Optimizare de impozitare a agenților economici - organizarea politicii de contabilitate ca un instrument

Pagina 4 din 11

Politicile contabile ale organizației ca un instrument de planificare fiscală

Politica de contabilitate este una dintre principalele documente care stabilesc regulile de organizare a contabilității și fiscalității. Acest document este întocmit anual și aprobat de către contabilul-șef al șefului organizației.

Formarea politicii contabile trebuie să fie considerată ca fiind una dintre cele mai importante elemente de optimizare fiscală. Studiu calificat de ordinul a politicilor contabile permite organizației să aleagă cea mai bună opțiune de contabilitate, eficiente atât din punct de vedere contabil, cât și din punct de vedere al regimului fiscal.

Pe de o parte, politica de contabilitate este un document pentru intra-utilizare, ghid practic pentru tot personalul contabil. În același timp parte a politicilor contabile este prezentată în autoritățile fiscale, ca parte a notei explicative la momentul în care situațiile financiare anuale. Prin urmare, politica de contabilitate este foarte importantă atât pentru organizarea și utilizatorilor externi (statul, în numele autorităților fiscale). Politica de contabilitate clară și bine scris este considerat a fi un indicator al calificărilor financiare ridicate.

Politicile contabile semnificative sunt considerate a plenitudinii, oportunității, neprotivo-subiect de controverse, raționalitate, coerență, comparabilitate, prudența, substanța asupra formei, organizarea de izolare de proprietate.

Ca regulă generală în politicile contabile se reflectă numai acele aspecte pentru care legea prevede unele soluții posibile. În ceea ce privește astfel de chestiuni de aplicare a legii au dreptul de a alege una dintre aceste opțiuni. În cazul în care o anumită problemă este rezolvată în lege în mod clar, nu necesită reflectarea în politica contabilă a organizației. De exemplu, regulile din Legea federală „Cu privire la contabilitate“ sunt obligatorii pentru toate organizațiile în punerea în aplicare a contabilității, astfel încât nu este necesar să se precizeze în politicile contabile, că aceasta se efectuează în conformitate cu cerințele Legii. Este clar, fără explicații suplimentare.

La elaborarea politicilor contabile pentru anul fiscal următor, contabilii ar trebui să fie deosebit de atent pentru a lucra toate modificările aduse legislației privind impozitele și taxele pentru anul precedent.

documentele contabile primare. Toate tranzacțiile comerciale efectuate de societate, se va face documente justificative. Aceste documente servesc ca documentele contabile primare. Documente primare - înregistrări pe baza cărora păstrează înregistrările contabile într-o organizație.

NKRumyniyapriravnivaet la cheltuielile de exploatare care nu se ridică creanțe nerecuperabile. Creantele: 1) valoarea datoriei datorate societății de către persoane juridice și fizice, ca urmare a relațiilor economice cu acestea; 2) conturi de primit în legătură cu furnizarea de credit sau de plată în rate.

Dar acest articol nu spune, pe baza documentelor ce trebuie pentru a determina valoarea datoriei rău. Prin urmare, în practică, autoritățile fiscale se aplică regula generală - solicita documentul de flux. Și în cazul datoriei ca documentele justificative fiscale recunosc numai contractele cu data scadenței specificate, și inventarul. Fără aceste documente pentru a scrie off datorii, în funcție de acestea, este imposibil.

Pentru deducerea numerar dobândite în jos suficient primirea de combustibil. În acest caz, nu este necesar să se verifice TVA-ul a fost izolat într-o linie separată. Verificați înlocuiește în acest caz, o factură, și în același timp, care să confirme plata taxei către vânzător.

Un alt exemplu de când trebuie să acorde o atenție specială înregistrării documentelor primare în cazul în care compania a trimis angajații în străinătate pentru formare.
În caz contrar, inspectorii fiscali expulzate din cheltuielile cu impozitul companiei este nu numai costul de formare, dar, de asemenea, să călătorească.

