Încheierea de acorduri cu companii străine

În cazul în care compania intenționează să coopereze cu mai mulți parteneri străini în direcții diferite, este necesar să se determine specificul de a lucra cu contractorii străini și consecințe fiscale pentru ambele părți.

Să considerăm acest subiect cu un exemplu:

CJSC „Holding,-R“ intenționează să coopereze cu mai mulți parteneri străini în următoarele domenii:

- forțele de cercetare de piață «Cercetare-N» companie olandeză, care are un sediu permanent în România;

- clădiri de închiriat, situate pe teritoriul România, deținută de compania de construcții Cipru «Build-C».

Ne propunem să documenteze în prealabil

Primul lucru pe care trebuie să acorde o atenție - să se stabilească societatea în documentele corespunzătoare. Multe organizații în procesul de acorduri cu „străini“ de negociere nu participă Chief Financial Officer (CFO sau contabil șef). Ca urmare, obligația de a furniza contractului străin uita să plătească taxe la prezentarea documentelor solicitate partea română ca un agent fiscal. Da, iar acordul este în cadrul departamentului de contabilitate, atunci când totul sa întâmplat, și prea târziu pentru a repara - doar trebuie să plătească impozite pe propria lor cheltuială, sau chiar mai rău - să plătească amenzi. Deci, din nou, primul lucru pe care putem consilia compania „Holding,-R“ - pentru a organiza circulația documentelor în așa fel încât să specialiști în contabilitate și fiscalitate implicate în mod necesar de acord cu termenii contractelor înainte ca acestea sunt semnate.

tăiate legislativă

Articolul 7 alineatul 1 din Codul fiscal spune: în cazul în care un tratat internațional de România care conține prevederi referitoare la impozitarea și taxele, să stabilească alte reguli și reglementări decât cele prevăzute cod și adoptate în conformitate cu ea acte normative privind impozitele și (sau) taxele , regulile și normele tratatelor internaționale ale României. Conform celor mai recente lista de astfel de contracte în România 74. În titlul documentelor au spus deja, în ceea ce privește orice impozit semnat prezentul acord. Acest lucru este în primul rând impozitele pe venit (pe capital), uneori taxe de proprietate.

Prin urmare, în impozitarea TVA-ului, suntem ghidați de normele numai Codului fiscal. Impozitarea profiturilor - primele norme ale Codului Fiscal. Dar dacă există un acord internațional și să respecte instrucțiunile de la articolul 312 NKRumyniya (de exemplu - în cazul în care există dovezi că „străinul“ este rezident permanent în statul), aplicarea acordurilor internaționale. Confirmarea trebuie să fie certificate de către o autoritate competentă a statului străin, până la data plății pentru care internațional dogovoromRumyniyapredusmotren tratament fiscal preferențial (art. 306-310 din Codul fiscal).

Atunci când „străinii plătească ei înșiși

În etapa a contractului de formare „P-Holding“ cu olandeză, companiile partenere din Germania și cipriot trebuie mai întâi să afle dacă le aveți în misiuni permanente Romania (PP) pentru scopuri fiscale. Definirea acestui termen dat în articolul 306 din Codul fiscal, precum și toate acordurile internaționale. În condiții din România PP are companie olandeză «Cercetare-N». Veniturile realizate de un „străin“, pentru furnizarea de servicii de marketing, vor fi asociate cu activitățile unui sediu permanent. Astfel, de omologul olandez al „P Holding,“ trebuie să obțină o copie legalizată a certificatului de venit „străin“ al destinatarului să se înregistreze la autoritățile fiscale din Federația Rusă. Faceți o copie trebuie să fie mai devreme decât perioada fiscală precedentă (sub-clauza 1 n 2 linguri RF TC 310 ...), și menționarea acestui fapt în contract, de exemplu, după cum urmează:

«Cercetare-N», înregistrat în mod corespunzător în autoritățile fiscale din Rusia, este singurul responsabil pentru depunerea declarațiilor fiscale și a plăților, precum și plata impozitului pe profit profit, TVA și alte impozite, precum si penalitatilor aferente acestora în ceea ce privește lucrări (servicii) mai jos. Deoarece «Cercetare-N» va presta servicii prin intermediul unei filiale înregistrate în autoritățile fiscale din Rusia, care este singurul responsabil pentru furnizarea declarațiilor fiscale, calculul și plata impozitelor, „Holding, P“ nu trebuie să rețină taxele, inclusiv un impozit pe «Cercetare-N» profit și TVA, plata facturilor.

În această parte a companiei „Holding,-R“ în plata impozitelor ca un agent fiscal în baza unui contract cu compania olandeză se termină.

Lăsând la agenți

În cazul în care sediul permanent este absent, așa cum este cazul cu omologii germani și cipriot, precum și veniturile „străini“ din surse vRumyniya (de exemplu, prin „exploatație-R“) se încadrează în lista articolului 309 din Codul fiscal, compania devine un agent fiscal pentru impozitul pe venit și TVA-ul.

Confirmarea acest lucru trebuie să fie emise de către autoritatea competentă a unui stat străin. La primirea acestui document la plata „venituri Holding, P“ ca un agent fiscal, va produce impozitare pe venit“străini" de la ratele stabilite în acordurile care sunt ceva mai mici decât cele care apar în Codul fiscal.

