Închiriere de vehicule de la persoane fizice

Închiriere de vehicule de la persoane fizice (de multe ori de la proprii angajați), în scopul de a le utiliza în activitățile de producție ale companiilor de securitate private (denumite în continuare PGC) este destul de comună. În acest sens, de un interes special în probleme de reglementare juridică, contabilitate și impozitarea acestor tranzacții.

Baza juridică a contractului de închiriere stabilit de Codul civil al Federației Ruse.

GKRumyniyarazlichaet două tipuri de leasing vehicule. Primul tip este un vehicul de închiriere contract cu furnizarea de servicii de administrare și de întreținere - un contract de închiriere a vehiculului cu echipajul (st.st.632 - 641 din Codul civil). Al doilea - un contract de închiriere a unui vehicul fără furnizarea de servicii pentru gestionarea și întreținerea (un contract de închiriere a unui vehicul fără echipaj) (st.st.642 - 649 din Codul civil).

Diferența principală dintre contractul de închiriere a vehiculului cu echipajul de închiriere de vehicule fără echipaj este că, în primul caz, locatorul acordă locatarului vehiculul de plată pentru posesie temporară și de utilizare și oferă servicii de gestionare a forțelor lor și funcționarea tehnică, în al doilea - numai proprietate oferă.

Atunci când închirierea unui vehicul cu un proprietar al echipajului trebuie să mențină starea corespunzătoare a vehiculului închiriat pe durata contractului de leasing, inclusiv punerea în aplicare a curente, reparații majore și furnizarea de bunuri necesare.

Atunci când închirierea unui vehicul fără costuri de date echipajului sunt suportate de către chiriaș.

Obligațiile părților la plata cheltuielilor apărute în legătură cu utilizarea comercială a vehiculului, inclusiv cheltuielile cu combustibilul și alte materiale consumabile utilizate și la plata taxelor, precum și asigurarea vehiculului sunt determinate direct de contractul de comun acord.

Luați în considerare ordinea de organizare a contabilității de chiriaș costurile asociate cu obținerea unui vehicul de închiriere: chiria, costurile de întreținere și funcționare a vehiculului.

Contabilitate de închiriat.

Timp de mulți ani, în mod clar nu a fost rezolvată problema dacă este legitim să se facă referire la costul fiscal costurile de închiriere active fixe de la persoane care nu sunt antreprenori.

Când se utilizează vehiculul închiriat pentru producția organizației - chiriaș legate de furnizarea de servicii de securitate, costul de plată a serviciilor de închiriere sunt recunoscute drept cheltuieli cu privire la activitățile obișnuite, pe baza revendicării 5 PBU 10/99.

În scopuri fiscale, plățile de leasing pentru proprietăți închiriate sunt alte costuri asociate producției și vânzărilor.

În organizarea contabilității, închiriere de vehicule, plățile de leasing sunt recunoscute după cum urmează:

Contul de debit 20 „principală de producție“, 26 de cont „Cheltuieli generale“ de credit 60 „Plăți către furnizori și contractori“ - în valoarea chiriei (exclusiv taxa pe valoarea adăugată);

debit 19 „taxa pe valoarea adăugată pe credit activelor achiziționate conturile 60 - suma taxei pe valoarea adăugată, evidențiată în documentele locatorului;

conturile de debit 60 de credit de 50 de „casierie“ 51 „Conturi curente“ - suma de bani din contul de rambursare a arieratelor de chirie.

În cazul în care vehiculele închiriate utilizate de organizație pentru producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), valoarea impozabilă fiscală adăugată, valoarea taxei pe valoarea adăugată, plătită de către proprietar, ca parte a plății de leasing este deductibilă pe baza revendicării 2 Articolul 171 din Codul fiscal, care este reprezentat de cabluri:

cont de debit 68 „Calcularea impozitelor și taxelor“ conturi de credit 19 - suma valorii adăugate deductibilă fiscal.

Introducerea bunurilor închiriate corporale în funcțiune se confirmă prin ordin al șefului organizației. Utilizarea efectivă a vehiculului închiriat în scopuri de producție trebuie să fie, de asemenea, confirmată prin ordin al șefului organizației.

Contabilitatea pentru conținutul cheltuielilor de vehicule.

