Impozitul fix agricole - păstrarea și impozitarea întreprinderilor mici -

35 Impozitul agricol fix

Impozitul fix agricol - un impozit care nu se schimba pe durata de viață a unei legi specifice privind impozitarea fiscală agricolă fixă și se plătesc pe unitate de teren și spațiu.

impozit agricol fixă plătită pentru aceste impozite și taxe (plăți obligatorii):

1 Impozitul pe profit. impozit cu reținere la sursă (Partea 3 pp 15332 CLE)

2 impozitul pe teren, dar numai pentru terenurile utilizate pentru producția agricolă comercială pe alte părți ale impozitului pe teren se plătește

3 Taxa pentru utilizarea specială a apei

4 Taxa pentru exercitarea anumitor tipuri de activitate de întreprinzător (în ceea ce privește activitatea de tranzacționare)

Persoanele care pot fi înregistrate ca plătitorii taxei agricole stabilite, în cazul în care aceste persoane sunt întreprinderi agricole de diferite forme organizatorice și juridice prevăzute de lege, Ucraina, ferme și alte ferme angajate în producția (în creștere), prelucrare și comercializare a produselor agricole, precum și de pescuit, pescuit și întreprinderile de pescuit, care sunt implicate în reproducere, cultivare și pescuit în apele interioare (lacuri, iazuri și rezervoare ), În care suma primită din vânzarea de produse agricole de itstva pro proprii și a produselor prelucrate în cursul anului de raportare precedent (impozit), mai mult de 75 la suta din venitul total brut.

Contribuabilii pot fi numai persoane juridice, în care sunt îndeplinite următoarele condiții (§ 3011 CCG):

- produse agricole și / sau să crească și pește de captură în lacuri, iazuri sau rezervoare;

-silgosptovarovirobnitstva proporție mai mare de 75%

Raportul agricol randamentul producției de mărfuri este definită ca procentajul de greutate al producătorilor agricoli, obținute din producția agricolă derivaților proprii Twa și produse prelucrate, valoarea totală a veniturilor sale (paragrafele NKUKU 141262).

Este posibil să nu fie plătitori de grăsime întreprindere,:

- Mai mult de 50% din venitul obținut din vânzarea de plante ornamentale, animale sălbatice și păsări, blană și blană (punctele 30161 CLE);

- produc sau vând produse accizabile (cu excepția - vânzarea de vin de struguri întreprinderilor de vinificație primară) (punctele 30162 CLE)

Din nou, persoana trebuie să furnizeze (§ 3081 CCG), următorul set de documente:

- Declarația fiscală generală pentru anul curent în raport cu întreaga suprafață de teren din care se percepe taxa, și / sau a resurselor de apă ale terenurilor corpurilor de apă interioare - organul fiscal la locul de înregistrare a m

- raportarea declarației fiscale pentru anul curent separat pentru fiecare parcelă de teren - organul fiscal la locul acestor terenuri;

- Calcularea ponderii producției de mărfuri agricole - autoritatea fiscală în locul lor și / sau la locul de amplasare a terenului;

- Informații (FAQ) despre prezența terenurilor - autoritatea fiscală în locul lor și / sau la locul de amplasare a terenului

Ultimul certificat conține nici o referire la cadastru funciar de stat, dar ar trebui să existe informații despre fiecare document care stabilește dreptul de proprietate (utilizare) a terenurilor, inclusiv câini țipi de închiriere a cotelor de teren.

în termen de 10 zile lucrătoare de la depunerea organul fiscal va elibera un certificat al societății care primește confirmarea statutului plătitorului sau FAT (§ 3083 CCG)

O persoană este eliminată din înregistrarea fiscală ca plătitor de grăsime din proprie inițiativă, în cazul în care o astfel de persoană depune o cerere scrisă de retragere voluntară dintr-o înregistrare fiscală

O persoană este eliminată din înregistrarea fiscală ca plătitor de grăsime prin decizia autorității fiscale, în cazul în care:

- o astfel de persoană este supusă reglementării din Legea Ucrainei „Cu privire la restabilirea solvabilității debitorului sau prin declararea în stare de faliment“;

- o astfel de persoană este lichidată, inclusiv prin fuziune, consolidare sau de conversie

În cazul în care perioada de raportare fiscală, venitul brut din operațiuni de vânzare a produselor agricole de producție proprie și produse prelucrate este mai mic de 75 la suta din venitul total suma noi brut, compania plătește taxe în următoarea perioadă pe aceeași bază.

