Articolul 1 verificare a cardului NDFL (- salariu, 2018, n 2)

CHECK CARD 1-PIT

carduri sunt obligați numai Întrețineți la agenții fiscale. Acestea sunt organizații românești, întreprinzători individuali și reprezentanțe permanente ale companiilor străine, precum și Asociația Baroului, birouri de avocatura si consiliere juridică, dacă din ele contribuabilul - o persoană care a primit nici un venit (pp 1 și 2 al articolului 226 din Codul fiscal ...) .

Organizațiile și întreprinzători individuali, care aplică regimuri fiscale speciale ar trebui să păstreze carduri 1-PIT, în ordinea generală.

Procedura de umplere a cardului de impozitare este detaliată în Ordinul N BG-3-04 / 583. Să examinăm câteva dintre cele mai interesante momente.

Când trebuie să completați un card de

și ce venituri îl indică

Pentru a umple în mod corespunzător un card de impozitare, contabilul trebuie să aflați mai întâi ce venituri nu este necesar să se ia în considerare. Acest venit nu este impozabil. Lista prevăzută la art. 217 din Codul fiscal: o varietate de beneficii guvernamentale (cu excepția celor pentru incapacitate temporară de muncă), de compensare, sprijin pentru copii, etc. După cum se menționează în ordinea de umplere în carduri, astfel de venituri, indiferent de suma pe care nu ar trebui să reflecte.

După cum sa menționat deja, cardurile fiscale sunt considerate doar de agentul fiscal în ceea ce privește toate veniturile primite de la aceste persoane. Dar există o listă de taxe pentru care nu sunt calculate sursele de plățile impozitul pe venitul personal și nu dețin. Acest venit pentru care calculul impozitului și plata se efectuează în conformitate cu art. Art. 214,1, 227 și 228 din Codul fiscal.

Reamintim că, în conformitate cu normele art. 214,1 fiscală NKRumyniyaischislyaetsya privind operațiunile cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare ale contractelor futures în cazul în care activul de bază este de valori mobiliare. În conformitate cu art. 227 NKRumyniyapredprinimateli, precum și notari și avocați în practica privată, calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal pe ei înșiși venitul lor. Și în conformitate cu art. 228 NKRumyniyasamostoyatelno calculeze și să plătească persoane fizice fiscale în cazul în care:

- au primit compensații de la persoane care nu sunt scutite de impozit agenți pe baza contractelor încheiate drept civil (inclusiv veniturile din contractele de închiriere sau de închiriere de orice proprietate);

- au vândut proprietatea, care era în proprietatea lor;

- veniturile obținute din surse care sunt în afara România (pentru rezidenți);

- agenți de impozitare nu a fost reținut de impozit orice venit;

- Ei au primit un premiu, care este plătit de către organizatorii de loterii, recipienti și alte jocuri bazate pe risc (inclusiv utilizarea de aparate de joc).

În cazul în care organizația în cazul în care a fost o sursă de plată a acestor venituri, salariul card de impozitare? Conform p. 2 linguri. 230 agenți NKRumyniyanalogovye sunt obligați să transmită date numai pe venitul din care impozitul este reținut și plătit. De aici putem trage concluzia că necesitatea desfășurării de carduri fiscale pentru veniturile declarate nr.

În același timp, pentru a umple un card de impozitare care să ateste că Forma N-1 PIT se efectuează pe fiecare persoană fizică care primesc venituri din această sursă de plată, inclusiv de către întreprinzători individuali. Adesea, inspectorii fiscali solicita ca organizația indicată în Formularul N-1 plată PIT tuturor acestor contribuabili.

Cu toate acestea, pentru a evita cererile fiscale și litigii în instanță, organizația poate completa formularul N 1-PIT cu toate sumele plătite persoanelor fizice. În acest caz, plata se face referire la art. Art. 214,1, 227 și 228 din Codul fiscal, ar trebui să se reflecte în Sec. 7 card de impozitare „informații cu privire la venituri, impozitarea de care autoritățile fiscale.“

Cum să reflecte în mod corect impozitul pe venit și reținut la sursă

Pentru fiecare grup de fonduri sub forma unui PIT N-1, cu condiția secțiune separată. În Sec. 3 indică câștigurile sunt impozitate la 13 și 30%. În Sec. 4 - la rata de 9%, și în Sec. 5 - la rata de 35%. Luați în considerare unele caracteristici ale reflectarea veniturilor în fiecare dintre secțiuni.

