Formarea rezultatelor financiare - studopediya

Contabilitatea rezultatului reportat

Contabilizarea rezultatele financiare ale altor venituri și cheltuieli

Formarea rezultatelor financiare

Curs 11. Contabilitatea rezultatelor financiare ale întreprinderii

Contabilitatea rezultatelor financiare este organizată pe baza PBU 9/99 „Veniturile organizației“ și PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației.“ Aceste dispoziții sunt concepute pentru a pune în aplicare programul de contabilitate Bani-reformate, în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară.

Veniturile organizației sunt împărțite în:

- Venituri din activitățile curente;

Veniturile din activitățile curente includ:

- veniturile din vânzarea de produse și mărfuri;

-postupleniya legate de executarea lucrărilor, prestarea serviciilor.

Alte venituri includ:

- venituri din furnizarea de utilizare temporară a activelor lor;

- venituri din participarea în capitalele autorizate ale altor organizații;

- dobânzi la creditele primite, etc;.

- amenzi, penalități primite;

- active primite gratuit;

- încasări în ceea ce privește organizarea cauzată de plecarea Cove;

- profit din anii anteriori descoperite în anul de raportare;

- suma de plătit în care a expirat termenul de prescripție, și altele.

Veniturile din alte operațiuni a scăzut cu costurile acestor operațiuni.

Cheltuielile organizațiilor împărțite în:

- Cheltuieli din activitățile curente;

Cheltuielile din activitățile curente includ costurile pentru producerea și vânzarea de bunuri sau furnizarea de o mustață-luncă, deprecierea activelor și altele.

Pentru alte cheltuieli includ cheltuieli legate de cedarea activelor, dobânda la împrumuturi, plata serviciilor bancare, amenzi și penalități plătite, nerecuperabil zadolzhen-Ness, diferențele de curs de schimb, valoarea de reducerea valorii activelor, costul comenzilor de producție Anna-regu și t. d.

înregistrările de profit și pierderi sunt păstrate într-un cont sintetic, activ-pass-sive 99 „Câștigurile și pierderile“. Acesta este conceput pentru depozitele identificate ale performanței financiare a entității în cursul anului de raportare. Intrările pe ea sunt efectuate cumulativ pentru anul. În prima zi a noului an, soldul de pe acest cont nu ar trebui să fie.

Pe parcursul perioadei de raportare reflectate în contul 99:

1) profit sau pierdere din activități ordinare:

Dt 90 Kt 99 - profit

Dt 99 Kt 90 - pierdere;

2) Soldul altor venituri și cheltuieli pe parcursul lunii de raportare:

D-K-91 t t 99 - debitează soldul creditului,

sold debitat debit - t t 91-99 D-K;

3) plățile efectuate în contul impozitului pe venit precum și suma sub-citit sancțiuni fiscale:

Dt 99 (84) K-T-84 (99).

La începutul anului viitor, organizația pentru a distribui radiații în profit sau acoperi pierderea.

Schematic, formarea de profit net (pierderea) este după cum urmează:

Profit (pierdere) + /

Soldul altor tipuri de cheltuieli de venituri și - Impozit pe venit

Profit net (pierdere) pentru perioada

Luați în considerare moduri de a ajusta datele contabile în conformitate cu reglementările fiscale în calculul impozitului pe venit și întocmirea situațiilor financiare în diferite situații de afaceri. Reglementările contabile „Contabilitatea decontărilor privind impozitul pe profit“, face posibilă pentru a rezolva următoarele sarcini:

- reflectate în contabilitate și raportarea impactului asupra organizării procedurii de calcul a factorilor de impozit pe venit care apar ca urmare a diferitelor metode de reflectare a operațiunilor economice în contabilitate și în scopuri fiscale;

- să pună în aplicare măsuri de interconectare a performanței financiare a entității în perioada de raportare (profit sau pierdere), calculat în conformitate cu normele contabile și baza de impozitare pentru impozitul pe venit, calculat în modul prevăzut de legislația fiscală;

- determina natura impactului asupra rezultatelor financiare ale organizației obligațiilor fiscale, punerea în aplicare a, care este de așteptat în perioadele viitoare ca datorii privind impozitul amânat;

- evaluează gradul de reducere a sarcinii fiscale în perioadele viitoare ca active privind impozitul amânat;

- să stabilească un control efectiv asupra exactității calculului obligațiilor fiscale privind impozitul pe venit și reflectă operațiunile asociate cu formarea acestui indicator în contabilitate și raportare.

