Reduceri pentru conturile îndoielnice în evidențele fiscale
De ce a crea o rezervă pentru datorii neperformante?
Provizioane pentru datorii incerte în evidențele fiscale - este un element de planificare fiscală, care permite organizațiilor să salveze pe plata impozitului pe venit. Cu ajutorul contribuțiilor la organizația de rezervă este în creștere cheltuielile sale non-exploatare, reducând astfel venitul lor impozabil.
Plata impozitului pe venit în acest caz se efectuează numai după ce organizația va primi un comision de la cumpărător pentru bunurile livrate, lucrările executate, serviciile prestate (n. 7, art. 250 din Codul fiscal).
Deci, se pune întrebarea: poate organizarea de provizioane pentru datorii incerte în trimestrul IV al acestui an, în cazul în care nu este prevăzută de politica de contabilitate?
creanțe incerte
Procedura de creare a unei rezerve pentru conturile îndoielnice este prevăzută în art. Art. 266 și 313 din Codul fiscal.
datoria este Dubios datorie contribuabilului, care este:
- care nu sunt plătite în termenul specificat în contract;
- nu garantate prin gaj, garanție, garanție bancară.
Notă! Puteți crea rezerve împotriva creanțelor care au apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, executarea de lucrări și servicii (alin. 1, art. 266 din Codul fiscal).
Procedura pentru rezerva formarea
Perioada de apariție a datoriei
Formarea și utilizarea rezervelor
Alocările la alocația pentru conturile îndoielnice sunt incluse în cheltuielile de non-exploatare pentru ultima zi a perioadei contabile sau fiscale (p. 3 al art. 266 din Codul fiscal).
În cazul în care perioada de raportare pentru impozitul pe venit pentru organizarea unui trimestru, taxa provizion pentru datorii neperformante legate de cheltuielile de non-exploatare pentru ultima zi a trimestrului.
În cazul în care organizația este responsabil pentru impozitul pe venit pe o bază lunară, taxa provizion pentru datorii neperformante ar trebui să fie inclusă în stare de nefuncționare în ultima zi a fiecărei luni de cheltuieli.
Vă rugăm să rețineți: Organizația poate include contribuții la alocația pentru conturile îndoielnice în cheltuielile de bază non-exploatare în calculul impozitului pe venit, chiar dacă crearea unor prevederi vor duce la formarea pierderii în perioada (impozitare) de raportare.
Suma de provizioane pentru datorii incerte
TVA percepută de plătit bugetului
Set-off creanțelor și datoriilor
Restricții privind mărimea rezervei
Termen de arierate
Echilibrul pentru depreciere este definită după cum urmează (vezi. Tabelul).
Prevederea pentru datorii incerte
Cuantumul veniturilor pentru perioada (taxa) de raportare
Valoarea unei alocații pentru datorii neperformante nu poate depăși 10% din contabilitate venituri (impozit) perioada (sec. 4 Art. 266 RF). În timp ce veniturile din vânzarea de lucrări, lucrări și servicii se determină în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal.
Prin urmare, atunci când se creează o rezervă este necesară pentru a compara valoarea maximă estimată a deducerilor și deduceri.
Scrie-off de datorii
Rambursarea creanțelor îndoielnice
În cazul în care contrapartida rambursată creanțe, care ia în considerare formarea reducerilor pentru conturile îndoielnice, contribuabilul trebuie să restabilească rezerva din valoarea acestei datorii.
Pentru această sumă de prevedere este inclusă în veniturile nefuncțional de organizare pe baza alin. 7, art. 250 din Codul fiscal.
declaraţia fiscală
reziduuri de rezervă neutilizate
În cazul în care mărimea rezervei nou create este mai mică decât valoarea soldului rezervelor din perioada precedentă de raportare (impozit), diferența ar trebui să fie incluse în veniturile nefuncționare, în perioada de raportare (impozit) curent.
Creșterea impozitului pe venit în trimestrul I - principalul dezavantaj al rezervelor de formare
După cum se poate observa din exemplul de mai sus, organizația care face cote pentru conturile îndoielnice, veniturile suplimentare nefuncționare, va avea loc întotdeauna în primul trimestru. Acest lucru se datorează faptului că valoarea veniturilor în primele trei luni ale anului este întotdeauna mult mai mică decât valoarea veniturilor pentru anul. Ca urmare, este necesar să se limiteze valoarea reducerilor pentru datorii neperformante la o valoare care să nu depășească 10% din veniturile din vânzarea de trimestrul I.
Această procedură conduce la faptul că baza de impozitare pentru impozitul pe venit pentru trimestrul I este mult mai mult profit reale. În plus, suma de plată în avans pentru impozitul pe venit pentru trimestrul II va fi supraevaluat, deoarece se determină pe baza valorii impozitului pe venit pentru trimestrul I, în valoare de 1/3.