O excursie la un atelier de lucru străină este înregistrată ca o călătorie de afaceri. Documentele primare, în acest caz, sunt călătorie de afaceri și ordinea de locuri de muncă. Acestea ar trebui să indice faptul că este necesară formarea viitoare angajat pentru o funcționare mai eficientă a firmei.

Ca o regulă, costul de seminarii de peste mări includ prețul, nu numai pentru formare, ci și pentru cazare, mese, program cultural și de divertisment. În cazul în care contul va fi listat separat costul activităților alimentare și culturale, pentru a lua în considerare taxa de astfel de cheltuieli nu vor fi permise. În cazul în care documentele vor emite suma totală, acesta poate fi pe deplin atribuite costurilor.

organizator Organizarea seminarului poate apela atât de formare și consiliere.
În primul caz, puteți deduce cheltuielile numai în anumite condiții: la seminarul pot fi trimise numai angajaților cu normă întreagă (inclusiv part-time), la organizatorul seminarului ar trebui să fie o licență pentru activitatea de învățământ, a emis un certificat de educație după ascultător absolvire.

Costul atelierului de formare într-un cont de impozitare este amortizată ca costul de pregătire și reconversie profesională.

Puteți aranja de formare a angajaților ca servicii de consultanță. Să ia în considerare aceste cheltuieli în scopuri fiscale profit permite art. 264 din Codul fiscal. Și nu are nevoie de nici o licență sau un certificat de cunoștințe dobândite. În plus, nu contează care au participat la un seminar - un membru al personalului sau nu.

Pentru angajații de inspecție fiscală nu a ridicat întrebări cu privire la validitatea cheltuielilor, în contract (specificație pentru ea) și actul de acceptare a serviciilor pe care trebuie să specificați o listă detaliată de întrebări, care a fost dedicată consiliere. Un cap poate ordona ca un angajat va acest seminar în vederea necesităților operaționale. Fără aceste documente firma nu este în măsură să dovedească validitatea costurilor, chiar și în instanța de judecată.

Taxe ale organizației pentru a încerca să repare sau rework proprietatea, de asemenea, trebuie să confirme documentele primare. În cele mai multe cazuri, aceste facturi, chitanțe și certificate ale lucrărilor executate. Mutarea unui obiect între părți ale organizației a emis factura în formă de OS-2 și este reflectată în cartea de inventar. Se întâmplă că serviciul de recuperare are o organizație din afara. Apoi, artistul interpret sau executant este un act de lucrările efectuate de KS-2 și un certificat din valoarea lucrărilor efectuate și costurile KS-3. Pentru prelucrarea și evidența proprietății recuperate în continuare este utilizat de formă act OS-3.

Eliminarea bunurilor, investiții purtătoare de venituri în active corporale pot apărea ca urmare a scrie-off sau vânzare. Decizia de a scrie-off de proprietate luate de către conducătorul organizației sau fondatorilor. În plus, organizația, care utilizează temporar proprietatea în baza unui contract de închiriere sau de leasing, poate să îl răscumpere, în cazul în care o astfel de condiție este prevăzută în contract.
În funcție de tipul de proprietate fiind retras se face actul de obiect în formă de OS-4 (pentru mijloace fixe), OS-4f (pentru transport) sau OC-4B (pentru grupul de scris off de obiecte).

Luați în considerare caracteristicile de formare a politicilor contabile, inclusiv planificarea fiscală pe exemplul mijloacelor fixe.

