Înregistrează-plătitorilor de TVA de la A la Z

Codul Fiscal (în continuare - Codul);
Legea din 16.07.99, № 996-XIV (în continuare - Legea № 996);
Generalizând consultanță fiscală privind procedura de percepere a activităților de transport de mărfuri taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin ordin al GFS 06.07.12, № 610 (în continuare - generalizând număr de consultare 610);
Regulamentul cu privire la înregistrarea plătitorilor taxei pe valoarea adăugată, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor la 11.14.14, № 1130 (în continuare - Regulamentul numărul 1130);
scrisoarea GFS din 13/1/14 g № 152/6 / 99-99-19-04-02-15 (în continuare - Letter № 152);
scrisoarea GFS din 29/06/16, numărul 14189/6 / 99-99-15-03-02-15 (în continuare - Numărul literă 14189).

Entitățile de afaceri (în continuare - SC) - persoanele juridice și persoanele fizice-antreprenori - sunt înregistrați ca plătitori de TVA în mod obligatoriu sau voluntar.

CX este obligat să se înregistreze în scopuri de TVA. în cazul în care valoarea totală a livrărilor impozabile de mărfuri (servicii) în ultimele 12 luni calendaristice în total depășește 1 milion de dolari. (Fără TVA) (Sec. 181,1 NC).

La calcularea, să fie conștienți de faptul că:

SC poate înregistra pentru TVA în mod voluntar - în cazul în care valoarea totală a livrărilor impozabile este mai mică de 1 milion de dolari. sau în cazul în care livrările impozabile el nu a fost acolo, dar în același timp, consideră că este necesar pentru a deveni plătitor de TVA (Sec. 182,1 NC).

Procedura TVA-înregistrare pentru

Pentru a înregistra TVA trebuie să fie prezentate în autoritatea GFS în locul înregistrării sale o declarație de înregistrare pe formularul № 1-MPE (Anexa 1 la numărul Regulamentului 1130).

Termenii și procedura pentru depunerea unei declarații de înregistrare

Cererea de înregistrare se aplică în astfel de momente (n 183.2-183.4 NK susține 2 n 3,5 n revendicările 1-6 3.6 № 1130 .....):

Declarația de înregistrare în format de hârtie să fie depusă personal persoanele fizice-antreprenori, și în numele persoanei juridice - superiorul său direct sau reprezentant. Persoanele care depun o declarație de înregistrare trebuie să fie în posesia actelor de identitate și a competențelor lor (p. 183.7 NC).

Declarația de înregistrare poate fi depusă în format electronic. în cazul în care CS a încheiat un contract cu GFS privind recunoașterea documentelor electronice (p. 183.7 NC).

De asemenea, o declarație de înregistrare pe o înregistrare voluntară TVA pot fi depuse la Registrul de stat într-o anexă la certificatul de înregistrare. care este furnizat la înregistrarea de stat SC. În acest caz, o copie electronică a declarației de înregistrare Gosregistrator transmite autorității GFS.

Completarea declarației de înregistrare

În declarația de înregistrare trebuie să fie completate toate secțiunile cu excepția secțiunii 2 (TIN), în cazul în care persoana juridică furnizează declarația de înregistrare pentru voluntară registrator de stat de înregistrare (nr. 4, p. 1130 № 3.5 Reglementări).

Cum se completează declarația de înregistrare, a se vedea sfârșitul consultărilor, dar în același timp să ia o privire mai atentă pentru a umple mai multe capitole .:

Data înregistrării plătitor de TVA

CX este considerat un plătitor de TVA de la data intrării înregistrării TVA în registrul TVA (Sec. 183,9 NC). În cazul în care motivele de refuz de înregistrare a TVA-nu, HPS, în termen de 3 zile lucrătoare de la primirea declarației de înregistrare pentru a face în registrul de evidență plătitori de TVA a înregistrării la datele următoare (p 183,9 NC, punctul 3.11 Regulamentul numărul 1130..):

cu data dorită (planificată) de înregistrare, care corespunde datei de începere a perioadei de raportare (luna calendaristică), în cazul în care, în cazul înregistrării voluntare de TVA de această dată este specificată în declarația de înregistrare;
.. În prima zi a lunii următoare datei de expirare a 20 d după depunerea declarației de înregistrare, în cazul în care acesta este în cazul înregistrării voluntare de TVA nu se precizează data dorită de înregistrare pentru TVA;
cu ziua dorită programată de înregistrare. care corespunde cu prima zi calendaristică a trimestrului, din care SC va fi plătitor EH la rata de 3% - în cazul în care TVA-înregistrarea se efectuează în legătură cu trecerea la EH la rata de 3%, sau o schimbare în EN rate;
Prima zi a lunii calendaristice. în care SH trece la sistemul general de impozitare, în cazul în care TVA-înregistrare este necesară sau în cazul în care CS privind regimul fiscal comun care se înregistrează în conformitate cu punctul 181,1 NC -., cu condiția ca data depunerii declarației de înregistrare, prima zi a lunii în care se mișcă privind sistemul comun de impozitare (. sau a lunii următoare lunii în care au fost depășite valorile, stabilite prin punctul 181,1 NC), încă nu a venit;
data intrării în registrul TVA - în cazul obligatoriu SC înregistrare TVA privind sistemul de impozitare totală, în conformitate cu clauza 188,1 NC, sau la CX de tranziție în valoare totală de sistem de impozitare EH sub nr 183,4 NC - .., cu condiția ca data înregistrării depunerii aplicarea prima zi a lunii în care a existat o tranziție la un sistem comun de impozitare (sau a lunii următoare lunii în care au fost depășite valorile, stabilite prin n. 181,1 NC), a sosit deja.

