Cum de a face explicații bilanțul și rezultatele financiare
De regulă, informațiile din notele decoda indicatorii numerice ale bilanțului sau declarație de performanță financiară. Rezultă din prevederile punctului 24 PBU 4/99.
În notele dezvăluie, de asemenea, informații cu privire la organizarea politicilor contabile, precum și informații suplimentare. Tu, care nu se află în bilanț, iar rezultatele financiare, dar fără ea, utilizatorii vor fi dificil de a evalua poziția financiară reală a organizației, performanța financiară și fluxurile de numerar sale pentru perioada.
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
Cine trebuie să fie
Acestea sunt reguli generale. Cu toate acestea, există situații în care întreprinderile mici și ar trebui să facă o explicație. De exemplu, în cazul în care o organizație face modificări ale politicilor contabile. În acest caz, informațiile relevante trebuie să fie aduse în informațiile suplimentare, ca o parte din explicație.
Forma documentului
secțiuni principale
Note la bilanțul contabil și rezultatele financiare includ următoarele secțiuni:
- active necorporale și cheltuieli de cercetare și dezvoltare;
- active fixe;
- investiții;
- consumabile;
- creanțe și datorii;
- costurile de producție;
- datorii estimate;
- garanții pentru datorii;
- un ajutor de stat.
active necorporale și cheltuieli de cercetare-dezvoltare
În această secțiune, extinde informațiile privind următoarele linii ale bilanțului:
- line 1110, "Active necorporale";
- line 1120 „Rezultatele cercetării și dezvoltării“;
- „Alte active circulante“ linia 1190.
A se vedea „Active necorporale și cheltuieli de C & D“ este format din cinci mese.
Tabelul 1.4, „Disponibilitatea și circulația rezultatelor R & D“ indică informații cu privire la valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare (pag. 16 PBU 17/02).
„Operațiuni nefinalizate și neformată și neterminate R & D pentru achiziția de active necorporale“ Tabelul 1.5 Lista valoarea costurilor în general, și în funcție de tipul de raportare și anul precedent:
- cercetare și dezvoltare nefinalizate (la începutul soldului, valoarea costurilor pentru anul, suma percepută pentru cheltuieli de explorare, care nu a dat un rezultat pozitiv, valoarea costurilor luate în considerare, soldul la sfârșitul anului);
- tranzacții nefinalizate pentru achiziția de active necorporale (la începutul soldului, valoarea costurilor pentru anul, suma percepută pentru cheltuieli de explorare, care nu a dat un rezultat pozitiv, valoarea costurilor luate în considerare, soldul la sfârșitul anului).
active fixe
În această secțiune, extinde informațiile privind următoarele linii ale bilanțului:
- line 1150 "active fixe";
- line 1,160 „investiții de venituri purtătoare în active corporale“;
- „Alte active circulante“ linia 1190.
A se vedea „active fixe“ Note conține patru tabele.
Tabelul 2.1, „Prezența și mișcarea mijloacelor fixe“ reflectă informații cu privire la costul și amortizarea cumulată a activelor fixe (la începutul și la sfârșitul anului de raportare și anul precedent), precum și informații cu privire la admitere (eliminare) a mijloacelor fixe, reevaluarea și amortizarea pentru raportarea perioadă a anului precedent (n. 32 PBU 6/01). informare deschisă de către grupuri de echipamente fixe (alin. 3, p. 27 PBU 4/99, p. 32 PBU 6/01). Costul care se înregistrează ca active fixe și ca parte a investițiilor veniturilor purtătoare în active corporale, reflectă separat.
Tabelul 2.2 „investiții de capital nefinalizate“, oferă informații cu privire la costul investițiilor de capital neterminate (la începutul și la sfârșitul anului de raportare și anul precedent), precum și schimbarea acestuia în timpul perioadei de raportare și anul precedent (excluzând costul activelor și cercetare-dezvoltare necorporale viitoare ).
Tabelul 2.3 „Modificarea reevaluare rezultată finalizare, retrofit, reconstrucția și eliminarea parțială a“ deschis despre creșterea (scădere) a valorii mijloacelor fixe prin eliminarea lor parțială sau completare, retrofit sau renovare (alin. 5, p. 32 PBU 6 / 01).
Tabelul 2.4 „O altă utilizare a mijloacelor fixe“ reflectă informații cu privire la bază înseamnă că:
- închiriate, indiferent dacă acestea sunt înregistrate în bilanț sau nu;
- închiriate, indiferent dacă acestea sunt înregistrate în bilanț sau nu;
- sunt obiecte de bunuri imobiliare, și au început să folosească, deși ele sunt cu privire la înregistrarea de stat;
- traduse în conservare;
- utilizate într-o altă capacitate (de exemplu, sunt supuse unor garanții și colab.).
investiții financiare
În această secțiune, extinde informațiile privind următoarele linii ale bilanțului:
- 1170 line "Investiții";
- „investiții financiare (cu excepția echivalente de numerar).“ linia 1240
Note explicative Această secțiune cuprinde două tabele.
