active amortizabile în scopuri fiscale

organizație recunoscută de proprietate amortizabile în cazul în care îndeplinește următoarele cerințe:

Notă: în contabilitate valoarea limită a activelor imobilizate au rămas aceleași - 40 000 ruble.

În cazul în care valoarea activului fix mai mult de 40 000 de ruble. dar mai puțin de 100 000 de ruble. inclusiv, costul pentru a scrie off costuri:
- în contabilitate - prin amortizare;
- în scopuri fiscale - în același timp, în a doua zi, atunci când proprietatea este pus în funcțiune.

IT-organizare

Organizațiile care activează în domeniul tehnologiei informației. dreptul de a nu încorporează aparate de proprietate de calcul devalorizate (n. 6, Art. 259 NKRumyniya). Costul de achizitie a unor astfel de organizații pot fi luate în considerare ca costurile materiale (cop. 3 alin. 1, Art. 254 NKRumyniya).

îmbunătățiri permanente

Ca parte a proprietății amortizabile, puteți lua în considerare investițiile de capital sub forma unor îmbunătățiri inseparabile ale mijloacelor fixe închiriate și a mijloacelor fixe primite pentru a fi utilizate gratuit (pe contractul de împrumut). îmbunătățiri Fond de comert este inclus în proprietatea amortizabile numai în cazul în care investițiile de capital realizate cu acordul locatorului (creditor), dar fără compensație de la el. Aceste norme sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal.

active necorporale

În plus față de active fixe și investiții de capital în instalații închiriate, activele amortizabile sunt recunoscute ca active necorporale ale societății (proprietate intelectuală).

proprietate intelectuală este recunoscut ca un activ necorporal în scopuri fiscale în cazul în care îndeplinește următoarele cerințe:

• obiect este utilizat în producția de bunuri (lucrări, servicii) sau pentru nevoile administrative ale organizației;
• perioada de utilizare planificată a obiectului pentru mai mult de 12 luni;
• obiect poate oferi beneficii economice (venituri);
• existența proprietății intelectuale și (sau) dreptul exclusiv de a documentat.

Astfel de cerințe stabilite de paragraful 3 al articolului 257 din Codul fiscal. Mai în detaliu condițiile de recunoaștere a proprietății intelectuale ca o imobilizare necorporală sunt înregistrate în tabel.

Activele intangibile nu includ:

• nici o cercetare rezultat pozitiv, lucrări de dezvoltare și tehnologice;
• calități intelectuale și de afaceri ale angajaților unei organizații, calificările și capacitatea lor de a lucra.

Aceste norme sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 257 din Codul fiscal. Lista obiectelor de proprietate intelectuală, care pot fi atribuite activelor intangibile este prezentată în tabel.

Nu percepe amortizarea activelor necorporale, în cazul în care plata costul său va fi plăți periodice în cursul perioadei contractuale (cop. 8 alin. 2, art. 256 NKRumyniya). Aceste costuri sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (cop. 37 alin. 1, Art. 264 NKRumyniya).

Acorde o atenție! Limita de contabilitate costul inițial pentru recunoașterea unui activ fix alt - 40 000 ruble. Din cauza acestei diferențe (PBU 18/02), poate să apară atunci când anularea activelor imobilizate la costul dintre bazele contabile și fiscale.

Situația: dacă activele amortizabile componentele necesare, care stabilește organizația pentru repararea echipamentelor sau nu. Piese de schimb sunt disponibile pe bază de închiriere pentru a înlocui unitățile demontate în timpul reparării

Da, este necesar, în cazul în care piesele de schimb corespund motive de proprietate amortizabile.

proprietate amortizabilă este recunoscut faptul că:

• organizația este pe dreptul de proprietate;
• Acesta este utilizat pentru a genera venituri;
• destinate a fi utilizate pentru mai mult de 12 luni;
• în valoare de mai mult de 100 de mii de ruble.

Aceste norme sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal.

