R & D de contabilitate a costurilor

În contabilitatea fiscală a cheltuielilor de cercetare și dezvoltare sunt recunoscute, indiferent dacă acestea au fost pozitive sau nu. Pentru a reflecta costul studiului, cu un rezultat pozitiv, aveți nevoie pentru a începe dezvoltarea în producție. Acest lucru rezultă din Codul fiscal. Cu toate acestea, oficialii li se permite să ignore această regulă.

Diferența principală dintre cercetare și dezvoltare (R & D) din activitățile însoțitoare - este prezența în dezvoltarea element de noutate. În acest caz, vorbim despre crearea (dezvoltarea) a unui nou tip de tehnologie, produse, servicii și așa mai departe. D. Prin urmare, de exemplu, introducerea de noi tehnologii de C & D nu se aplică.

La calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru cercetare sunt incluse în alte cheltuieli (sub-clauza. 4 alin. 1 și semnătura. 4 alin. 2 din art. 253 din Codul fiscal). Și indiferent de studiu a dat un rezultat pozitiv sau nu (Sec. 2, art. 262 din Codul fiscal). Luând în considerare costurile timp de un an, din prima zi a lunii următoare lunii de finalizare a studiilor sau fază separată. În cazul în care organizația dispune de cercetare, este încă necesar părțile au semnat certificatul de acceptare.

În acest caz, la paragraful 2 al articolului 262 din kodeksaRumyniyadlya fiscal R & D, care au dat rezultate pozitive, există o condiție suplimentară. Costurile pot fi luate în considerare în cazul în care rezultatele cercetării sunt utilizate în producția sau vânzarea de bunuri, lucrări performante, servicii de redare.

Deci, dacă este interpretată literal cod, pot fi luate în considerare studii cu rezultate negative, fără restricții suplimentare. Și pentru a lua în considerare costul studiului, care a dat un rezultat pozitiv, este necesar să se aștepte momentul în care acestea vor fi utilizate în producție.

În cazul în care societatea se bazează încă pe citirea literală a normelor și să nu ia în considerare costurile, se poate alege. Fie așteptați până la aplicarea de cercetare și dezvoltare în producția și să înceapă să ia în considerare cheltuielile de la data de 1 a lunii următoare. Sau să le ia în considerare de regulile generale, adică începe de la data finalizării studiilor.

În acest din urmă caz, inspecția va trebui să prezinte un „utochnenku“.

De asemenea, este în valoare de având în vedere că în cazul în care organizația primește drepturile exclusive asupra rezultatelor studiului, aceste drepturi sunt recunoscute ca active necorporale. În acest caz, costurile ar trebui să fie recunoscute prin depreciere pe parcursul duratei de viață utilă a obiectului, bazat pe durata brevetului sau a certificatului, sau în termen de 10 de ani (p. 5, art. 262 Codul fiscal).

Taxa pe valoarea adăugată

În cazul în care organizarea de C & D efectuate in-house, apoi să perceapă TVA la valoarea lor este necesară numai în cazul în care costurile nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (cop. 2 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal). În cazul în care au fost luate în considerare costurile studiului, în impozitarea profiturilor, atunci taxa TVA-ul nu este necesară. În acest caz, organizația poate deduce TVA pentru obiecte de inventar care au fost utilizate în studiile. Cu condiția, cu toate acestea, că rezultatele cercetărilor vor fi utilizate în activitatea care face obiectul taxei pe valoarea adăugată.

Organizația, care a comandat cercetarea, poate deduce, de asemenea, „intrare“ TVA-ul, emis de către contractant (art. 171, art. 172 din Codul fiscal).

costurile de contabilitate

Lucrările, care au dat un rezultat pozitiv, dar nu poate fi contabilizate ca active necorporale, care urmează să fie luate în considerare de regulile Pbu 17/02 „Contabilitatea cheltuielilor de cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice“. În cazul în care studiile nu au condus la un rezultat pozitiv, acestea sunt înregistrate în alte cheltuieli.