Secțiunea 3 Card fiscal - 13 și 30%

Cel mai frecvent tip de venituri impozitate la o rată de 13%, - o plată a muncii (inclusiv prestații temporare de invaliditate) și contractul civil.

De multe ori, contabilii se pune întrebarea: cum să se reflecte în venitul de card fiscală referitoare la câteva luni, cum ar fi prestații de concediu sau incapacitate temporară? În acest caz, pentru a calcula impozitul pe venitul personal?

Cu toate acestea, această ordine de vânzare de reflecție implică probleme cu reflectarea taxei. Deoarece, conform revendicării. 4 linguri. 226 agenți de NKRumyniyanalogovye sunt necesare pentru a menține valoarea calculată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când este efectiv plătită. Aceasta înseamnă că valoarea taxei reținute depășește anul.

Umple Secțiunea. 3 pe baza acestei informații.

Obține salariu:

25 000 de ruble. 21 de zile. 19 x 16 = 047.62 ruble.

Exemplu de umplere card de impozitare, vezi p. 97.

Secțiunea 3 Calcularea bazei de impozitare și impozitul pe venit

(Pentru venituri, 13% din impozitare la rata și 30%)

DREAPTA deduceri fiscale standard:

500 ruble - | |, 400 ruble - | | - (în câmpul din dreapta pentru a pune în jos eu-- L ---- orice semn); de bază pentru a oferi o deducere fiscală

___________________ În 1200 ruble - | | - (în câmpul din dreapta pentru a pune în jos orice semn de L ---- 1); copii ---------------------------------------- ---- perioada de deducere ________________________ baza unei cereri pentru furnizarea de deducere fiscală deducere fiscală ------------------------------- ---- copii

În cazul în care dividendele sunt distribuite în favoarea contribuabilului care nu este rezidentă în scopuri fiscale, impozitul se calculează și se deduce la rata de 30%. Este necesar să se reflecte în secțiunea. 3 forme de N-1, împreună cu alte rezident venituri PIT.

Secțiunea 5 Card Brut - 35%

Secțiunea 5 a cardului de impozitare este conceput pentru a reflecta venitul impozabil la cota de 35%. După cum sa menționat deja, o astfel de venituri din toate cele patru specii.

Să ne amintim că câștigurile și de premii, venituri din depozitele bancare, plățile de asigurare conform contractelor de asigurare de viață voluntară, încheiat pentru o perioadă de cel puțin cinci ani, și o anumită cantitate de economii pe interes.

Toate aceste venituri sunt supuse impozitului pe venit personal la rata de 35% din partea care depășește anumite limite. Secțiunea 5 a cardului de impozit se face separat pentru fiecare dintre cele patru tipuri de venituri. Asta este, dacă este necesar, Sec. 5 poate consta din două sau mai multe părți (număr de venituri plătite).

Notă: în cazul în care primele de asigurare pentru angajatul plătește organizației, valoarea totală a plăților de asigurare (în cazul în care acestea sunt supuse taxei) este inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal. În acest caz, impozitul este calculat la rata de 13% și cu avantajul este reflectată în Sec. 3 card de impozitare.

Cu toate acestea susține. 2 n. 2 linguri. 212 NKRumyniyaglasit: definirea bazei de impozitare în producția de venit sub formă de beneficii materiale, exprimată ca procent din economii în producția de fonduri împrumutate, efectuate de către contribuabil. Prin urmare, o persoană trebuie să calculeze în mod independent și să declare impozitul pe venitul personal pe venit.

Ce organizații nu să cadă în capcana fiscală? În această situație, contabilul este mai bine să utilizeze recomandările Ministerului român al Finanțelor. Principalul departament financiar a explicat că atribuțiile agentului de impozitare reține și să plătească taxa impusă organizației art. 226 NKRumyniyai pentru executarea lor nu sunt necesare pentru a obține o putere de avocat de la persoane fizice să dețină și taxa de transfer.

