Cum de a reduce povara fiscală în formarea lucrătorilor

Cum de a reduce răspunderea fiscală a societății, crearea unui centru de formare
Cum să nu plătească taxa socială unificată din salariul angajatului în perioada de probă
Cum de a salva pe impozitele cu ajutorul agentiei sale de angajare.

Vladimir Dmitrakov
consultant fiscal, expert "PNP"

populare pe

Training pentru angajații săi - o practică comună de cele mai multe companii stabil in curs de dezvoltare. Formarea profesională poate fi realizată sub formă de cursuri, seminarii, la locul de muncă și în centrul de formare internă. Mai mult decât atât, prin creșterea nivelului profesional al societății nu poate salva privind impozitul pe venit, taxa socială unificată, și chiar impozitul pe proprietate.

cursuri și seminarii CURSURI

Prima opțiune - cursuri de formare sau seminarii *. realizat de companie. De asemenea, lectori atrase pot efectua cursuri și compania în sine.

astfel de costuri de formare pot fi stabilite în două moduri - ca o consultare (sub-clauza 15 din clauza 1 al articolului 264 din Codul fiscal ...), și, ca costul de pregătire și perfecționare a personalului (sub-clauza 23, Clauza 1 din articolul 264 din Codul fiscal ...). Și, de fapt, și într-un alt caz, acestea sunt incluse în alte cheltuieli pentru a calcula impozitul pe venit integral (cu documentația corespunzătoare, precum și obiectivele-necesități relevante ale seminarului companiei).

Cu toate acestea, problema de formare ca costurile de pregătire și reconversie profesională este mai complicată. În primul rând, în acest caz, trenul poate doar compania românească cu o licență de învățământ (sau societate străină cu statut de educație, semnătura. 1 punctul 3 din art. 264 din Codul fiscal). În consecință, angajatul trebuie să fie emis un document privind educația și dezvoltarea profesională. În al doilea rând, lucrătorii trebuie să fie instruiți în statul societății (sub-clauza. 2 punctul 3 din art. 264 din Codul fiscal). În al treilea rând, trebuie să existe un program de formare care promovează dezvoltarea profesională a instrui lucrătorilor (cop. 3 punctul 3 al art. 264 din Codul fiscal).

Pentru formarea de înregistrare ca consultare suficientă în documentele primare (contract, act privind furnizarea de servicii) și factura pentru a indica faptul că acesta a oferit consiliere. Pentru o mai mare securitate, mai bine specificați în contract o listă a problemelor abordate în cadrul consultării. Cu toate acestea, în acest caz, angajatul nu va fi în măsură să confirme formarea, deoarece chiar și un document despre ascultarea lectorului de a da sfaturi, nu este necesară.

Alexander Anischenko auditori SRL "firmă de audit" ATOLL-AF "":
- Permiteți-mi să vă reamintesc că costul de seminarii de formare nu sunt supuse TVA-ului (cop. 14 alin. 2, art. 149 din Codul fiscal), dar costul serviciilor care fac obiectul acestei taxe de consultanta. Prin urmare, în cazul în care organizația aceasta dispune de consultare, aceasta ar trebui să vă faceți griji cu privire la obținerea documentelor care dau dreptul de a primi o deducere fiscală.

În același timp, autoritățile fiscale sunt părtinitoare în domeniul serviciilor de consultanță *. Potrivit acestora, acesta este un semn indirect al sistemelor ilegale pentru a minimiza taxele. Prin urmare, în acest caz, este mai sigur, în plus față de prelucrarea atentă a documentației primare, pentru a furniza o confirmare suplimentară a prestării efective a serviciilor, precum și o descriere detaliată a naturii și scopului consiliere.

În cazul în care compania a trimis angajații la un seminar a avut loc în afara locului de muncă permanent, o astfel de formare este considerată a fi o călătorie de afaceri. Prin urmare, per diem de 100 ruble. nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (cop. 12, n. 1, v. 264, hotărârea PravitelstvaRumyniyaot 08.02.02 № 93). Dar, în timp ce astfel de plăți nu sunt supuse la dimensiunea completă SST (n. 3, v. 236, polițist. 2 p. 1. Art. 238 NC RF, n. 6 buletinul VASRumyniyaot Prezidiului 14.03.06 № 106, o decizie de arbitraj Curtea Federală Moscova district of 05.03.07 număr KA-A40 / 1471-1407 din 02.02.07 numărul KA-A41 / 13885-06). Mai mult decât atât, atunci când în călătorii de afaceri în România plăți de până la 700 de ruble. Ele nu sunt supuse impozitului pe venit personal (Sec. 3, Art. 217 din Codul fiscal).