Cercetarea a condus la un rezultat pozitiv

Dacă după finalizarea unui rezultat pozitiv, care va fi utilizată în producția sau conducerea organizației, aceste costuri sunt înregistrate ca și cheltuieli 04 Cheltuielile pentru fiecare operațiune sunt înregistrate în linie dreaptă metoda. De asemenea, este posibil să se utilizeze o metodă de a scrie în afara cheltuielilor proporțional cu volumul de bunuri produse (lucrări, servicii), în conformitate cu punctul 11 ​​PBU 17/02. › |

Contabilitatea „Hammer“, a făcut următoarea postare.

subcont DEBIT 08 „Implementarea de cercetare, dezvoltare și inginerie de lucrări“
CREDIT 10
- 102 000 ruble. - amortizată valoarea materialelor utilizate în realizarea cercetării și dezvoltării;

subcont DEBIT 08 „Implementarea de cercetare, dezvoltare și inginerie de lucrări“
CREDIT 70
- 200 000 ruble. - salariile angajaților departamentului de;

subcont DEBIT 08 „Implementarea de cercetare, dezvoltare și inginerie de lucrări“
CREDIT 69
- 52 000 ruble. - evaluate pe fonduri extrabugetare.

În contabilitate, următoarele postările vor fi înregistrate pe o bază lunară.

DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
CREDIT 77
- 3000 de ruble. - este reflectată.

DEBIT 77
CREDIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 3000 de ruble. - pasiv privind impozitul amânat este decontată.

Științific # 8209; de cercetare și dezvoltare # 8209; Lucrări de construcții, care sunt realizate de către o terță parte, compania ia în considerare într-un cont de debit 08 subcont „Punerea în aplicare a cercetării, dezvoltării și lucrări de inginerie“ și creditate 60. Pentru a face acest lucru este necesar, după semnarea unui raport de primire -sdachi.

Odată ce se ia o decizie de a utiliza rezultatele cercetării în producție, acestea sunt amortizate în contul de debit 04.

Studiile nu au condus la rezultate pozitive

În contabilizarea costurilor de cercetare și dezvoltare, nu au dat rezultate pozitive, sunt recunoscute ca alte costuri ale perioadei în care operațiunea încheiată (pag. 7 PBU 17/02). În această lună, o intrare în contul de debit 91 subconturi „Alte cheltuieli“ în pondentsii corespunzătoare cu contul de credit 08 subcont „Implementarea de cercetare, dezvoltare și inginerie de lucrări“ în contabilitate de afaceri.

La calcularea cercetării impozitului pe profit, care nu a dat un rezultat pozitiv, costurile sunt luate în considerare în cursul anului din prima zi a lunii următoare lunii de finalizare a studiilor (Sec. 2, art. 262 din Codul fiscal).

În cadrul unui contract de interpret pentru suma de muncă efectuate plătite 566,400 ruble. (Inclusiv TVA -. 86 400 rub).

DEBIT 19 CREDIT 60
- 86 400 ruble. - au reprezentat TVA la activitatea desfășurată;

DEBIT 91 subconturi „Alte cheltuieli“
subcont CREDIT 08 „Implementarea de cercetare, dezvoltare și inginerie de lucrări“
- 480 000 ruble. - contabilizate în alte cheltuieli cheltuieli de cercetare și dezvoltare, care nu obține un rezultat pozitiv.

În contabilitate, o cheltuială este recunoscută în luna mai în valoare de 480 de mii de ruble.

Prin urmare, în contul „Vector“ 480 000 de ruble. - diferențe temporare deductibile, care trebuie să fie evaluate activ privind impozitul amânat (IT), în valoare de 96.000 de ruble. (480.000 x 20%):
DEBIT 09
CREDIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 96 000 ruble. - A reflectat.