La reflectarea în contabilitate a obligațiilor fiscale ale organizației pentru impozitul pe venit, în conformitate cu cerințele PBU 18/02 este necesar să se acorde o atenție la formularea conținută în actul normativ al indicatorilor utilizați pentru decontarea coerenței între contabilitate.

Profitul contabil (pierdere) - profit (pierdere), format în timpul perioadei normelor contabile.

Cheltuiala condiționată (veniturile condiționate) pentru impozitele pe venit - valoarea impozitului pe venit determinată pe baza profitului contabil (impozit pe venit condiționată).

Profitul impozabil (pierdere) - profit (pierdere) calculat în perioada normelor contabile fiscale.

cheltuielile cu impozitul pe profit curent (pierdere impozitul curent) - valoarea impozitului pe profit în scopuri fiscale. În contabilitate fiscală indicele specificat este format din normele de contabilitate fiscale și reflectate în declarația de impozit pentru impozitul pe venit. În scopuri contabile, cheltuiala cu impozitul pe profit curent (pierderea fiscală curent) este determinat prin ajustarea veniturilor condiționale (cheltuieli contingente) impozitului pe venit și este recunoscută în contul de profit și pierdere. Formarea cheltuiala cu impozitul curent (pierderea fiscală curent) se realizează după cum urmează (Figura 4):

Diferența dintre profitul contabil (pierdere), nici profitul impozabil (pierderea), format ca urmare a aplicării unor norme diferite în contabilitate și recunoașterea dreptului fiscal al veniturilor și cheltuielilor constă în diferențe permanente și temporare.

Diferențele permanente reflectă veniturile și cheltuielile care sunt excluse din calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, atât perioadele curente și viitoare.

De exemplu, diferențele permanente apar în următoarele situații:

a) În cazul în care nu au fost recunoscute în scopuri fiscale:

· Pierderea valorii bunurilor transferate gratuit și costurile aferente transferului;

· Pierderea ca diferența dintre estimată și valoarea contabilă a proprietății contribuit ca aport la capitalul social al unei alte organizații;

· Veniturile și cheltuielile legate de dispozițiile, în cazul în care în contul impozitului pe provizionare nu prevede nici calcule ale alocărilor pentru rezerve și utilizarea acestora sunt efectuate de reguli diferite;

· Daune sau pierderi din anii anteriori descoperite în perioada de raportare;

b) în cazul în contabilitate nu reflectă veniturile și cheltuielile recunoscute în scopuri fiscale:

· Veniturile și cheltuielile aferente indemnizației în cazul în care nu se formează contabilitatea acestor rezerve;

· Veniturile sub formă de primire gratuită de servicii de organizații sau persoane din afara.

Diferențele permanente sunt împărțite în pozitive și negative.

Constant pozitiv diferență duce la o creștere în perioada de raportare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit calculat conform normelor contabile, și formează o datorie fiscală permanentă.

răspunderea fiscală constantă este calculat ca produs al unei diferențe pozitive constantă a ratei de impozitare în vigoare în cursul perioadei. datorii fiscale permanente a crescut în perioada de raportare, valoarea impozitului pe venit contingent și este recunoscut în postarea de contabilitate: debit 99 de credit 68.

Diferențele negativ constant duc la o reducere a perioadei bazei de impozitare pentru impozitul pe venit calculat conform normelor contabile, și să formeze un activ de impozit permanent.

Taxa de activ permanent se calculează ca produsul dintre o diferență negativă constantă a ratei de impozitare în vigoare în cursul perioadei. active fiscale permanente sunt reduse în perioada de raportare, valoarea impozitului pe venit contingent și este recunoscut în postarea de contabilitate: debit 68 de credit 99.

Soldul rezultatului financiar al perioadei de raportare este recunoscută în elementul „rezultatul reportat (pierdere neacoperit)“.