Înregistrarea și înregistrarea cu operațiunile de taxare

Acasă → Ajutor → Consultare privind operațiunile de înregistrare și de contabilitate cu bataile de organizare-procesor.

Un capitol special care reglementează relațiile dintre părți care decurg din punerea în aplicare a operațiunilor de taxare în Codul civil din România (în continuare - Codul civil) nu este disponibil.

Cu toate acestea, trebuie remarcat următoarele.

Date fundamentale privind condițiile stabilite de dispozițiile articolului 220 GKRumyniyai sunt după cum urmează:

- cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contract, dreptul de proprietate asupra noului lucru mobil fabricat prin prelucrarea unei persoane care nu fac parte din materialul din care este achiziționat de proprietarul materialelor;

- cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract, proprietarul materialelor, a primit dreptul de proprietate a fabricat un lucru este obligat să ramburseze costul prelucrării efectuate fața sa.

Pe baza paragrafului 6 PBU 1/98 „Politica de contabilitate“, și luând în considerare principiul întreprinderilor de izolare de proprietate, proprietatea este recunoscută în bilanț al organizației, care aparține prin dreptul de proprietate și (sau) se află pe dreapta de management operațional.

Atunci când elementele transfer (materii prime) pentru prelucrarea proprietății bunului rămâne cu clientul și partea care primește materiile prime pentru prelucrare, nu are dreptul de a reflecta proprietatea primită în bilanț.

Prin urmare, partea care primește materiile prime pentru prelucrare (în continuare - Recycler, Contractor), în ceea ce privește contabilitatea nu este activități productive, și își desfășoară activitatea pentru o plată către cealaltă parte.

Această activitate este reglementată de dispozițiile din capitolul 37 din Codul civil.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 702 contractului de muncă GKRumyniyapo, o parte (contractantul) se angajează să efectueze pe instrucțiunile unei alte părți (client) o muncă și să treacă rezultatul său către client, iar clientul este obligat să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru el.

Contractul este încheiat pentru fabricarea sau prelucrarea (manipulare), lucrurile sau de a face alte lucrări cu transferul rezultatelor sale către client. În cadrul unui contract încheiat pentru producerea de lucruri, contractantul transferă drepturile de la client (punctele 1 și 2 ale articolului 703 din Codul civil). Aceasta este, dispozițiile articolului 703 GKRumyniyapo adică pe deplin conforme cu relațiile care apar în punerea în aplicare a operațiunilor de taxare (lucruri de rafinare).

Cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contract, munca este efectuată de către un contractant dependent - de materialele sale, forțele și resursele sale (paragraful 1 al articolului 704 din Codul civil). In cazul tau, pentru a intra în contracte trebuie să specifice faptul că activitatea este realizată din materiale clientului.

În conformitate cu dispozițiile articolului 713 GKRumyniyapodryadchik pot folosi materialele furnizate de client, dar după ce se cere sfârșitul clientului să prezinte un raport privind cheltuielile materiale și returnați-l la restul sau cu acordul clientului pentru a reduce costul lucrărilor, ținând seama de costul materialului neutilizat rămas de contractor.

În baza prevederilor articolului 434 GKRumyniyadogovor pot fi încheiate sub orice formă prevăzută pentru tranzacții, în cazul în care legea pentru contractele de acest tip nu a fost stabilită o anumită formă.

Capitolul 37 Formularul GKRumyniyaopredelennaya nu a fost stabilită pentru contract.

O formă exemplară de contract pentru elementele de procesare (materii prime) este prezentat în apendicele 1 al acestui № răspuns.

În conformitate cu punctul 1.1. o formă exemplară a Recycler contractului este de acord să efectueze, în conformitate cu cerințele clientului specificate în contract cu privire la activitatea pentru a trece rezultatul muncii (produse finite) Client, iar Clientul se obligă să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru lucrările efectuate în suma specificată în prezentul contract.

Forma sarcina Client № prezentat în apendicele 2 al acestui răspuns.