Costul mijloacelor fixe este răscumpărată prin procesul de amortizare. La elaborarea politicilor contabile sunt de grupuri de interese de amortizare, durată de viață utilă, metoda de organizare aleasă de calcul de amortizare și a tipurilor de active fixe, costul care nu vor fi acoperite prin procesul de amortizare.

proprietate amortizabile. Articolul 256 NKRumyniyaustanovleno ca active amortizabile recunoscute de proprietate, activitatea intelectuală și a altor obiecte de proprietate intelectuală, care sunt contribuabil, acestea sunt folosite pentru a genera venituri, iar costul care este răscumpărat prin amortizare.

proprietate amortizabilă este proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, iar costul inițial de mai mult de 10 000 de ruble.

proprietate amortizabilă a primit întreprindere unitar de proprietarul proprietatea unei întreprinderi unitare pentru managementul operațional și managementul economic, care urmează să fie amortizate într-o anumită întreprindere unitară. Unitar Enterprise - o întreprindere sau instituție care gestionează proprietatea operațională în stat sau proprietate municipală. Trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu NKRumyniyaimuschestvo dobândite (create), folosind fonduri de la bugetul de finanțare specifice, care nu sunt supuse amortizării. Valoarea inițială a activelor fixe a crescut cu costul de modernizare. Atât în ​​balanța (n. 27 PBU 6/01 „Contabilitatea activelor“) și arta de contabilitate fiscală. 257 din Codul fiscal).

Metode de amortizare. Contribuabilii au dreptul de a percepe amortizare în două moduri: liniare și neliniare.

Straight-line metodă în contabilitate și metoda liniară utilizată în scopuri fiscale, sunt foarte aproape. În legătură cu cele de mai sus în formarea politicii contabile în scopuri fiscale trebuie să ia în considerare în mod specific oportunitatea aplicării metodei non-liniară de amortizare. Această problemă este de o importanță fundamentală. Acest lucru se datorează cerințelor art. 259 din Codul fiscal:

- În primul rând, metoda de amortizare lineară care trebuie aplicată în clădiri, dispozitivul de transfer inclus în a opta - grupurile de depreciere al zecelea, indiferent de termenii punerea în funcțiune a acestor obiecte;

- în al doilea rând, principalele mijloace incluse în grupul primul - saptea, un contribuabil poate folosi una din cele de mai sus două metode;

- metoda de amortizare în al treilea rând selectată este aplicată obiectului proprietății amortizată care constituie grupul de amortizare corespunzătoare și nu pot fi schimbate pe parcursul întregii perioade de amortizare a acestui obiect.

Metoda de amortizare liniară. amortizarea cumulată pe lună, în ceea ce privește proprietatea amortizabil este definită ca produsul a ratei sale ial Ini-, (înlocuire) valoarea și amortizarea determinată pentru un anumit obiect.

Amortizarea = costul inițial. rata de amortizare.

De aceea, pentru fiecare obiect trebuie să fie determinată în mod individual doi indicatori utilizați în scopuri fiscale: rata de amortizare inițială (înlocuire) valoare conform obiectului.

La rândul său, rata de amortizare este determinată pentru fiecare obiect prin formula

unde K - rata de depreciere ca procent din (înlocuire) valoarea inițială a activului amortizabil;

n - durata de viață utilă a activului amortizabil, exprimată în luni.

Metoda neliniară a amortizării

Această tehnică poate fi aplicată împotriva proprietății amortizata incluse în prima - (. Grup dat amortizate în capitolul 25 din cod) grupa a șaptea. Cu această metodă, valoarea amortizării acumulate pe lună, în ceea ce privește proprietatea amortizabil este definită ca produsul dintre valoarea reziduală a activelor amortizabile și rata de amortizare determinate pentru un anumit obiect:

Amortizarea = valoarea contabilă netă. rata de amortizare.

Prin urmare, pentru fiecare obiect trebuie să fie identificate în mod individual doi indicatori utilizați în scopuri fiscale: valoarea reziduală a activelor amortizabile, rata de amortizare pentru această proprietate.

Valoarea reziduală a bunurilor amortizabile este definită ca diferența dintre valoarea inițială (înlocuire) și cantitatea de amortizare acumulată pentru perioada de funcționare.

In aplicarea ratei de depreciere metoda neliniară amortizează proprietatea obiectului este determinată prin formula

unde K - rata de depreciere ca procent din valoarea reziduală aplicată obiectului proprietății depreciat;

n - durata de viață utilă a activului amortizabil, exprimată în luni.