Tabelul 3.1, „Disponibilitatea și circulația investițiilor financiare“, informații deschise cu privire la costul inițial (la începutul și la sfârșitul perioadei) investiții pe termen lung și pe termen scurt, precum și schimbarea lor în timp (de livrare, eliminare, dobânzi acumulate) (pag. 41 AR 19 / 02). Dezvăluie informații privind tipurile de investiții (p. 42 PBU 19/02).
Tabelul 3.2 „O altă utilizare a investițiilor financiare“ Furnizarea de informații cu privire la investiții financiare, care sunt angajate și transferate către terțe părți (cu excepția celor de vânzare), iar pe o altă utilizare a acestora la sfârșitul perioadei (alin. 7 și 8, p. 42 PBU 19 / 02).
Această secțiune prezintă informații privind „Stocurile“ bilanț line 1210.
Unitatea include două tabele, informațiile necesare pentru a reflecta asupra tipurilor de stocuri (n. 23 PBU 5/01).
Tabelul 4.1 „Disponibilitatea și circulația stocurilor“, selectați dimensiunea costurilor și furnizarea de depreciere (la începutul și la sfârșitul perioadei) și modifică perioada (n. 27 PBU 5/01). Tabelul 4.2 „Stocurile promis să“ intre rezervele și rezervele restante ca garanții în temeiul contractului (la data raportării) (pag. 27 PBU 5/01).
Creanțe și datorii
În această secțiune, extinde informațiile privind următoarele linii ale bilanțului:
- line 1230 "Conturi de încasat";
- line 1410 "Imprumuturi";
- line 1450 "Alte pasive";
- line 1510 "Imprumuturi";
- line 1520 "Conturi de plătit".
Secțiunea constă din două tabele de informații cu privire la creanțe și două - pentru conturile.
Tabelul 5.1, „Disponibilitatea și mișcarea conturilor de primit“, pe termen lung și a creanțelor pe termen scurt în cadrul speciei lor, să furnizeze informații cu privire la prezența creanțelor la începutul și la sfârșitul perioadei de schimbare pentru perioada (de intrare, pensionare), precum și informații privind alocația pentru îndoielnic datorii.
În coloana „La sfârșitul perioadei,“ intra soldul creanțelor comerciale la sfârșitul anului de raportare.
În coloana „Modificări în perioada“ reflectă afluxul și fluxul de datorii și transferul de datorii la lung la scurt.
Sumele de încasat indica mărimea deplină în conformitate cu termenii contractelor (m. E. Excluzând create sub ea rezerve pentru datorii neperformante) (n. 35 PBU 4/99).
Un exemplu de modul de a decora notele la bilanțul contabil și rezultatele financiare în ceea ce privește creanțele
Contabil de „Alpha“, înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale a efectuat un inventar al creanțelor.
Charged la 62:
Contul de împrumut 62:
Charged la 76:
Charged până la 60:
Alte creanțe nu.
Charged la 63:
- conturi de primit, înregistrate în temeiul contractelor - 2 900 000 de ruble. inclusiv:
- 400 000 de ruble. - creanțe comerciale (pe termen scurt);
- 1,5 milioane de ruble. - Datoriile comerciale (pe termen scurt);
- 1 milion de ruble. - de plătit la împrumuturile fără dobândă (pe termen lung) de primit;
- valoarea provizionului pentru datorii incerte - 0 freca.;
- date echilibru pe „conturi de primit“ linia 1230 - 2,9 milioane de ruble. (400 000 rub. + 1 500 000 de ruble. +1 000 000 rub.).
Charged la 62:
Alte creanțe nu a fost.
Creditat 63:
- conturi de primit, înregistrate în cadrul contractelor - 200 000 ruble. (Creanțele, pe termen scurt), inclusiv restante - 200 000 ruble. (Valoare de carte - 100 000 freca.);
- valoarea alocației pentru conturile îndoielnice - 100 000 ruble.;
- date echilibru pe „conturi de primit“ linia 1230 - 100 de mii de ruble. (200 000 ruble -. 100 000 rub.).
Charged la 62:
În conformitate cu termenii contractelor cu „Omega“ și interes „Gamma“ pentru întârzierea efectuării plăților nu sunt furnizate.