Schimbarea ordinii de plată a impozitelor și taxelor (plăți obligatorii) pentru raportarea (taxa) an nu este permis

Obiectul de impozitare pentru plătitorii de impozit pe agricole fix (în continuare - contribuabili) este o suprafață de teren agricol transferate către producătorii de materii prime agricole în propria lor coloanei vertebrale sau prevăzute pentru utilizarea sa, inclusiv de închiriere, precum și terenuri de resurse de apă, care sunt utilizate de ferme de pescuit și de pescuit pentru reproducție , cultivarea și pește clorhidric furculiță în ape interioare (lacuri, iazuri și rezervoare.

- pentru teren arabil, pășuni și fânețe - 0,15;

- pentru culturi perene - 0,09;

- pentru terenuri de apă de resurse, care sunt utilizate de ferme de pescuit și de pescuit pentru reproducere, cultivare și recoltare de pește în apele interioare - 0,45 la sută, iar valoarea monetară a unității de suprafața de teren arabil în funcție de regiune și Republica Autonomă Cri.

Taxa se plătește lunar timp de 30 de zile calendaristice de la ultima zi calendaristică. contabilitate de bază (impozit) pe lună, în valoare de o treime din valoarea taxei stabilite pentru fiecare sfert din valoarea anuală a taxei, în următoarele cantități

- în blocul I - 10 la sută;

- în al doilea trimestru - 10 la sută;

- în trimestrul III - 50 la suta;

- în trimestrul IV - 30 la suta

Lista contribuabililor în anumită perioadă de timp, valoarea totală a fondurilor în contul corespunzător al bugetului local, la locul de amplasare a terenului

Controlul asupra primirii în timp util și complete a sumelor fixe impozit agricol se exercită de către contribuabili Serviciului Fiscal de Stat sunt responsabili pentru corectitudinea tehnicilor de calcul, sunt, promptitudinea plăților și plata sumelor taxei agricole stabilite în conformitate cu legislația Ukrainyi.

Mecanismul de evaluare fiscală agricolă fixă este prezentată în tabelul 35

B. 8-1 din Legea Ucrainei „Cu privire la taxa pe valoarea adaugata“, prevede că plătitorul impozitului agricol fix poate selecta o taxă specială pentru regimul taxei pe valoarea adăugată

regimul special de impozitare prevede scutirea întreprinderilor agricole de obligația de a plăti această cotă de impozitare de 20% În același impozitare pe vânzarea de skogospodarskim operațiunilor (aprovizionare) sare acum pe următoarele rate de TVA de produse agricole:

- 6 la suta din valoarea, silvicultură și piscicultură produse, servicii vândute (livrate) aferente;

- 9 la suta din produsele vândute (livrate), de servicii conexe agriculturii

Valoarea taxei primite de întreprindere agricolă, ca urmare a aplicării acestor rate rămâne pe deplin în proprietatea întreprinderilor agricole, se plătește (recuperabil)) în buget și utilizate pentru rambursarea sumelor de valoare adăugată plătită fiscale (acumulate) în întreprinderea agricolă pe prețul factorilor de producție și ca și pentru alte e cyl.

Sub înțelege factorii de producție de bunuri (servicii) achiziționate de către întreprinderea agricolă pentru a fi utilizate în producția de produse agricole și sunt utilizate pentru producerea și akogo.

Tabelul 35 Mecanismul de impozitare fixă de impozit agricol

ultima zi calendaristică. de bază

La livrarea întreprinderii agricole de bunuri (servicii), care nu se încadrează în definiția produselor agricole, compusă din datorii fiscale pentru acceptarea TVA predpr agricol a inclus valoarea taxei la 20%, iar creditul fiscal include valoarea taxei pe valoarea cheltuielilor, nu sunt factori de producție în agricultură g ospodarstva conformitate cu prezentul articol Astfel, valoarea TVA-ului datorat bugetului sau de compensare bugetară, calculată Pluteste privind regulile generale ale Legii cu privire la taxa pe valoarea adăugată.