În cazul unei metode neliniară a amortizării este folosită valoarea reziduală, care se determină ca diferența dintre valoarea inițială și valoarea de amortizare acumulată.

O altă caracteristică a acestei metode este starea de 20 la sută. În aceste condiții, în luna următoare lunii în care valoarea reziduală a obiectului activelor amortizi-Rui va ajunge la 20 de procente din (înlocuire) valoarea inițială a obiectului, pe ea amortizarea se calculează după cum urmează:

1. Valoarea reziduală a activului amortizabil în scopul amortizării calcul este înregistrată ca baza de costuri pentru calcule.

2. amortizarea cumulată pe lună, în ceea ce privește baza de active amortizabil se determină prin împărțirea valorii obiectului de numărul de luni rămase până la expirarea duratei de viață utilă a obiectului.

Cu alte cuvinte, douăzeci de procente rămase de fapt valorificat printr-un mecanism liniar.

Metoda este eficientă pentru active cu un ciclu de viață relativ scurt - 5-7 ani. Este mai bine pentru a obține un efect de impozitare de 3-4 ani și le vinde. Într-un sens, această metodă trebuie să fie utilizată ca o sursă suplimentară de finanțare pentru introducerea de tehnologii mai moderne.

Metoda neliniara nu este eficientă pentru active fixe, cu o durată lungă de viață utilă - 12-15 ani. Efectul economic, „întins“ timp de mai mulți ani, poate fi „mâncat“ de inflație. În acest caz, este necesar să se ia în considerare cererile de coeficienți în creștere (de exemplu, prin leasing).

La selectarea unei metode neliniare trebuie să se țină seama de faptul că posibilitatea de creștere a coeficienților nu se aplică mijloacelor fixe care aparțin primul, al doilea și al treilea grup de amortizare în cazul în care suspendarea în funcție de mijloacele de bază se percepe o metodă neliniar.

active amortizabile combinate în grupuri de amortizare în urma:

- Primul grup - toate activele de scurtă durată, cu o durată de viață utilă de 1 până la 2 ani inclusiv;

- Al doilea grup - active cu o durată de viață utilă de peste 2 ani la 3 ani inclusiv;

- Al treilea grup - active cu o durată de viață utilă de peste 3 ani de până la 5 ani;

- al patrulea grup - active, cu o durată de viață utilă de peste 5 ani de până la 7 ani;

- al cincilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 7 ani la 10 ani inclusiv;

- al șaselea grup - active cu o durată de viață utilă de peste 10 de ani la 15 ani inclusiv;

- Al șaptelea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 15 de ani la 20 de ani inclusiv;

- al optulea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 20 de ani la 25 de ani inclusiv;

- al nouălea grup - proprietate cu o durată de viață utilă de mai mult de 25 de ani la 30 de ani inclusiv;

- al zecelea grup - active, cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.

Astfel, contribuabilul are posibilitatea de a stabili viață utilă la marginea de sus sau de jos. Ar trebui să acorde atenție, deoarece este evident că transferul de active amortizabile drept cheltuială în perioada de 3 ani, în loc de 5 este mai ușor să țină cont de aceste sume în scopuri fiscale. În plus, selectarea duratei de viață utilă în cadrul stabilit nu are nevoie de nici o justificare.

În acest sens, este necesar, în unele cazuri, pentru a le subdiviza în componente structural obiecte separate privind achiziționarea de active imobilizate. Cu alte cuvinte, nu ar trebui să obțină complexe și componente individuale. Cu această abordare, iar în cazul în care valoarea magnitudinii pieselor individuale vor fi de până la 10 mii. Frecați. valoarea acestei proprietăți s-ar putea lua în considerare la fel ca și punerea în funcțiune, dar nu pentru mai mulți ani prin amortizare. În unele cazuri, astfel de acțiuni pot aduce economii substanțiale privind plățile privind impozitul pe venit.