Decizie. Rata de refinanțare a Băncii România la data AV Împrumuturile cornoase sa ridicat la 11,5%. Dobânda aferentă creditului este mai mică decât 3/4 din rata de refinanțare (3/4 x 11,5% = 8,625%), astfel încât organizația trebuie să păstreze impozitul pe venitul personal din venitul unui angajat cu suma de economii de interes.

Calcularea dobânzii la primit (de credit) înseamnă pentru veniturile apare atunci când un câștig material. Procent reținut salarizare la momentul plății efective (nr. 3, n. 1, v. 223 RF).

50 000 ruble. x 8,625% x 30 zile. 365 de zile. = 354.45 ruble.

Apoi se calculează valoarea dobânzilor de plătit la acordul de împrumut:

50 000 ruble. x 30% x 3 zile. 365 de zile. = 123.29 ruble.

354.45 ruble. - 123.29 ruble. = 231.16 ruble.

Conform p. 2 linguri. 224 Suma NKRumyniyas de economii de interes în producerea de către fondurile contribuabililor împrumutate necesare pentru a menține rata de impozit pe venitul personal de 35%.

Exemplu de umplere card de impozitare, vezi p. 101.

Secțiunea 5. Calculul impozitului pe venit, impozitate la 35%

Ca și în forma de N-1 PIT reflectă deduceri fiscale

Rețineți că Forma N-1 PIT nu oferă reflecție în ea cu condiția deducerii proprietății angajatorului. Prin urmare, în practică, mulți contabili includ cartea de linii necesare. Notă: reflectă deducerile de proprietate în „Deduceri, cu excepția standardului“ corect. După cum sa menționat deja, deducerea de proprietate nu poate afecta dreptul contribuabilului la alte deduceri. Prin urmare corectă pentru a include această deducere în calcularea bazei de impozitare, după toate celelalte deduceri prevăzute.

Notă: În cazul în care un contribuabil a intrat într-o, nu un contract de muncă civilă, organizația nu va fi angajatorul. Pentru a asigura, în acest caz, deducerea proprietății este ilegală. Atunci când un cetățean lucrează în mai multe locuri în același timp, deducerea de proprietate pot fi obținute într-un singur agent fiscal al alegerii.

În ceea ce privește deducerea standard, contabilii sunt de multe ori au cerut să le ia în considerare sau nu, în cazul în care un angajat al a fost acumulat salariu sau din alte motive, de exemplu, atunci când un angajat a luat un concediu de absență. De asemenea, în practică, există situații în care reziduurile nu sunt utilizate în întregime în perioada fiscală. Fie că pot fi transferate în anul următor?

Răspunsurile la aceste întrebări pot fi găsite în Codul Fiscal și procedura de umplere a cardului fiscal. Astfel, în art. 218 NKRumyniyaskazano că deducerile fiscale standard sunt acordate pentru fiecare lună.

În plus, contabilul trebuie să se țină seama de faptul că, atunci când, de exemplu, muncitorul a intrat în organizația de la începutul anului, deducerea standard disponibil cu luna din care angajatul a început să lucreze. A servit ca un nou angajat înainte de taxe de angajare într-o altă societate sau nu, nu contează. În același timp, desigur, trebuie să se ia în considerare venitul total al angajatului pentru perioada fiscală, care este de a oferi o deducere standard, de 400 și 600 de ruble. nu trebuie să depășească 20 000 și 40 000 de ruble. respectiv.

4200 ruble. 21 de zile. x 1 zi. = 200 ruble.

Secțiunea de umplere a probei. 3 card de impozitare, vezi p. 104.

Secțiunea 3 Calcularea bazei de impozitare și impozitul pe venit

(Pentru venituri, 13% din impozitare la rata și 30%)

Drept de deducere fiscală standard, de 500 de ruble - | |, 400 ruble - | + | - (în câmpul din dreapta pentru a pune în jos eu-- L ---- orice semn); de bază pentru a oferi o deducere fiscală

___________________ 1200 ruble - | | - (în câmpul din dreapta pentru a pune în jos orice semn de L ---- 1); copii ---------------------------------------- ---- perioada de deducere ________________________ baza unei cereri pentru furnizarea de deducere fiscală deducere fiscală ------------------------------- ---- copii