Cum pentru a evita greșelile atunci când creați o dispoziție pentru cercetare și dezvoltare a cheltuielilor
Obiectiv: Pentru a optimiza taxarea din cauza costurilor de linie dreaptă R & D.
Ce trebuie să faceți: pentru a face estimări ale cheltuielilor viitoare pentru fiecare studiu, și pe baza acestora pentru a forma o rezervă, reflectată în decizia de politică contabilă pentru a stabili o rezervă, și viața sa, pentru a aproba registrele fiscale pentru contabilizarea corespunzătoare a cheltuielilor.
Timpul, dimensiunea și cantitatea de rezerve
dispoziție pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare este limitată de dimensiunea estimării pentru punerea în aplicare a programelor de cercetare-dezvoltare. Estimarea costurilor este important să se respecte cu strictețe codul de clasificare aprobat (Sec. 2, art. 262 din Codul fiscal). Faptul că autoritățile fiscale vor fi în măsură să verifice corectitudinea sumei deducerilor la rezerva pentru cercetare, folosind doar estimări (sau documentele pe baza cărora a fost derivat). În cazul în care costurile nu sunt în mod oficial să fie, așa cum figurează în Codul fiscal al listei, compania prezintă riscul de probleme în care se confirmă legalitatea înregistrării lor în rezerve.
În cazul în care angajații companiei pe parcursul proiectului de cercetare și dezvoltare a desfășurat lucrările în curs de desfășurare, costurile sunt luate în considerare în mod proporțional cu timpul petrecut pe studiu (p. 3 al art. 262 din Codul fiscal). Prin urmare, ar trebui să fim pregătiți să pună la dispoziția inspectorilor la documentele de solicitare de sprijin, cum ar fi descărcarea de sistemul electronic de ore de lucru cu decodare detaliate.
O dispoziție pentru punerea în aplicare a fiecărui program de cercetare și dezvoltare aprobate pot fi create pentru o perioadă, care este prevăzută pentru dezvoltarea respectivă, dar nu mai mult de doi ani (Sec. 2, art. 267.2 din Codul fiscal). În Codul Fiscal, nu există nici o cerință de a compila astfel de programe. Teoretic, programul de cercetare și dezvoltare pot oferi o mulțime de cercetare cu termeni diferiți. Dar, în practică, devine clar dacă este necesar să se creeze o rezervă pentru fiecare lucrare și de studiu, sau pot forma o rezervă în ceea ce privește toate evoluțiile prevăzute în program, și în acest caz, pentru a determina alocația de timp. În principiu, este posibil să se creeze o singură dispoziție, în cazul în care perioadele de cercetare și dezvoltare coincid. În caz contrar, există riscul cererilor de către autoritățile fiscale. De exemplu, în cazul în care una dintre dezvoltare a început înainte de formarea rezervei generale, dar primele costuri au fost suportate efectiv după această dată, inspectorii pot contesta anularea datorită cuantumului indemnizației. Jurisprudența cu privire la această problemă nu a fost încă dezvoltat. Prin urmare, forma mai sigură și mai transparentă pentru fiecare rezervă separată R & D.
În plus, există o întrebare cu privire la limita de dimensiune a deducerilor la rezerva (3% din venituri, net de cote pentru fonduri activități de cercetare de sprijin). Din textul acestei dispoziții nu este clar dacă să-l aplice fiecărei rezerve specifice pe un separată R & D sau la toate rezervele în ansamblu. Prima abordare este riscantă și este probabil să fie contestată de către autoritățile fiscale, deoarece duce la o subestimare semnificativă a bazei de impozitare. Prin urmare, dimensiunea maximă a dispozițiilor care urmează să fie aplicate la valoarea totală a contribuțiilor calculate pe toate C & D.
Registrele fiscale asupra C & D
Pentru a ține cont de cheltuielile de cercetare și dezvoltare este necesar să se utilizeze registre fiscale speciale. Cerințele de bază pentru proiectarea lor precizate în articolul 332.1 din Codul fiscal. Aceste cerințe destul de mult, și în practică, în locul unui singur document creează mai multe registre de evidență contabilă pentru costurile de cercetare și dezvoltare.
Victoria Buturlakin Serghei Schelkalin - specialiști din Tax & Legal, KPMG, experții revistei "Financial Director"