TVA la vamă

Importul de bunuri pe teritoriul vamal al țării noastre este unul dintre obiectele TVA. Să ne amintim, care, atunci când, la ce oră și în ce cantitate să plătească TVA „de import“

În cazul în care organizația aduce în teritoriul bunurilor din străinătate în România, vama trebuie să plătească TVA în alte plăți. Este - responsabilitatea de a declara bunurile importate sau ale altor persoane care le sunt încredințate de Codul Vamal (Clauza 1 din articolul 328 din RF LC ..).
Importurile de mărfuri din Republica Belarus, se efectuează fără control vamal și vămuire.

Atunci când importul de produse străine în vederea revânzării sau de a folosi pentru a efectua tranzacții supuse TVA-ului plătit la importatorul taxelor vamale poate deduce (Sec. 2, art. 171 din Codul fiscal). Acest lucru este permis atunci când următoarele condiții (1 st cerere 172 NC ..):
- mărfurile importate pe teritoriul vamal al România;
- importatorul are documente care confirmă plata „de import“ impozit;
- mărfurile importate sunt luate în evidență.

Dreptul de deducere „de import“ impozit

Vamal nu să impună o amendă

„Importul“ TVA este necesar să se plătească în locul de sosire a mărfurilor pe teritoriul românesc până cel târziu la data depunerii declarației vamale de marfă și data finalizării tranzitului vamal intern, în cazul în care declarația de mărfuri nu este executată în locul de sosire a acestora (Sec. 1, art. 329 din RF LC). În cazul în care declarația nu este depusă în termenul prevăzut (art. 129 din LC RF), condițiile de plată a plăților vamale se calculează de la data expirării declarației vamale.
În cazul întârzierii efectuării plăților vamale impune o amendă. Prin urmare, în contul plății taxelor vamale, inclusiv TVA, companiile de obicei, lista în jos de plată (art. 330 al LC RF). Și la momentul depunerii declarațiilor privind TVA va fi considerată ca fiind plătită depunerea unei declarații este de a trimite o indicație în avans a vamale de rambursare a taxelor vamale acumulate.

Rata redusă

În cazul în care codul SH, produsele importate corespunzătoare specificate în lista aprobată de Guvern RF, TVA-ul ar trebui să fie calculată la rata de 10 la sută. În cazul în care dreptul de a aplica o rată redusă a nu se percepe TVA la rata de 18 la suta.

Cum să calculeze baza de impozitare pentru TVA „de import“

formula 1
TVA = (Valoarea în vamă a mărfurilor importate + valoarea taxelor la import + valoarea accizelor) x Rata TVA

Valoarea în vamă a valorii tranzacției

Luați în considerare modul de determinare a valorii în vamă a mărfurilor importate de costul tranzacției. Această metodă se bazează pe faptul că valoarea în vamă se determină ca prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfurile importate, plus unele taxe suplimentare (alin. 1, Art. 19 „Cu privire la tariful vamal“ Act). Cu alte cuvinte, suma totală a tuturor plăților care sunt transferate către vânzător și (sau) un terț în favoarea vânzătorului.
Taxe suplimentare sunt prezentate în articolul 19.1 din Legea „Cu privire la tariful vamal“:
1) a produs, dar care nu sunt incluse în prețul costurilor de tranzacție:
- plata remunerației către agentul (intermediar) pentru furnizarea de servicii care nu au legătură cu achiziționarea de bunuri;
- pe ambalaj, în cazul în care în scopuri vamale, este de un singur tot unitar cu mărfurile;
- pe ambalaj, inclusiv costul materialelor și „ambalaj“ de lucru;
2) Nu sunt incluse în prețul valorii de tranzacție a bunurilor și serviciilor furnizate de cumpărător gratuit sau la un preț redus (direct sau indirect):
- materii prime, materiale și componente, care fac parte din mărfurile importate;
- instrumente, matrițe, matrițe și articole similare utilizate la producerea mărfurilor importate;
- materialele utilizate în producția de bunuri importate;
- proiectarea, dezvoltarea, inginerie, proiectare, design de produs, opere de artă, desene și schițe realizate în orice țară, cu excepția România, și necesare pentru producerea mărfurilor care se evaluează;
3) plăți pentru utilizarea proprietății intelectuale (altele decât plățile pentru dreptul de a juca în țara noastră), transferul, care este o condiție de vânzare a mărfurilor importate;
4) parte, datorate în mod direct sau indirect vânzătorului veniturilor rezultate din vânzarea ulterioară a mărfurilor importate (sau altă utilizare);
5) costul transportului (transport) la aeroport, port sau alt loc de sosire a mărfurilor pe teritoriul vamal al românului;
6) costurile de încărcare, descărcare sau reîncărcare a mărfurilor și efectuarea altor tranzacții asociate cu transport lor (de transport) la locul de sosire a mărfurilor pe teritoriul țării noastre;
7) Costul de asigurare de bunuri în tranzit.

