniyaobschaya de accize datorat la bugetul mărfurilor accizabile se calculează la sfârșitul fiecărei luni. În același timp, art. 200 din Codul stabilește că contribuabilul are dreptul să reducă valoarea totală a accizelor percepute în buget, cu suma de deduceri fiscale.

In n. 6, art. 200 NKRumyniyapredusmotreno că deducerile sunt supuse valoarea plății în avans plătit pentru achiziționarea de timbre de accize. Mai mult decât atât, această dispoziție nu prevede că deducerile sunt supuse numai valoarea accizelor, care sunt plătite atunci când achiziționează un folosite, marci regionale speciale.

Ordinea de întoarcere (offset) a accizei

Se întâmplă că suma de deduceri fiscale în orice lună, depășește valoarea totală a accizelor percepute în buget. Potrivit p. 5, art. 202 NKRumyniyaorganizatsiya accize nu plătește în această lună. Diferența este că se poate opune plățile viitoare ale accizelor.

Nu este creditat pentru trei perioade fiscale suma accizelor returnează contribuabilul cu privire la cererea sa. Procedura de restituire a taxei este prevăzută în art. 203 Cod de venituri.

Condiții de plată și de livrare de returnare a accizelor

- pentru prima dată - nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare anului de raportare;

- a doua oară - nu mai târziu de a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare lunii de raportare.

- de produse vândute de la 1 la 15 a lunii de raportare - nu mai târziu de data de 25 a lunii de referință;

- Alcoolul, care este pus în aplicare din 16 până în ultima zi a lunii de raportare - nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare.

Consilier al Serviciului Fiscal al Federației Ruse

gestionarea impozitelor indirecte

semnat de imprimare