Deoarece transferul de proprietate în cadrul contractelor de închiriere aduce componente ale venitului organizației (unități, piese de schimb) în valoare de mai mult de 100 000 de ruble. acesta oferă clienților ca un leagăn pentru a îndeplini aceste criterii. Prin urmare, acestea ar trebui să fie incluse în activele fixe și dobânzile aferente amortizării pe parcursul duratei de viață utilă (art. 258 259 din Codul fiscal).

Situația: dacă la o bază de timp de angajamente pentru a scrie pe costul activelor necorporale, care nu depășește 100 000 de ruble. activ Plata are loc la un moment dat

Situație: Ai nevoie de impozitare taxa de contabilitate amortizarea activelor fixe achiziționate (create), în cadrul activităților de formare mobilizare. Costurile de achiziție (creare) de active fixe nu sunt compensate de la buget

Situația: dacă în contabilitate fiscală taxa pe amortizarea mijloacelor fixe primite ca aport la capitalul autorizat. Organizația folosește metoda de acumulare

În cazul în care activele fixe primite vor fi utilizate pentru a genera venituri pentru mai mult de 12 luni si costa mai mult de 100 000 de ruble. se poate recunoaște proprietatea amortizabile (alin. 1, Art. 256 NKRumyniya). Nu există limite privind amortizarea taxa pe primite ca aport la capitalul social, capul 25 cuprinde kodeksaRumyniyane fiscale.

Situația: dacă în contabilitate fiscală taxa pe amortizarea mijloacelor fixe primite ca aport la capitalul autorizat. Organizația folosește metoda de numerar

Depreciază numai la obiectele de proprietate amortizabile. Ca regulă generală, ar trebui să fie făcut cu prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost pus în funcțiune (pag. 4 din art. 259 NKRumyniya). Dacă utilizați metoda de numerar la ordinea specificată a adăugat o altă condiție. amortizare permise numai plătite de proprietate amortizabile. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul fiscal. La primirea bunurilor ca o contribuție la capitalul social al organizației nu suportă cheltuielile sale. Prin urmare, atunci când se utilizează metoda de bază de numerar pentru a scrie pe costul de a obține obiecte în reducerea profitului impozabil este imposibilă. Această opinie este împărtășită de reprezentanții agențiilor de reglementare în explicația privată.

Situația: dacă în amortizarea fiscală taxa de contabilitate asupra mijloacelor fixe primite gratuit. Organizația folosește metoda de numerar

Depreciază numai la obiectele de proprietate amortizabile. Ca regulă generală, ar trebui să fie făcut cu prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost pus în funcțiune (pag. 4 din art. 259 NKRumyniya). Dacă utilizați metoda de numerar la ordinea specificată a adăugat o altă condiție. amortizare permise numai plătite de proprietate amortizabile. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul fiscal. Atunci când organizația de proprietate a primit explicit în mod nejustificat nu suportă cheltuielile sale. Prin urmare, atunci când se utilizează metoda de bază de numerar pentru a scrie pe costul de a obține obiecte în reducerea profitului impozabil este imposibilă. Această opinie este împărtășită de reprezentanții agențiilor de reglementare în explicația privată.

Contabil șef recomandă, există argumente care permit organizațiilor să utilizeze metoda de numerar se percepe în amortizarea contabilă de impozit asupra mijloacelor fixe primite gratuit. Acestea sunt după cum urmează.

Situația: dacă în contabilitate fiscală responsabilă amortizarea activelor fixe în cazul în care este capitalizată și în uz, dar dreptul de proprietate nu a trecut la organizarea

Proprietatea asupra organizației privind instalații și echipamente este unul dintre semnele distinctive ale proprietății amortizabile (alin. 1, Art. 256 NKRumyniya). Prin urmare, până la transferul de proprietate nu consideră acest lucru ca parte a mijloacelor de bază ale proprietății amortizabile. Prin urmare, cheltuielile cu amortizarea pe ea nu este necesară.

Excepțiile sunt active fixe, drepturile de proprietate sunt supuse înregistrării de stat. Pe ele puteți calcula amortizare începând cu luna următoare celei în care au fost puse astfel de obiecte. Indiferent de depunerea documentelor legale pentru înregistrarea și pe faptul de înregistrare. Acest lucru este în conformitate paragraful 4 al articolului 259 din Codul fiscal.

Situația: dacă în contabilitate amortizarea fiscală taxa pe vehicule demonstrative, care organizația utilizează în „drive test“ și „o mașină de curtoazie“

Depinde de cât timp ar trebui să folosească aceste mașini.

organizație recunoscută de proprietate amortizabile în cazul în care îndeplinește următoarele cerințe:

• organizația este pe dreptul de proprietate. Această regulă este supusă anumitor excepții enumerate în paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Acesta este utilizat pentru a genera venituri;
• proprietate intenționați să utilizați mai mult de 12 luni;
• valoarea inițială a proprietății depășește limita.

Aceste norme sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal.

Prin urmare, în cazul în care autovehiculul demo-ul va fi utilizat în cadrul programului „test drive“ și „o mașină de curtoazie“, cel puțin un an (de exemplu, pentru a vinde în câteva luni de utilizare), ar trebui să fie considerată ca o marfă. Aceasta se depreciază în acest caz imposibilă, iar costul inițial al vehiculului poate fi amortizată doar atunci când punerea sa în aplicare (cop. 2 n. 1, v. 268 NKRumyniya).

Atunci când vând o mașină demo, care a fost inclus în proprietatea amortizabile, venitul impozabil se va reduce valoarea sa reziduală (sub-clauza. 1 alin. 1, Art. 268 NKRumyniya).

Proprietatea nu este supus amortizării

Nu toate de proprietate, care corespunde motive de amortizabile poate fi amortizat. Excepții de la regula generală stabilită prin paragraful 2 al articolului 256 din Codul fiscal. Costul unei astfel de proprietate nu se iau în considerare la calcularea impozitului pe venit (cu excepția celor pentru cărți, broșuri și alte publicații, al căror cost este inclus în alte cheltuieli legate de producție și vânzări). Lista bunurilor pentru care este imposibil de a percepe amortizarea este prezentată în tabel.

Situația: dacă să perceapă amortizarea pe facilitățile de îmbunătățiri în contabilitate fiscală (trotuare, iluminat exterior, paturi de flori și ghivece)

Situația: dacă în contabilitate fiscală taxa amortizare pe elemente, cum ar fi asfalt (beton, pavaj), acoperiri care sunt create fără implicarea bugetului (țintă) finanțarea

Da, puteți, în cazul în care dispunerea unor astfel de facilități din cauza cerințelor legislației.

Contabil șef recomandă, există argumente care permit să perceapă amortizarea pe asfalt (beton, pavaj) de acoperire formulate fără implicarea fondurilor bugetare, indiferent dacă din cauza regulilor lor de decontare de drept sau nu. Acestea sunt după cum urmează.

În plus, organizația poate include astfel de elemente în active amortizabile (în valoare de mai mult de 100 000 de ruble.):

• ca construcție;
• ca o investiție de capital în instalații și echipamente închiriate.

Să ia în considerare acoperiri decorative solide ca structuri pot fi din următoarele motive. În primul rând, îmbunătățirea accesului la organizații de ajutor pentru a atrage mai mulți clienți, și, prin urmare, au un impact pozitiv asupra creșterii vânzărilor. În al doilea rând, prezența învelișului tare pentru a reduce timpul de încărcare și descărcare, ceea ce crește și eficiența activității. Din aceasta rezultă că învelișul tare este utilizat în activități legate de primirea de venituri, și corespund definiției proprietății amortizabile descrise în paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal. Baza de calcul de amortizare în acest caz, este paragraful 1 clauza 1 al articolului 256 din Codul fiscal.

Este posibil ca, atunci verificarea inspecției fiscale nu este de acord cu includerea costului unității (styling) straturi dure în calculul venitului impozabil. În acest caz, poziția organizația va trebui să apere în instanță.

Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate de locuri de parcare pavate echipate cu zona de leasing. Organizație-chiriaș utilizează sistemul general de impozitare

Termenii contractului cu condiția:

• Orice lucru pe locatarul terenuri închiriate pot fi efectuate numai cu acordul locatorului;
• Locatorul nu va rambursa investiția chiriaș în proprietate închiriate.

„Hermes“ Contabil ghidat explicații ale Serviciului Fiscal Federal al România la Moscova și a inclus un loc de parcare în active fixe.

Obiectul trecut la contabilitate contabile și fiscale la un cost de 2000000 ruble. cu o durată de viață utilă de 10 ani.

Veniturile și cheltuielile pentru calcularea impozitului pe venit „Hermes“ definește metoda de calcul. Amortizarea este metoda liniară.

În contabilitate „Hermes“ a făcut următoarea intrare.

Debit 08 de credit 60
- 2 000 000 de ruble. - reflectă costul lucrărilor de pe echipamentul de parcare;

Credit Debit 19 60
- 360 000 ruble. - reflectă TVA-ul privind costul lucrărilor de pe echipamentul de parcare;

Credit Debit 60 51
- 2,36 milioane de ruble. - a plătit pentru munca efectuată de către organizația contractantă;

Debit 01 de credit 08
- 2 000 000 de ruble. - Punerea în funcțiune a unui parc auto;

Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- 360 000 ruble. - a adoptat o deducere de TVA percepută la efectuarea lucrărilor la echipamentul parcare.

Debit 44 de credit 02
- 16 667 ruble. - deprecierea acumulată în parcarea pentru luna curentă.

Situația: dacă în contabilitate amortizarea fiscală taxa pe gard (gard teritoriu al organizației)

Costul asigurării proprietății organizației poate fi considerată fezabilă economic (alin. 1, Art. 252 NKRumyniya). Cu toate acestea nu generează venituri în mod direct, ci permite producția sa și pentru a minimiza pierderile (deteriorarea și pierderea proprietății organizației). Prin urmare, ia în considerare amortizarea calculată pe gard, anexând teritoriul organizației, costurile sunt reduse cu impozitul pe venit.

Situația: dacă în contabilitate fiscală taxa de amortizare pe un apartament de serviciu

În același timp reprezentanți ai Ministerului român al Finanțelor a explicat că apartamentele de serviciu pot fi luate în considerare ca parte a în serviciul gospodăriilor populației. Caracteristici de impozitare a acestor obiecte - o definiție separată a bazei de impozitare (în afara bazei de impozitare pentru activitatea principală). Acest lucru este menționat în articolul 275.1 din Codul fiscal.

În cazul în care nu sunt îndeplinite aceste cerințe, o pierdere poate fi rambursat de peste 10 ani, dar numai în detrimentul profiturilor obținute de servire a economiei. Evident, apartamentele de serviciu care nu generează venituri, criteriile nu se potrivesc. Deci, să profite de recomandările Ministerului român al Finanțelor, în practică, organizația nu poate.

Situația: dacă în evidențele fiscale de a percepe amortizarea neproductivă (aparate de uz casnic, mobilier pentru casă, acvarii, boluri, echipamente de fitness, etc ...). Durata standard de viață de obiecte mai mult de 12 luni

Suspendarea amortizării

Unele tipuri de active fixe pot fi excluse temporar din proprietatea amortizabile. Amortizarea este calculată pentru a fi suspendată în următoarele cazuri:

• transmiterea (primirea) activele fixe pentru utilizare liberă;
• traducerea mijloacelor de bază pentru conservarea peste trei luni, de o decizie a conducerii organizației;
• în reconstrucția și modernizarea mijloacelor fixe de peste 12 luni;
• pentru perioada de înregistrare a navelor în Registrul navelor Romanian International.

Aceste norme sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 256 din Codul fiscal.

Situația: dacă amortizarea contabilă taxa impozitului pe proprietate situată în repararea de mai mult de 12 luni

Situația: dacă în calculul impozitului pe venit în considerare amortizarea echipamentelor de mers în gol

Da, puteți, dacă este ușor de conectat cu particularitățile procesului sau suspendarea temporară a producției, pierderea de utilizare a bunurilor în activități generatoare de venit.

În ceea ce privește includerea amortizării acumulate în cheltuieli în calculul impozitului pe venit, organizația are posibilitatea să nu întotdeauna.