Resuscitarea kreditorki revista „Ledger», № 14 pentru 2018
Nu mai puțin frecvente atunci când un contabil prin plata unei sume special angajatului, pune o întrebare: Este obiectul plății contribuțiilor de impozit pe venit și de asigurări personale? Și în cazul în care este luat în considerare în scopuri fiscale?
Serviciul Fiscal comercianții cu amănuntul, cumpărătorul o factură pe hârtie nu se imprimă a doua copie a documentului se păstrează și se păstrează electronic autorizat. Dar, în același timp, acesta trebuie să fie semnat de către un cap de PE calificat / contabil șef persoane ranforsate / autorizate.
Calculatorul de familie pe site-ul nostru reaprovizionare! Pentru a ajuta la contabili, am dezvoltat un calculator online pentru calcularea beneficiilor Bir.
Emisiunea de numerar mărunte se poate face fie pe baza unei cereri scrise a persoanei responsabile sau prin documentele administrative ale persoanei juridice.
În cazul în care salariul este plătit noii angajați într-o perioadă mai mare de două săptămâni de la data angajării, nu ar fi o încălcare. Dar numai cu condiția ca cerințele legale privind calendarul și frecvența plăților sunt respectate în ceea ce privește toți ceilalți angajați.
Cum să reflecte în calcularea contribuțiilor respective sau a altor indicatori, menționate în ordinea de umplere sale. Dar contribuabilii în practică, există situații în care documentul nu este întotdeauna posibil de a găsi un răspuns la întrebarea ta.
LA Yellin, economist, contabil
Consecințele fiscale ale recuperării conturilor de plătit cu termen de prescripție a expirat
Subiectul articolului oferit Marina Sarina, contabil-șef, București.
Acest lucru se întâmplă doar în viața mea. De exemplu, să declare vechiul client cu care compania dvs. a fost mult timp mental am spus la revedere, a luat în considerare venitul lor sub formă de kreditorki odată ce a primit de la el în avans cu termen de prescripție a expirat. Și acum clientul dorește să continue parteneriatul și cere vechiul său supraplății luate în considerare în ceea ce privește plata mărfurilor pe un nou tratat.
Directorul general este de acord să ia un astfel de pas pentru un client profitabil. Dar recuperarea kreditorki amenintate din punct de vedere fiscal și dacă este posibil, în principiu?
kreditorki scoase din uz poate restaura
În ciuda faptului că termenul de prescripție pentru conturile de plătit a expirat, aceasta nu înseamnă că organizația dvs. nu poate îndeplini obligațiile față de client. Codul civil permite executarea atribuțiilor de către debitor, după expirarea termenului de prescripție, și art. 206 alin. 1, art. 408 din Codul civil.
spune cap
Cumpărătorul nu poate face o unilaterală de compensare a conturilor de primit, termenul de prescripție care Ista la n. 3 al art. 199 din Codul civil. Prin urmare, în cazul în care ambele părți sunt de acord să set-off, este mai bine să facă un acord bilateral.
Mai mult decât atât, prin ea însăși, interval de angajament de timp nu se oprește. Deoarece Codul civil este pur și simplu de a face nici o bază, cum ar fi expirarea termenului de prescripție.
Acest lucru înseamnă că organizația se poate:
- <или> pentru a reveni la plata în avans a primit cumpărător în urmă cu mai mult de 3 ani;
- <или> navă în detrimentul banilor mărfurilor;
- <или> pentru a compensa această sumă împotriva mărfurilor de plată în avans pe noul tratat.
Este suficient să semneze un acord cu clientul, și va fi baza pentru a face anunțuri în contabilitate pentru recuperarea conturilor de plătit.
Impozitul pe venit: costurile în căutarea
Deci, depune declarația revizuită pentru perioade anterioare, sau altfel corecta „eroare“ Nu există nici un motiv pentru a articolului 54. 81 din Codul fiscal. pentru că există cele mai multe greșeli.
Este posibil ca autoritățile fiscale s-ar opune pentru a ține seama de costurile recuperate kreditorki. Inspectorii pot face referire la faptul că o astfel de recuperare este similar cu transferul gratuit al e n. 16, art. 270 din Codul fiscal.