Este necesar să se aibă în vedere faptul că documentele contabile primare acceptate pentru înregistrare, în cazul în care acestea sunt făcute în forma conținută în albume de forme unificate ale documentației de înregistrare primară (articolul 9, paragraful 2 din Legea).

În conformitate cu alineatul 4 al articolului 9 din documentul contabil primar trebuie să fie întocmit la momentul tranzacției, iar dacă acest lucru nu este posibil - imediat după încheierea acestuia. executarea la timp și calitativă a documentelor contabile primare, transferați-le în timp util pentru a reflecta în contabilitate, precum și exactitatea informațiilor conținute în acestea furnizează persoanei să întocmească și să semneze aceste documente.

De asemenea, să fie conștienți de faptul că contabilitatea de proprietate, pasivele și operațiunile comerciale ale organizațiilor efectuate în moneda România - în ruble (articolul 8, alineatul 1 din Legea).

În același timp, acest proiect de lege în coloana „Motivul“ este necesar să fie înregistrate „pe bază de comision din contract, numărul“.

Documentul de însoțire trebuie să fie un motiv de acceptare taxarii contabile.

La admitere bon de taxare primire este emis în formă № M-4 (app № 4) a aprobat o rezoluție care indică, de asemenea, că materia primă primită de organizație pe bază de comision.

Contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare“ este destinat să rezume informațiile cu privire la prezența și circulația materiilor prime, iar clientul a acceptat pentru prelucrare (taxarii), care nu sunt acoperite de către organizația producătorului. Contabilitatea costurilor de procesare sau rafinare a materiilor prime se realizează pe conturile de contabilitate a costurilor de producție, care să reflecte costurile asociate (excluzând costul materiilor prime ale clientului). Materiile prime ale clientului acceptate pentru prelucrare, înregistrate în contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare“ la un preț stipulat în contract.

Contul de analiză în contul 003 „Materialele acceptate pentru prelucrare“ se desfășoară pe clienți, tipuri, soiuri de materii prime și locația acestora, fără utilizarea de dublu-intrare la adoptarea lucrării de către client (transfer de materiale reciclate).

După punerea în aplicare a operațiunilor de taxare procesoare (lucruri de prelucrare) întocmește o listă de lucrări efectuate (număr de cerere 5), indicând valoarea lucrărilor efectuate.

În plus, procesatorii trebuie să prezinte un raport de către client cu privire la utilizarea de procesoare de materii prime (compilate în unități naturale, și conține informații despre numărul de materii prime de intrare și se amestecă produsul obținut, cantitatea de materiale neutilizate prime și deșeuri, inclusiv returnarea). surplusul de material este returnat clientului, cu excepția cazului în care contractul prevede plata parțială pentru lucrul cu materii prime.

procesoare formularul de raportare cu privire la utilizarea materiilor prime nu este aprobat de reglementare.

În conformitate cu articolul 9 din lege, documentele, a căror formă nu este prevăzută în aceste albume trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

a) denumirea documentului;

b) data documentului;

c) numele organizației în numele căreia documentul este întocmit;

d) dispozitive de funcționare economică în valoare fizică și monetară de măsurare;

e) numele persoanelor responsabile de îndeplinirea operațiunii economice și corectitudinea înregistrării acesteia;

g) semnăturile personale ale acestor persoane.

Având în vedere că producția de produse finite în contul său reflectă cedent materii prime proprii pentru prelucrarea, transmiterea elementelor procesate de procesoare la client se emite factura si formularul M-15 „închiriere factură material de pe partea“ cu indicarea valorii stocurilor.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 39 din Codul fiscal România (denumit în continuare - Codul fiscal) vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) și drepturile de proprietate în scopul impozitării este recunoscută pentru transferul de valoare (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii), dreptul de proprietate asupra bunurilor, rezultatul locul de muncă de către o persoană la o altă persoană, servicii plătite de către o persoană la alta și, în cazurile prevăzute de Codul fiscal, transferul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o persoană la alta, furnizarea de servicii de către un litru itsom o altă persoană - în mod gratuit.