Trebuie avut în vedere faptul că costul de reparare a bunului pot fi incluse în costurile locatarului acceptate în scopuri fiscale, în timp ce următoarele două condiții:

1) Proprietatea închiriată este utilizat de locatar pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri;

2) obligația de a face reparațiile necesare pe propria cheltuială impusă de lege sau contractul de închiriere este pe chiriaș.

În cazul în care cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită cele de mai sus, costul chiriaș pentru a repara proprietatea închiriată în scopuri fiscale, nu este luată în considerare.

Contabilitatea costurilor de asigurare a autovehiculelor.

Cheltuielile de asigurare obligatorie (stabilite de legea română) sunt incluse în alte cheltuieli în intervalul de rate de asigurare, aprobate în conformitate cu legile din România. În cazul în care aceste tarife nu sunt aprobate, costul asigurării obligatorii sunt incluse în alte cheltuieli din valoarea costurilor reale.

Costurile de asigurare voluntare sunt incluse în alte cheltuieli din valoarea costurilor reale.

În cazul în care contractul de închiriere se stabilește că asigurarea autovehiculelor este efectuată de către locatar, costul de asigurare se va reflecta in ofertele sale contabile:

cont de debit 97 „Cheltuieli amânate“ împrumut de cont 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subcontul 1 „Calcule pe proprietate și de asigurare cu caracter personal“ - suma primei de asigurare acumulate;

cont de debit 76, subcontul 1 „Calculele privind proprietatea și asigurări personale“ conturi de credit 51 - valoarea primelor de asigurare.

20 de conturi de debit, cont de credit 97, subcont - în valoarea plăților lunare la o plată de asigurare;

Contabilitatea costurilor de operare a vehiculelor.

Pe cheltuielile pentru achiziționarea de combustibil - lubrifianți rent a car, ar trebui să ia în considerare următoarele.

Înainte de intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal, în conformitate cu punctele. „E“ revendicării 2 din Regulamentul privind componența costurilor în costul bunurilor (lucrări, servicii) include costurile pentru a asigura producția de materii prime, combustibil, energie, instrumente, aparate și altele unelte și obiecte de muncă.

Astfel, costul de achiziție de combustibil - lubrifianți pentru vehicul de pasageri închiriate, indiferent dacă închiriate de o persoană juridică sau persoană fizică care nu este un antreprenor, pot fi considerate drept costuri de exploatare includ costul de producție (lucrări, servicii), cu condiția atunci când se stabilește contractul de închiriere că plata cheltuielilor de exploatare sunt chiriaș.

În același timp, o condiție prealabilă pentru alocarea costurilor pentru combustibil - lubrifianți în costul bunurilor (lucrări, servicii) a fost prezența înregistrării corecte a documentelor primare care confirmă sumele reale pentru achiziționarea de produse petroliere și în scopuri de producție de exploatare a vehiculului (înregistrate în ordinea prescrisă (ordinea) a operațiunii vehiculului, reliefate cu traseul, semnat de către persoana responsabilă a materialului).

Combustibilul consumat și alte materiale sunt recunoscute chiriaș postare:

debit 20 cont de credit 10 "Materiale".

Impozitarea veniturilor locatorului - persoana fizica

Chiria plătită organizației locatorului - un individ, a recunoscut venitul său impozabil, în conformitate cu revendicarea 1 revendicării 4, articolul 208 din Codul fiscal. În conformitate cu revendicarea 1, articolul 224 NKRumyniyav ceea ce privește acest tip de venit va fi rata de impozitare de 13 la sută.

Acumularea de impozit pe venitul personal este reflectată de publicare:

debit 60 cont de credit 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“ - în valoarea taxei pe venitul personal;

conturi de debit 60 de credit 50, 51 - în valoarea chiriei;

„Conturi de regularizare“ 51 de debit 68 cont de credit - în valoarea prevăzută în bugetul de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Având în vedere că contractul de închiriere de proprietate nu este subiect executarea de lucrări (servicii), în scopul de a aplica gl.24 NKRumyniyapri ani UST o remunerație corespunzătoare plătită acordul de mai sus, nu este inclusă în baza de impozitare la calcularea acestei taxe.

Excepția este contractul de închiriere pentru vehicul cu echipaj, în plata parte a serviciilor de management al locatorului și funcționarea tehnică a vehiculului.

Lead Auditor Alekseeva Lada Evgenevna