Dacă întreprinderea agricolă - obiectul unui regim fiscal special efectuează operațiuni impozabile în bunuri (servicii), altele decât cele produse agricole, în valoare de peste 300 de mii UAH pentru ultimele douăsprezece luni calendaristice, începând cu luna următoare lunii în care excesul este atins, astfel întreprindere agricolă este obligat să ne Reita regimul fiscal general al taxei pe valoarea adăugată.

Articolul 4 din Legea Ucrainei „Despre colectarea privind asigurarea de pensie de stat obligatorii“, a stabilit că plătitorii de colectare a taxelor percepute agricol stabilit de asigurări de pensii obligatorii se determină aetsya separat la un tarif special de nalogooblozheniyadatkuvannya obiect.

Rata specială este stabilită la 20 la sută din rata stabilită de al doilea paragraf al alineatului 1 al articolului 8 și sub rezerva unei creșteri anuale de 20 de puncte procentuale în următorii ani fiscali până la atingerea dimensiunii globale a ratei de colectare pentru obligatorie de pensie de stat strahovanieya.

Diferența constă în faptul că, în conformitate cu regimurile speciale preliminare TVA nu sunt plătite la bugetul pentru orice produse și servicii de producție proprie, dar în conformitate cu un nou regim special - numai atunci când punerea în aplicare a gospproduktsii sare (produse prelucrate) și silgospposlu.

În același timp, livrarea operațiunilor agricole (servicii) utilizat rata de impozitare globală - 20%

În scopul aplicării regimurilor speciale pentru produsele agricole destinate produselor menționate în Grupuri 1-24 Clasificarea ucrainean de mărfuri pentru activități economice externe (UKTVED), care roschuetsya jacuzzi, îngrășate (prins - pentru întreprinderile de acvacultură) în mod direct de către întreprindere, precum și produse din prelucrarea acestui produs.

Servicii conexe furnizarea unui produs agricol, care este cultivat, îngrășat, prins sau de a merge la (recoltate) de către contribuabil includ în mod direct:

o însămânțare și de plantare, recoltare, depozitare sau brichetare sale, efectuarea altor lucrări din domeniu, inclusiv utilizarea îngrășămintelor și a produselor de protecție a plantelor;

o ambalarea și pregătirea pentru vânzare, inclusiv uscarea, curățarea, măcinarea, dezinfectarea și însilozarea produselor agricole;

depozitarea O produselor agricole;

o cultivare, de reproducere, de îngrășare și sacrificare a animalelor de fermă domestice, utilizarea mijloacelor de protecție a animalelor, efectuarea măsurilor antiepizootice;

o furnizarea de servicii pentru alte întreprinderi agricole cu privire la utilizarea de mașini agricole, în plus față de furnizarea într-un contract de leasing financiar (leasing);

o furnizarea de servicii de practici agricole, și anume cu privire la fiscalitate, contabilitate și organizarea contabilă a controlului intern al producției aferente;

o buruienilor și a insectelor dăunătoare, culturile de prelucrare și a agenților de protecție a culturilor agricole zonelor, precum și utilizarea bunăstării animalelor;

o exploatarea de regenerare a sistemelor de irigare și drenaj pentru zonele de cultivare și a terenurilor agricole;

secțiunea de carne o pentru standardul de piață

Normele regimuri speciale nu se aplică producătorilor de produse accizabile, cu excepția întreprinderilor vinicole primare care produc materiale de vin (coduri UKTVED 2204 30 2-2204)

În cazul în care valoarea TVA-ului plătit furnizorilor de mărfuri (servicii), care sunt utilizate în producția de produse agricole (servicii) depășește valoarea TVA percepută pentru costurile de furnizare, adică, există o valoare negativă a taxei, diferența se restituie din buget nu poate fi.

Cu toate acestea, în cazul produselor agricole (servicii) pentru export, societatea are dreptul la o compensație bugetară a TVA-ului, aceasta este efectuată într-un mod general,

Alege un regim special de impozitare poate fi întreprinderi angajate în activități de afaceri în domeniul agriculturii și silviculturii și pescuitului

Pentru a beneficia de regimuri speciale, acestea trebuie să îndeplinească următoarele condiții: proporția ofertei de produse agricole (servicii) trebuie să fie de cel puțin 75% din totalul bunurilor (în oslug) stabilite în ultimele 12 luni.