În contractul pe care se poate scrie astfel:

„Pentru a evita dubla impozitare a companiei«Cercetare-N»trebuie să fie în termen de 10 zile calendaristice de la data semnării prezentului acord oferă Companiei“ Holding, P „Dovada domiciliului în statul olandez, eliberat de autoritatea competentă.“

Ce este Confirmarea?

Codul Fiscal nu stabilește o formă obligatorie a documentelor ce confirmă reședința permanentă a partenerului străin într-o țară străină. Cel mai adesea aceste documente este un certificat întocmit în forma prevăzută de dreptul intern al unui stat străin, sau un certificat, în scris, în orice formă. Ea a pus jos sigiliul (ștampila) autorității competente (sau autorizată) a statului străin și semnătura funcționarului autorizat al organismului. De obicei, aceasta este Ministerul de Finanțe al statului.

Baza de impozitare: opțiuni posibile

Companiile „Holding,-R“, este important să se asigure imediat că veniturile sale din activități de afaceri cu «Info-G» și «Build-C» vor fi impozitate în conformitate cu acordul zakonodatelstvomRumyniyai privind evitarea dublei impuneri.

La stabilirea prețului contractului trebuie să fie asigurată, că taxele sunt incluse în contract și vor fi reținute de către agentul de impozitare (în cazul în care o astfel de obligație), iar valoarea contractului va fi transferat la „străini“ valoare mai mică.

Nu este întotdeauna practic în contract poate include o astfel de condiție. Formularea este mai frecvent că prețul contractului este fix, fără taxe și se transferă la un străin în întregime, fără deducerea impozitelor, precum și obligația de a plăti impozit pe partea română territoriiRumyniyaneset pe propria lor cheltuială. Aceasta este cea mai proastă opțiune, deoarece compania va trebui să plătească taxe altcuiva pe propria lor cheltuială. De obicei, aceasta este o cantitate considerabilă.

România - Germania

În ceea ce privește TVA-ul, conținutul paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 148 din NKRumyniyasleduet că „holding-R“ devine agentul fiscal pentru taxa pe valoarea adăugată.

România - Cipru

Venituri din bunuri imobile, inclusiv furnizarea unei companii cipriote de a închiria clădirea, supuse impozitului pe venit în România. Cu alte cuvinte, la încheierea acestei tranzacții, „Holding,-R“ devine un agent fiscal pentru impozitul pe venit și TVA-ul, precum și serviciile de închiriere de proprietate situată pe teritoriul Federației Ruse, numit în subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 148 din Codul fiscal.

Contractul cu omologul cipriot pentru a determina necesitatea de a prevedea și reținerea impozitului pe venit, TVA și reținere la sursă ratele și procedurile de plată.

Agenți fiscale pe nota

Să ne amintim că baza de impozitare TVA este determinată de agentul fiscal în comisia fiecărei tranzacții ca suma veniturilor din TVA (alin. 1, articolul 161 din Codul fiscal). plata TVA se face concomitent cu transferul de fonduri către o organizație străină (art. 2 alin. 4, art. 174 din Codul fiscal).

Spre deosebire de TVA, care pot fi compensate, indiferent de cheltuiala cuiva mijloace, el a fost transferat la bugetul de impozit pe profit tot mai dificilă. În cazul în care contractul cu străinul „Holding, P“ nu prevede deducerea impozitului pe venit și să plătească la bugetul pe cheltuiala proprie, compania nu va fi în măsură să ia în considerare această sumă drept cheltuială pentru impozitul pe venit în calculul propriilor profituri impozabile.

În ceea ce privește impozitul pe venit derivat dintr-o organizație străină surse RF, aceasta este luată în calcul și se reține agentul fiscal în fiecare fonduri de plată în moneda de plată (n. 1, v. 310, RF).

Astfel, agentul nou-fiscal „Holding,-R“ de la sfârșitul perioadei de raportare (impozit) la ora obișnuită pentru depunerea impozitului pe venit furnizează informații cu privire la sumele plătite străini și impozitele cu reținere la sursă pentru perioada de raportare anterioară (impozit), autoritatea fiscală la locul lor locație.

rezumând

Deci, să ne rezuma ce principalele puncte ale „holding-R“, trebuie să învețe înainte de a începe lucrul cu parteneri externi:

1. În cazul în care un contractant străin are un birou care primește venit de la un rezident al Federației Ruse, aceasta din urmă nu ia parte la păstrarea taxelor străin.

2. În cazul în care nu există o reprezentare și a veniturilor indicate în articolul 309 din Codul fiscal, organizația românească devine un agent fiscal pentru impozitul pe venit.

3. În cazul în care, în cooperare cu „străin“ locul de vânzare a mărfurilor (și mai des - de muncă sau de serviciu) este Federația Rusă, compania românească devine un agent fiscal pentru TVA (articolul 146-148 din Codul fiscal.).

4. În cazul în care „străinul“ nu furnizează dovada de rezidență fiscală în stat, toate impozitarea veniturilor sale se face conform Codului Fiscal.

5. În cazul în care „străin“ pentru a oferi dovezi și să aibă un acord internațional privind evitarea dublei impuneri și plata impozitului pe venit are loc în conformitate cu acordul (până la scutirea de impozit).

6. Ca o companie românească agent trebuie să rețină impozit (în momentul plății venitului asupra lui) și să transfere fonduri la buget, precum și aplică pentru raportare (perioada fiscală) calculul impozitului special al impozitului pe venit.