Cu toate acestea, acest lucru este discutabil. În ciuda faptului că nu există nici o regulă specială pentru recunoașterea costurilor recuperate kreditorki în cap. 25 NC nu poate fi luat în considerare ca alte cheltuieli legitime în perioada în care sa semnat un acord cu cumpărătorul. De exemplu, ca un cheltuieli non-exploatare în polițist. 20, n. 1 lingura. 265 din Codul fiscal. La urma urmei, de fapt, aceasta este operația inversă a anulării kreditorki (care a fost recunoscut anterior în venituri non-exploatare). Și această poziție este susținută de Ministerul Finanțelor specialiști.
Bahvalova Aleksandra Sergeevna
clasă Consilier civil sluzhbyRumyniya3
„Cumpărătorul și vânzătorul poate încheia un acord adițional la contract. Prin termenii săi, de exemplu, vânzătorul recunoaște obligația de a returna sau compensate cu alte plăți de plătit, termenul de prescripție care a trecut (sau navă mărfurilor în contul de rambursare a acestei datorii) art. 206 alin. 1, art. 408 din Codul civil.
Dacă la expirarea termenului de prescripție a acestor conturi de plătit organizației-furnizor-l incluse în valoarea venitului neoperațională, după încheierea acordului, are dreptul să fie incluse în cheltuielile de non-exploatare pentru perioada fiscală curentă, valoarea datorii reduse și“.
TVA: Determinat cu reziduuri
La data semnării acordului cu clientul că avansul-limită de vârstă devine un avans în contul de livrare a noului acord, organizația dvs. nu are dreptul de deducere a TVA-ului, care a fost plătită o singură dată de avansul vechi (deoarece nu sunt îndeplinite condițiile pentru deducerea corespunzătoare : nici o livrare, fără întoarcere Dene g produs 5 al articolului 171 NKRumyniya) ... Cu toate acestea, după ce expediați produsul la client și la punerea în aplicare a TVA-ului acumulat, în avans deducerea TVA vechi posibilă n n. 8, art. 171. p. 6, art. 172 din Codul fiscal.
Un pic confuz de faptul că avansul TVA-ului plătit la bugetul în urmă cu mai mult de 3 ani. Cu toate acestea, așa cum am explicat specialiștii serviciului fiscal, nu este o problemă pentru deducerea.
DUMINSKAYA Olga
clasă Consilier civil sluzhbyRumyniya2
„Într-o situație în care o organizație:
- prima plată a TVA pentru avansurile primite de la client;
- după perioada de prescripție a scris pe acest avans și înregistrate la venituri;
- apoi de comun acord cu clientul și avansul recâștigat scorul său conta de livrare a unui nou tratat? -
se poate deduce TVA-ul achitat cu plata în avans a primit inițial la transportul de mărfuri către cumpărător, în plata care se citește avansul.
Și chiar și în acest caz, în cazul în care mai mult de 3 ani de la data primirii de bani de la cumpărător, - Codul Fiscal nu stabilesc limite privind termenul de deduceri din avansurile atunci când transportul maritim e“.
Acesta poate fi o situație puțin diferită: cumpărătorul nu a primit un avans pentru livrarea viitoare a mărfurilor, precum și supraplat sau bani transferați din greșeală. Aceasta este, sumele primite nu au fost asociate cu plata bunurilor livrate. În consecință, a fost posibil să nu se perceapă TVA-ul pentru aceste sume.
În această situație, în momentul semnării acordului privind kreditorki concurenței anulate din cauza plata în avans pentru mărfurile care se încadrează va trebui să perceapă un TVA în avans. Acesta va fi capabil să ia o deducere după expedierea mărfurilor. Dar, în acest caz, este de preferat să se încheie un acord privind clasamentul după expedierea mărfurilor către un client: astfel încât să calculăm TVA pus la o dată ulterioară, și nu va avansa, și imediat „transport maritim“.
Contabilitate: venituri + cheltuieli
După expirarea termenului de prescripție a fost amortizată de cabluri kreditorki într-un cont de debit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ și creditate 91-1 „Alte venituri“. Dacă organizația dvs. are un acord cu cumpărătorul, în același an, când a fost amortizată creanțe în legătură cu expirarea statutului său de limitări, ar putea fi data semnării acordului pentru a face cabluri stornirovochnuyu. Astfel, toți vor veni la starea inițială.