Compania poate salva pe costurile de formare, în cazul în care rolul profesorului va oferi propriul lor personal calificat

INSTRUIRE ÎN LOCUL DE MUNCĂ

Compania poate salva pe costurile de formare, dacă i se oferă rolul profesorului propriu de personal calificat (masterat). Pentru a face acest lucru, trebuie să includeți în contractul de master pentru o formare suplimentară cu pregătire avansată. În cazul în care angajatul are deja calificat pentru profesia lui, dar el a fost (în scopuri de producție), este necesar să se obțină cunoștințe suplimentare într-o zonă nouă, este posibil să se încheie un acord privind recalificarea personalului (cu o separare sau fără separare din activitatea principală, Art. 198 al LC RF). Tipurile de locuri de muncă, care pot atât educă și să reeducați, legea nu este limitat. Adică, este masina de operator de-Miller, și managerul de a lucra cu clientii, si director.

Cu toate acestea, în acest caz, certificatul de angajat student sau o diplomă de învățământ secundar poate fi primită. Dreptul de a elibera certificate are doar entitate cu licență (Sec. 2, art. 12, alin. 6, Art. 33 ZakonaRumyniyaot 10.07.92 № 3266-1 «On Education").

Angajatorul plătește elevilor subvenție, a cărei valoare este definită în contract, dar nu poate fi sub SMIC (Art. 204 TC RF). contract de bursă studențească nu este supusă UST (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 28.06.07 № 03-04-07-02 / 31), deoarece nu este plătită persoanelor în temeiul contractelor, obiectul care este executarea lucrărilor sau serviciilor (pag. 1, Art. 236 RF). De asemenea, cu burse nu trebuie să plătească prime la Fondul de pensii (Art. 10 din Legea federală a 12.15.01 numărul 167-FZ „Cu privire la asigurarea de pensie obligatorie“).

Un alt avantaj al acordului este perioada în care va avea loc instruirea. Termenul poate fi orice este necesar pentru a preda profesia, specialitatea, calificarea (Art. 200 din LC RF). Și cum pentru a determina timpul de finalizare a instruirii? Legislația nu reglementează această problemă. De obicei, nivelul de calificare este determinată de rezultatele examenului. Cu toate acestea, decizia maestru de formare face. Se pare că sfârșitul instruirii este la latitudinea comandantului. Și este posibil ca atunci când studentul în timpul formării face munca unui calitativ efectiv achiziție plătit, scutirea de taxe. Supliment la master în cadrul acestui contract (pentru coaching) vor fi supuse taxei sociale unificat și impozitul pe venitul personal. Mai mult decât atât, Ministerul Finanțelor insistă asupra faptului că aceste cote ar trebui să fie furnizate în contractele colective de muncă și cu angajații (scrisoarea din partea Ministerului Finanțelor 22.02.07 № 03-03-06 / 1/115), sau în scopul cotelor de impozit pe venit specificat nu vor fi acceptate.

DETALIATE
Stagiarii nu sunt angajați pentru a lucra în practică, este posibil ca atunci când societatea nu acceptă personalul stagiar la finalizarea formării. În acest caz, contribuabilul, de către Ministerul Finanțelor, pentru cheltuielile de finanțare nu are dreptul să ia în considerare (scrisoarea din data de 13.02.07 № 03-03-06 / 1/77). Cu toate acestea, cu departamentul financiar aviz este discutabil. Faptul că NKRumyniyane limitează posibilitatea de a lua în considerare faptul costurilor de ocupare. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal, este posibil să se ia în considerare orice costuri, în cazul în care au ca scop punerea în aplicare a principalelor activități ale companiei. Acesta este scopul și să urmărească o companie implicată în formarea de stagiari.