Încă o dată societatea în determinarea eligibilității pentru regimul special calculat ponderea rezultatelor fiecărei perioade de raportare

Pentru a calcula valoarea totală a bunurilor și serviciilor livrate, compania poate beneficia de acest TVA se întoarce, deoarece acestea reflectă toate operațiunile legate de furnizarea Când cem m poate lua performanța de linia 5, deoarece este în ea rezumă toate operațiunile de livrare - ambele impozitate la la 20% și 0%, iar scutirea.

Cu toate acestea, în linia 5 se încadrează, de asemenea, linia de declarare a datelor 3, care pot afecta funcționarea, care în general nu sunt de livrare (de exemplu, proprietatea de transfer la depozitare, ca depozit, etc.) Prin urmare, cantitatea corespunzătoare de linia 3 și pentru a scădea din totalul o livrare de produse (servicii).

În plus, volumul total al mărfurilor furnizate (servicii) pe care doriți să excludă exploatarea de livrare a mijloacelor fixe, care acum sunt contabilizate mai mult de 12 luni

Pentru a calcula valoarea totală a mărfurilor furnizate (servicii), și anume numitorul formulei, este necesar să se rezuma linia de date 5, atât generale, cât și speciale (abreviat) revine TVA pentru ultimele 12 m a lunii.

Pentru a calcula proporția numărătorul formulei care cuprinde etapa a ofertei de produse agricole și servicii agricole, compania a realizat în ultimele 12 luni.

. Astfel, în conformitate cu punctul 817 din Legea privind TVA sunt considerate agricole:

produse O în grupele 1-24 UKT ved, care sunt crescute, îngrășate, capturate sau colectate (recoltate) în mod direct acum - supuse unor regimuri speciale (sau acum, va deveni atât)

prelucrare a produselor (o manipulare) de mărfuri

În respectivele grupe conține nu numai produsele agricole în sens tradițional, dar, de asemenea, aproape toate produsele alimentare (în special cârnați, alimente conservate, produse de panificatie. Candy și așa mai departe.) Sunt incluse toate acestea AMB formulele lor numărător este posibilă numai în cazul dacă faceți se face exclusiv din materii prime proprii de producție, adică, din carnea lor, pește, cereale, făină, etc motivul este că, având în vedere regimul special, și este proiectat pentru a sprijini agricultura (cu excepția silvicultură și pescuit), dar nu și industria de prelucrare st.

Pentru a obține un certificat de înregistrare ca obiectul unor regimuri speciale, întreprinderile agricole trebuie să se înregistreze la autoritatea fiscală în conformitate cu normele și în termenul specificat în 9 din TVA-ul plătit pentru înregistrarea pseudonimelor taxei pe valoarea adăugată.

Pentru a înregistra obiectul unor regimuri speciale, compania trebuie să prezinte autorității fiscale la locul de înregistrare următoarele documente:

Document de plată o cu privire la plata unei sume fixe pentru eliberarea certificatului de înregistrare supuse unor regimuri speciale (această sumă nu este încă stabilită);

Cererea o pentru anularea înregistrării (cu dispoziția № 79 Anexa 3) Forma TVA № 3-MPE, a servit la întreprindere exclus din registrul TVA din motive comune

Rețineți că declarația numărul formularului 1 PC având în vedere în mod necesar o listă exhaustivă a activităților agricole, iar acestea trebuie să fie identic cu acele specii care sunt numite în înregistrarea întreprinderii de documentare Hm Pentru a face acest lucru, împreună cu cererea trebuie să prezinte un extras din Registrul unificat al persoanelor juridice, în care trebuie specificat activități tipuri selhozpredpriyatiya.

Declarația în formă № întreprindere agricolă 1-RS constată produse agricole cu valoare mai mare parte (servicii) în valoarea totală a tuturor bunurilor (serviciu) stabilit pentru 12 luni consecutive de raportare anterioare lunii în care cererile de servit.

10 zile de la depunerea autoritățile fiscale trebuie să elibereze certificatul de întreprindere de înregistrare a regimului special de TVA sub forma № 2-RS (anexa 7 la Regulamentul numărul 79)) Se eliberează numai în schimbul unui certificat al companiei de înregistrare TVA pe o bază generală, și toate copiile certificate.

Calcularea ponderii veniturilor din vânzarea de produse agricole de producție proprie și produse prelucrate în valoarea totală a venitului brut al întreprinderii pentru raportarea anterioară (taxa Covey) Anul (200_RIK) mii. UAH, cu o zecimală