Dacă sunteți dispus să accepte o propunere de companie pentru restaurarea relațiilor de afaceri, nu uita să oficializeze
Dar o parte a acordului semnat de anul următor. Și este logic să recunoască consumul lor. Într-adevăr, la semnarea acordului, organizația a recunoscut datoria către cumpărător, iar acum această datorie el are dreptul de a solicita, în orice moment. În consecință, datoria va avea ca rezultat o scădere a recunoașterii beneficiilor economice ale Organizației și paragrafe. 2. 16 PBU 10/99. Pentru a reflecta alte costuri fac instalația electrică din contul de debit 91-2 „Alte cheltuieli“ și creditate 62.
Ar trebui să ne amintim, de asemenea, despre ceea ce a fost retrasă kreditorki cu valoarea TVA în avans. El a trebuit să fie amortizată ca o cheltuială în contabilitate. La urma urmei, la acel moment nu exista nici o certitudine că va fi vreodată să ia această deducere fiscală. De exemplu, în cazul în care organizația a acumulat în avans TVA postare pe subcont de debit „TVA-ul de plăți anticipate“ contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ și creditul contului secundar „Calculele sub TVA“ contul 68 „Calcularea impozitelor și taxelor“, atunci anularea de restante au fost făcute anunțuri kreditorki:
- cont de debit 91-2 „Alte cheltuieli“ și creditate „TVA-ul de la“ plăți anticipate 76- subcont - valoarea TVA-ului acumulat anterior;
- în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“ (sub „datorii fiscale permanente“) și contul de credit 68 „Impozite și taxe Calculele“ (sub-cont „Calcule pentru impozitul pe venit“) - în sumă de PNA (la rata standard a impozitului pe venit se calculează la 20% din valoarea TVA dezactivat) n. 7 PBU 18/02. Având în vedere că taxa se înregistrează în jos TVA-ul cu privire la anularea avansului cumpărătorului, așa cum am spus, nu putem fi recunoscute în cheltuieli.
La restaurarea kreditorki logică de restaurare și valoarea facturii de avans cu TVA 76. Cel mai simplu mod de a face o înregistrare de debit 76- subcont „TVA din plățile anticipate“ și creditate 91-1 „Alte venituri“. Deoarece acest venit în scopuri fiscale nu este (ca în formă de anulări de TVA nu au, și consumul), acesta va trebui să reflecte un debit permanent activ impozit 68- subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“ și creditul contului 99 „Câștigurile și pierderile“ (sub „Permanent activ fiscal „). PNA este calculat ca produs al cotei impozitului pe venit suma TVA redusă.
Exemplu. Contabilizarea vinzator restaurate datorii
- contabilitate fiscală recunoaște cheltuielile de non-exploatare în valoare de 118 de mii de ruble.
- contabilitate:
- recunoscute ca alte cheltuieli în valoare de 118 de mii de ruble. postarea pe subcont de debit 91-2 și conturi de credit 62;
- recuperează TVA în valoare de 18.000 de ruble. Recunoscând că în alte postarea de venit pe subcont de debit 76- „TVA-ul de plăți în avans“ și de credit subcont 91-1 „Alte venituri“;
- reflectă Autoritatea Palestiniană în valoare de 3.600 de ruble. (18 000 de ruble. X 20%) pe debit subcont 68- „Calcule pentru impozitul pe venit“ și creditul contului 99 „Câștigurile și pierderile“ (sub „active fiscale permanente“).
La data expedierii de furnizor de notebook-uri (nu vor fi luate în considerare pentru recunoașterea tranzacțiilor în valoarea costurilor bunurilor achiziționate - standardul lor de reflecție):
- în scopuri fiscale în veniturile „lucrativ“ ia în considerare veniturile în sumă de 800 de mii de ruble. (944,000 ruble - 144.000 ruble ..);
- contabilitate:
- recunoaște postarea de venituri pe contul de debit și de credit 62 subcont 90-1 „Venituri“, în valoare de 944 de mii de ruble;.
- se percepe TVA în valoare de 144 de mii de ruble. postarea pe subcont de debit 90-3 „TVA“ și subconturilor de credit 68- „TVA“;
In urma acestor operatiuni, valoarea TVA-ului datorat bugetului - 126 000 ruble. (144 000 de ruble. - 18 000 rub.).
După cum puteți vedea, nu există consecințe fiscale nefavorabile pentru vânzător la cumpărător în recuperarea kreditorki restante nu ar trebui să fie. Dar, în lipsa unor scrisori oficiale, nu există nici o garanție că inspectorii pe teren este același punct de vedere cu privire la revizuirea situației, pe care le-am prezentat în acest articol.