Astfel, procesoare, în scopul de a calcula valoarea fiscală (în continuare - TVA) adăugată și impozitul pe profit corporativ pentru a include în baza de impozitare pentru TVA, partea de venituri a bazei de impozitare pentru impozitul pe profit de cost al muncii efectuate prin prelucrarea lucruri.

În plus, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 169 NKRumyniyaPererabotchik, care este plătitor de TVA, în tranzacțiile care sunt recunoscute supuse impozitării în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal, inclusiv neimpozabile (scutite de impozitare), în conformitate cu articolul 149 NKRumyniyaobyazana crea un cont -fakturu, să mențină o evidență a facturilor primite și emise, de cumpărare și de vânzare registre.

În cazul în care legea sau contractul nu implică obligația contractantului de a efectua lucrările prevăzute în contract în persoană, contractantul are dreptul de a aduce la îndeplinirea obligațiilor altor persoane (subcontractori). În acest caz, contractantul acționează ca antreprenor general. Cu acordul antreprenorul general, clientul poate încheia contracte pentru executarea de lucrări individuale cu alte persoane (punctele 1 și 4 din articolul 706 din Codul civil).

Astfel, o parte din activitatea de prelucrare a lucrurilor reciclator poate trece la executarea Subpererabotchiku.

Procedura de înregistrare a tranzacțiilor pentru transferul stocurilor (chestii reciclate) între procesoare și proceduri identice Subpererabotchikom referitoare la relațiile care apar între client și procesoare, așa cum este indicat mai sus.

Anume transferul elementelor (materii prime) din procesoarele la Subpererabotchiku și din spate este făcută factura în formă de M-15 „material de închiriere factură pe partea“, cu indicarea costului stocurilor. De asemenea, să fie elaborate de muncă efectuate, indicând valoarea lucrărilor efectuate.

Exemplu. Organizația a primit în temeiul contractului privind prelucrarea materiilor prime la client din metal pentru fabricarea acestor produse (carcasa metalică), în valoare de 60.000 de ruble. costul lucrărilor convenite de părți sa ridicat la 23 600 de ruble. (Inclusiv 18% TVA - 3600 rbl.). Unele dintre lucrări în valoare de 11.800 de ruble. (TVA inclus 18%. - 3600 ruble) transferate pentru execuție Subpererabotchiku.

Primirea prime voucher chitanta emisa (Formularul № M-4), cu un semn, că a primit feed-procesoare pe comision, următoarele mențiuni sunt făcute în contul:

Debit 003 - reflectă costul structurilor metalice primite de la client, - 60 000 freca.;

Debit 20 de credit 02 "Amortizarea", 10, 25, 26, 69, 70 - reflectă costurile de prelucrare, prelucrare de constructii metalice - 7000 ruble.;

Debit 20 Credit 60 - reprezentat subcontractare pentru procesarea parțială, prelucrarea structurilor metalice - 10000 freca.;

Debit 19 de credit 60 - considerată TVA de intrare la subcontractare, - 1800 ruble;.

Debit 68 de credit 19 - valoarea TVA stabilită la o deducere din buget - 1800 ruble.;

Debit 62 de credit 90 subcont 1 „Venituri“ - reflectă prețul convenit de părți pentru prelucrarea serviciilor (inclusiv TVA) - 23 600 ruble.;

Debit 90 subcont 3 „TVA“ credit 68 - reflectat TVA la valoarea serviciilor prestate - 3.600 ruble. și la buget;

Debit 90 subcont 2 „Costul vânzărilor“ credit 20 - plătește costurile efective asociate cu furnizarea de servicii către client, - 17 000 ruble.;

Debit 51 de credit 62 - reflectă plata efectivă de către client costul serviciilor prestate - 23 600 ruble.;

003 de credit - amortizată valoarea subcontractării cu predarea produsului final - 60 de mii de ruble.;

Debit 90 subcont 9 „profit / pierdere din vânzarea de“ credit 99 - reflectă rezultatul financiar în valoare de 3.000 de ruble.

Expert consultant OOO "Tula consultare taxa de oraș"

Kravciuk Alexei Leonidovich