Notă: Termenul de 3 zile lucrătoare de la data de 1 la d la data primirii GFS declarația de înregistrare ...

În cazul în care ultima zi a termenului de depunere a cererii de înregistrare cade pe un week-end sau de vacanță, ultima zi a acestei perioade este următoarea zi lucrătoare după week-end sau de vacanță.

Prepararea extractului de TVA Înregistrare

Extras din forma Register TVA № BP-2 (anexa 13 la regulamentele № 1130) pot fi obținute prin trimiterea unei cereri GFS forma corpului № GCR-1 (anexa 12 la regulamentele № 1130). Extras eliberat gratuit timp de 2 zile, după ziua primirii cererii (Sec. 183.11 TC). Valabil până la data recuperării a modificărilor în registrul plătitorilor de TVA. Aceasta este, în cazul, de exemplu, re-înregistrare ar trebui să obțină o nouă extragere.

Notă: obținerea de extrase din registru nu este obligatorie pentru plătitorii de TVA, deoarece toate informațiile despre astfel de plătitori este pe site-ul oficial al GFS (număr Letter 152).

Responsabilitatea pentru lipsa înregistrării TVA

Dacă CX supuse înregistrării obligatorii în calitate de plătitor de TVA nu depune o declarație de înregistrare în termenul prevăzut, a fost responsabil pentru nenachislenie și neplata TVA-ului ca plătitor regulat al acestei taxe. În acest caz, nu are dreptul de a impozita de credit și de compensare bugetară.

PRACTICĂ ÎN APLICARE

Luați în considerare exemplele practice, cum să stabilească data de înregistrare pentru TVA în situații diferite.

Obiectivul 1
SH-1 și SH-2 a fost de acord să o înregistrare voluntară pentru TVA. Declarație de înregistrare, ambele depuse 08/09/16, cu aceeași declarație data dorită de înregistrare:

Se determină data de la care CS va fi considerată ca plătitori de TVA.

CX-1 este plătitor de TVA, deoarece 11/01/16 g .. De la această dată este în Sec. 6 Declarație de înregistrare.

CX-2 va fi considerată ca plătitor de TVA cu prima zi a lunii următoare celei în care a fost depusă cererea de înregistrare voluntară a plătitorilor de TVA - care este, de 01/10/16

sarcina 2
RO plătitor la o rată de 5% este de planificare pentru a trece la 10/01/16, plata EH la rata de 3%.

Determinați când trebuie să se aplice pentru a deveni plătitor de TVA cu 10.01.16 g

Pentru a 1/10/16, CS ar putea merge la plata EH la 3%, este necesar să se depună o declarație de înregistrare nu mai târziu de 15/09/16 și a fost observat în Sec. 6 RO Rata data modificării - oraș 10.01.16

sarcina 3
RO plătitor la o rată de 5% din 10/01/16, încasările la sistemul general de impozitare, are volumul livrărilor impozabile pe 09.26.16, sa ridicat la 1,5 milioane de dolari. El a depus o declarație de înregistrare a 09/27/16

Se determină data de la care CS va fi considerat ca plătitor de TVA.

În această situație, declarația de înregistrare a fost depusă înainte de prima zi a lunii, din care SC merge pe sistemul de impozitare general și trebuie să fie înregistrat ca plătitor de TVA. Prin urmare, acesta va fi considerat ca plătitor de TVA, deoarece 10/01/16,

sarcina 4
CX-1 pe un sistem comun de impozitare 29.09.16 a depășit volumul livrărilor impozabile la 1 milion de dolari. Declarația de înregistrare a fost depusă a fost 6/10/16
CX-2 merge de la 10/01/16, privind sistemul comun de impozitare cu rata RO de 5% și este supus înregistrării obligatorii pentru TVA. Declarația de înregistrare a fost depusă a fost 2/10/16

Se determină data de la care acestea vor fi considerate CX plătitori de TVA.

În această situație, declarația de înregistrare a fost depusă atât cu CS după prima zi a lunii următoare lunii:

în care livrările impozabile suma care necesită o înregistrare obligatorie (pentru CX-1) a fost atinsă;
din care a existat o tranziție la un sistem comun de impozitare (pentru CX-2).

Prin urmare, data de înregistrare TVA al SC va fi data intrării în registrul de plătitori de TVA. Adică nu mai târziu de 3 zile lucrătoare de la data depunerii declarației de înregistrare.

Aici este o mostră completați o cerere de înregistrare pe exemplul unei întreprinderi care face obiectul înregistrării obligatoriu ca plătitor de TVA (motivul. - valoarea livrărilor impozabile în ultimele 12 luni calendaristice a ajuns la 1,352,500 USD).