Cum se calculează costurile directe ale contului de impozitare a costurilor directe și indirecte

Structura cheltuielilor deductibile pentru impozitul pe venit în perioada de raportare includ numai acele costuri care sunt realizate în această perioadă de producție sau de muncă (p.2 st.318 Codul fiscal). Costurile directe care se referă la lucrările în curs de desfășurare, produse finite în depozit sau expediate, dar nu de vânzări, venituri impozabile nu reduce (st.319 Codul fiscal). Deci, cum se calculeaza valoarea costurilor directe, pe care încă pot reduce profiturile?

În baza prevederilor de mai sus ale articolelor 318 și 319 din Codul fiscal, această sumă poate fi determinată prin scăderea din suma tuturor produsă în perioada actuală a costurilor directe (inclusiv totale directe din rămășițele ultimelor luni ale cheltuielilor) valoarea costurilor directe, care, în această perioadă, pentru a reduce profiturile impozabile nu poate fi (The există costuri legate de muncă în curs de desfășurare, depozit de produse finite și expediate, dar nu a vândut produsul către cumpărător):

PCC = OL - PRNP - FDFR - PRNR,

PROM - suma costurilor directe legate de vânzări în lucrări fiscale sau perioade contabile curente de producție (adică, suma deductibilă pentru impozitul pe venit);

PR - suma tuturor produse în fiscale sau de contabilitate perioada actuală a costurilor directe (inclusiv reportărilor ale ultimei luni);

PRNP - suma costurilor directe legate de activitatea în curs de desfășurare la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente;

FDFR - suma costurilor directe legate de produse finite depozitate în depozitul de la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente;

PRNR - suma costurilor directe aferente produselor vândute expediate, dar nu (pentru care nu a existat nici un transfer de proprietate către cumpărător) la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente.

PROM - suma costurilor directe legate de vânzări în lucrări fiscale sau perioade contabile curente de producție (adică, suma deductibilă pentru impozitul pe venit);

PR - suma tuturor produse în fiscale sau de contabilitate perioada actuală a costurilor directe (inclusiv reportărilor ale ultimei luni);

MRTS - suma costurilor directe legate de resturile mărfurilor aflate în stoc la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente. Se calculează cu formula:

PRTS = PRVP + Proteus + PRN,

PRVP - suma costurilor directe aferente mărfurilor în tranzit, la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente, dreptul de proprietate, care este organizația;

Împotriva - suma costurilor directe aferente mărfurilor expediate către cumpărător, dar dreptul de proprietate, care, până la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente pentru a nu a fost încă trecut;

PRN - suma costurilor directe aferente mărfurilor direct în depozit la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente.

afișare PRNP în acest caz este absent în formula, ca și pentru organizarea de comerț fără a efectua activități productive, este zero.

Să ilustrăm calculul costurilor directe, deductibile pentru impozitul pe venit pentru perioada fiscală, ca un exemplu.

Organizația este angajată în comerțul de combustibil. Trebuie să fie calculată pentru cheltuielile totale directe care reduc venitul impozabil pentru perioada fiscală curentă, în cazul în care este cunoscut faptul că, la sfârșitul mărfurilor anterioare bursiere perioada fiscală a rămas, costurile directe ale achiziției, care sa ridicat la

Pentru perioada fiscală curentă, organizația a cheltuit pentru achiziționarea de bunuri (inclusiv transport) 2,785,300 ruble.

Până la sfârșitul acestei perioade a rămas în bunuri de stoc, costul direct al care este egală cu 137 800 de ruble. De asemenea, organizația a avut un produs care a fost achiziționată de către acesta (transferul de proprietate a avut loc), dar a fost în drum spre sfârșitul acestei perioade. Costurile de achiziție și transport sale sunt 264 700 de ruble. care, la sfârșitul perioadei fiscale, nu a trecut. Costul direct al acestor bunuri sa ridicat la 82 300 de ruble.

PCC = CR - (+ Proteus + PRVP PRN)

PCC = (380 600 + 2 785300) - (137 800 + 264 700 + 82 300) = 3 165 la 900 - 800 = 2 484 de 681 100 (RUB)

Suma costurilor directe, a scăzut profitul impozabil pentru perioada fiscală curentă este egală cu 2,681,100 ruble.