Alte creanțe nu a fost.
Creditat 63:
- conturi de primit, înregistrate în cadrul contractelor - 100 000 ruble. (Creanțele, pe termen scurt), inclusiv restante - 100 000 ruble. (Valoare de carte - 50 000 rub.);
- valoarea provizionului pentru datorii incerte - 50 000 ruble.;
- date echilibru pe „conturi de primit“ linia 1230 - 50 000 ruble. (100 000 ruble -.. 50 000 ruble).
Pe baza acestor indicatori contabil pentru a decripta datele în „conturile de creanțe și datoriile pe termen scurt“ Note la bilanțul și rezultatele financiare.
În coloana „La sfârșitul perioadei de“ indică resturile de conturi de plătit la sfârșitul anului de raportare.
În coloana „Modificări în perioada“ reflectă afluxul și fluxul de datorii și transferul de datorii la lung la scurt.
Costurile de producție
A se vedea „costuri de producție“, a prezentat un tabel care dezvăluie informații cu privire la următoarea linie în raportul privind rezultatele financiare:
- line 2120 „Costul vânzărilor“;
- line 2210 "a cheltuielilor de vânzare";
- line 2220, "Cheltuieli administrative".
În "Costurile de producție" informații de masă deschise privind componența costurilor în ceea ce privește elementele lor (alin. 12, alin. 27 PBU 4/99, alin. 2 p. 22 și p. 8 PBU 10/99). specifica valoarea costurilor pentru cele două perioade: perioada și perioada precedentă.
dispoziţii
Secțiunea constă într-un tabel care explică următoarele linii Bilant:
- line 1430 "Provizioane";
- „Dispoziții“ linie în 1540.
obligații pentru a se asigura
Secțiunea constă dintr-un singur tabel, care prezintă informații privind extrabilanțier conturile 008 și 009.
Completați tabelul individual pe pasive sigure primite și acordate în ceea ce privește tipurile lor (alin. 15, alin. 27 PBU 4/99). Astfel de puncte de vedere, în special, poate fi un gaj, garanție pentru terți, garanții bancare, scrisori de credit, dețin proprietatea debitorului (alin. 1, art. 329 din Codul civil).
ajutor de stat
Secțiunea constă dintr-un singur tabel, care dezvăluie informații cu privire la următoarele linii ale bilanțului:
- line 1410 "Imprumuturi";
- line 1510 "Imprumuturi";
- line 1530 "Veniturile înregistrate în avans".
Pentru mai multe informații, reflectate în notele
Organizația are informații suplimentare, care are sens să prezinte în note? Apoi, completați într-un document separat, în formă liberă.
De regulă, acest document include următoarele secțiuni:
- o scurtă descriere a organizației;
- politicile contabile;
- principalii factori care au influențat rezultatele operațiunilor;
- Informații înrudite partid.
Scurtă descriere a organizației
În plus, această secțiune ar trebui să reflecte datele privind valoarea nominală a acțiunilor deținute de compania în sine, precum și filialele și filialele sale.
Aceste proceduri sunt prevăzute în punctele 27 și 31 PBU 4/99.
Principalii factori care au influențat performanța
În această secțiune, aveți nevoie pentru a analiza factorii care au influențat formarea organizării rezultatului financiar în anul de raportare. Printre acestea se numără creșterea cererii de consum, reducerea procentului de credit bancar, îmbunătățirea calității produselor, pentru a îmbunătăți structura de management, și așa mai departe. D.
Dacă în termen de un an, în organizație au fost forță majoră, în notele trebuie să le numim și să descopere consecințele acestora. De exemplu, dacă o companie de stoc a fost un incendiu, introduceți valoarea daunelor și costurile asociate cu lichidarea consecințelor incendiilor. Această comandă prevăzută la punctul 27 PBU 4/99.
Informații despre Party înrudite
Dezvăluirea părților afiliate ar trebui:
- în timp ce operațiunile cu părțile afiliate performante;
- indiferent de tranzacție, în cazul în care entitatea controlează o altă societate, organizație sau organizații asociate sunt controlate de aceeași organizație (același individ).
În primul caz, pentru fiecare parte afiliată deschidă cel puțin următoarele informații:
Informațiile sunt prezentate separat pentru fiecare dintre următoarele grupuri:
- entitate de afaceri de bază (SC);
- entitățile comerciale afiliate;
- predominante (participante) parteneriate de afaceri;
- entități economice dependente;
- asociații;
- personalul de conducere cheie;
- alte părți afiliate.
Potrivit personalului cheie de conducere, precizează cuantumul remunerației plătite pentru el, atât în total și pentru următoarele tipuri de plăți: