Aplicarea calculului coeficienților k2 UTII (- consultanta financiar-contabila, 2018, n 6)

APLICAREA ÎN CALCUL K2 FACTORI UTII

La determinarea valorii unei baze unice de impozitare pe venit corectat coeficient randament atribuite K2. El ia în considerare particularitățile de a face afaceri, de exemplu, gama de produse (lucrări, servicii) ale contribuabilului, precum și caracterul sezonier al timpului său de funcționare, în special locul de a face afaceri.

Coeficientul K2, care ia în considerare gama de produse

În al doilea caz, K2 coeficient de corecție este definit ca produsul mai multor valori, ținând seama de gama de produse comercializate, caracter sezonier, amplasarea, organizarea, etc. de exemplu:

K2 = K2as x x K2mod K2pl,

unde K2 - factorul de corecție produce o bază;

În unele cazuri, este necesar să se conta nu numai valoarea factorului de corecție K2, dar, de asemenea, valoarea podkoeffitsientov sale constitutive. De exemplu, în cazul în care fiecare grup de produse vândute în magazine de vânzare cu amănuntul, autoritățile locale au stabilit valori diferite podkoeffitsientov, contribuabilul trebuie să calculeze gama podkoeffitsient de produse pentru întreaga organizație.

Exemplul 1. Ltd. „CRR“ este tradus în UTII de plată. Organizația vinde la produsele alimentare și nealimentare cu amănuntul. Pentru a calcula valoarea coeficientului de podkoeffitsientov K2 utilizat, ținând cont de intervalul și locația priza mărfurilor (K2mt).

Amploarea primului podkoeffitsienta:

- pe produsele alimentare - 0,4;

- articole nealimentare - 0.5.

Magnitudinea celei de a doua podkoeffitsienta - 0.7.

- pentru produsele alimentare - 200 de mii RBL.;

- articole nealimentare - 400 000 ruble.

Calculăm valoarea podkoeffitsienta (K2as), ținând seama de gama de produse, pentru întreaga organizație:

În consecință, K2 este coeficientul:

K2 = K2as K2mt x = 0.466667 x 0,7 = 0,327.

zona magazin de 120 mp. m. Randamentele de bază în comerțul cu amănuntul prin intermediul infrastructurilor comerțului staționare, cu zone de vânzări, este de 1.800 de ruble. Rata UTII - 15%.

(120 sq. Contoarele x 1800 rub. X 1,132 x 0,327) x 3 luni. x 15% = 35 980 ruble.

În cazul în care un contribuabil vinde bunuri prin mai multe puncte de vânzare, situate în teritoriul cu diferite coduri Obscherumynskogo clasificator obiecte de diviziune administrativ-teritorială (OKATO), un astfel de calcul ar trebui să fie făcută separat pentru fiecare grup de puncte de vânzare.

Exemplul 2. Modificarea condițiilor din exemplul anterior.

Să presupunem că firma „PKP“ vinde bunuri prin cele două magazine, care sunt situate în zone cu diferite coduri OKATO.

Acest UTII plătitor de calcul trebuie să se aplice decontul de taxa, pe care îl va depune la biroul fiscal.

Durata efectivă a activității de întreprinzător

Componenta K2 coeficient, care ia în considerare perioada de timp real al contribuabilului, se calculează prin împărțirea numărului de zile calendaristice de activități care desfășoară în termen de o lună de la numărul total de zile calendaristice în acea lună.

În cazul în termen de o lună au fost zile în care activitatea de afaceri nu a fost efectuată de către contribuabil, dimensiunea K2 coeficient poate fi ajustat la timpul efectiv lucrat.

Cu toate acestea, aș dori să avertizeze contribuabilii să urmeze necugetat aceste explicații. Adevărul este că, în întrebarea kodekseRumyniyaidet fiscală a relației dintre numărul de zile calendaristice de activitate în luna numărul total de zile calendaristice din luna. În explicația sa din România Ministerul Finanțelor experți sugerează să se ia în considerare doar zile lucrătoare, fără week-end și de sărbători.

În opinia noastră, o astfel de abordare este contrară prevederilor alin. 6, art. 346.29 din Codul fiscal. În cazul în care nici o suspendare a activităților nu a fost, să excludă din calculul week-end și de sărbătorile legale nu pot fi.

Ar trebui să fie corectată coeficientul K2, numai în cazul în care activitatea contribuabilului în orice moment, a fost suspendat, de exemplu, magazinul a fost închis pentru o săptămână pentru a re-înregistra sau locuri de tranzacționare pe piață, în unele zile nu sunt utilizate, iar chiria pentru ei a fost primit.

În acest caz, podkoeffitsient K2, ținând cont de timpul efectiv de a face afaceri pe parcursul perioadei fiscale, determinat ca medie aritmetică podkoeffitsientov K2 se calculează separat pentru fiecare lună a trimestrului:

K2fp = (VD1. CH1 + VD2. KD2 + VD3. KD3). 3 luni.,

în cazul în care K2fp - podkoeffitsient K2, ținând cont de timpul efectiv de a face afaceri pe parcursul perioadei fiscale;

VD1, VD2, VD3 - numărul de zile calendaristice de a face afaceri în prima, a doua și a treia luni ale trimestrului respectiv;

CH1, KD2, KD3 - numărul de zile calendaristice, în prima, a doua și a treia lună, respectiv.

La întocmirea declarației privind secțiunea UTII. 2 este umplut nu numai separat pentru fiecare tip de activitate, dar, de asemenea, separat pentru fiecare loc de desfășurare a acestui tip de activitate.

Dacă nu există activități

În cazul în care contribuabilul cel puțin o zi pe parcursul perioadei fiscale condus de afaceri, este necesar să se calculeze suma UTII acest trimestru și să-l transfere la buget.

În trimestru, atunci când organizația este tradus în UTII de plată de fapt, nu a lucrat o singură zi, valoarea podkoeffitsienta K2fp va fi zero. Prin urmare, suma taxei unice pe venit imputate în ansamblu pentru perioada fiscală, de asemenea, va fi zero.

Destul de des există o întrebare: dacă este necesar, în acest caz, pentru a depune o declarație de impozit pe UTII?

Potrivit experților independenți, taxa unică pe venitul imputat este recunoscută doar de către organizațiile și antreprenorii angajate în acele activități care sunt enumerate în art. 346.26 din Codul fiscal. Astfel, dacă într-un trimestru, o astfel de activitate nu a fost efectuat, o entitate pierde statutul de plătitor UTII. În consecință, datoria dispare depune o declarație fiscală.

Prin urmare, prezenta „zero“ declarația privind contribuabilii UTII ar trebui, chiar și în absența activității de întreprinzător.

În Sec. 2 „Calcularea taxei unice pe venit pentru anumite tipuri imputate de activități“ Declarație pe liniile 050 - 070, „Indicatorul fizic“ și 110-130 „baza de impozitare“, precum și toate secțiunea rânduri. 3 „Calculul sumei impozitului unic pe venit atribuit, care de plătit bugetului pentru perioada fiscală“, aveți nevoie pentru a pune liniuțe.

semnat de imprimare