Metoda de determinare a valorii în vamă a mărfurilor importate, în valoarea tranzacției se bazează pe faptul că valoarea în vamă se determină ca prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfurile importate, plus taxele suplimentare - totalul tuturor plăților care sunt transferate către vânzător și (sau) un terț în favoarea Vânzător. nu poate include o parte din costuri, în cazul în care acestea sunt izolate din prețul tranzacției în valoarea în vamă a mărfurilor.

nu poate include o parte din costuri, în cazul în care acestea sunt izolate din prețul tranzacției în valoarea în vamă a mărfurilor (punctul 7 al articolului 19, „Cu privire la tariful vamal“ Legea ..):
- construcție, montare, asamblare, instalare, întreținere și asistență tehnică în legătură cu instalații, utilaje sau echipamente fabricate după import;
- de transport (tranzit) mărfurile care se evaluează după sosirea lor pe teritoriul vamal al România;
- plata taxelor, impozitelor și taxelor percepute în România.

Cum de a calcula TVA-ul „de import“

SUA x 29.3774 ruble. / $ 50 la $ 000 de .. SUA + 80 000 de ruble. = 1,548,870 ruble.

Drepturile vamale pentru mărfurile importate egal cu 15 la sută. Acesta sa ridicat la:
1,548,870 ruble. x 15% = 232 330,5 freca.

Suma TVA care urmează să fie plătit la vamă, este:
(1548870 rub. + 330,5 232 ruble.) X 18% = 320 616.1 freca.

Cum se ține cont de TVA „de import“

Circumstanțele: Autoritatea fiscală solicitată arieratele la TVA și penalități în legătură cu aplicarea nerezonabil deducerilor de TVA pentru tranzacțiile nereale.

Circumstanțele: litigioasă Decizia societatea a avut loc pasibil de o amendă, el a fost rugat să plătească o sumă de arierate la TVA și impozitul pe venit, amenzi și penalități.

Soluție: În cererea este respinsă, deoarece compania a vandut imobiliare obiecte de entități interdependente, a stabilit faptul understating veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare.

Circumstanțele: Deciziile de audit privind refuzul societății aduce la răspundere fiscală, de a refuza rambursarea TVA pentru achiziția operațiunilor erbicide (basagran) ca deduceri umflate pentru TVA la tranzacția cu contrapartida, a prezentat documente care nu reflectă operațiunile de afaceri reale.

Soluție: În cererea este respinsă, deoarece org fiscală

Vamale. Taxele vamale și taxe

Faptul că o anumită valoare în vamă solicitant a fost mai mic decât prețul de informații vamale, de la sine nu duce la o ajustare a valorii în vamă, așa cum nu sunt menționate în lege ca bază pentru ajustare. În acest sens, diferența dintre prețul tranzacției la informațiile conținute de preț în alte surse care nu sunt direct legate de tranzacția dată nu poate fi considerată ca având o astfel de condiție sau ca o dovadă