În cazul în care companiile au nevoie pentru a instrui angajații lor este semnificativă, este cel mai avantajos pentru ca aceasta să creeze propria organizație de învățământ

INSTRUIRE centru de formare propriu

În cazul în care compania are nevoie de instruirea angajaților lor, sau angajat semnificativ are nevoie de certificat pentru a crește educația, este cea mai avantajoasă pentru ca aceasta să creeze propria organizație educațională și să obțină o licență pentru activitatea educativă. Acest centru de formare va fi capabil de a obține facilități fiscale: servicii autorizate oferite de acestea nu sunt supuse TVA-ului și costul primit în mod gratuit proprietatea lor nu sunt luate în considerare pentru calcularea impozitului pe venit (sub-clauza 22 alineatul 1 (sub-clauza 14 din clauza 2 al articolului 149 din Codul fiscal ...) .. Art. 251 din Codul fiscal).

Cu toate acestea, prin crearea unui centru de formare separat, iar compania poate reduce mai grav răspunderea lor fiscală totală. Deci, în cazul în care centrul de formare se va aplica sistemul simplificat, compania va retrage din taxa pe proprietate a zonei administrative utilizate pentru formarea (alin. 2, art. 346.11 din Codul fiscal). Salarii centrul angajatului nu vor fi supuse taxei sociale unificat (cu ea va trebui doar să plătească primele la Fondul de pensii în mărime de 14% - Articolul 6 § 1 din Legea № 167-FZ ..). Veniturile enumerate de centrul lor de formare, vor fi impozitate la o rată mai mică de 24 la suta (6% în cazul în care baza de impozitare ales „venit“ și 15% - „venituri minus cheltuieli.“ - articolul 346.20 din Codul fiscal).

Astfel, cu propriul centru de formare separat, utilizați „simplificat de impozitare“, compania va putea salva pe impozitele în formarea angajaților lor (a se vedea. Schema „propriul centru de formare în«sistemul fiscal simplificat»„), predarea înapoi o parte din venitul lor, salarizare serios și proprietate.

Astfel, centrul de formare include toate avantajele modalități de a reduce taxa discutate anterior și nu are defecte. Cu toate acestea, ar trebui să fie conștienți de limitările (în ceea ce privește veniturile, componența fondatorilor, mijloace fixe etc.) stabilite pentru societățile care aplică sistemul simplificat de impozitare.

Există riscul ca acest mod de planificare fiscală de impozitare poate recunoaște obținerea unui avantaj fiscal nejustificat. Prin urmare, în stabilirea propriul centru de formare ar trebui să fie un obiectiv de afaceri clar, nu sunt asociate cu reduceri fiscale. În plus, ar fi frumos dacă un astfel de centru de formare oferă servicii educaționale și organizații din afara.

Locul pentru formarea propriilor angajați să aleagă mai profitabile este locația companiei. Faptul este că, în acest caz, atunci când angajații de instruire vor fi plătite suplimentar per diem, care sunt incluse în cheltuielile fiscale (în cadrul regulilor -... Semnătura 12, alin 1, art 264 din Codul Fiscal) nu sunt supuse UST integral (n. 2 punctul 236, semnătura 2 n 1 st 238 RF) și magaziei (plata la 700 RUB pe zi -..... n 3 articolul 217 din TC) ... Prin urmare, în cazul în care formarea se desfășoară în mod regulat, cum ar fi o dată pe lună, iar per diem se plătesc o sumă respectabilă, putem considera astfel de plăți ca o parte din salariile nu sunt supuse UST.

În plus, utilizarea serviciilor agențiilor de ocuparea forței de muncă, și convenabil atunci când compania este dispusă să împartă afaceri și să se retragă o parte a personalului în filiale (sau pe ascuns afiliate), companii din „sistem simplificat de impozitare“. După transferul direct al angajaților de la societatea-mamă într-o filială provoca suspiciune inutile în crearea de scheme pentru a minimiza taxele.

În plus față de agenția de ocupare și poate organiza servicii de formare la centrul de formare pentru căutarea și angajarea de specialiști externi

Odată ce a existat un grup de companii. Munca, plătesc taxe. Greu, dar ce să fac? timpul efemeră a trecut, este timpul să înceapă să dormi bine și să obțină titlul de contribuabil exemplar ... Într-un fel.
Dar într-o zi, un apel de la o bancă de servire și să spună:
- Licența Băncii Centrale ne privează. Și ai - un client favorit. Așa că am decis în semn de recunoștință pentru acei ani împreună despre asta înainte de a spune. Traduceți calculele la alte bănci.
Citește mai mult >>