Cum de a calcula TVA-ul privind plata în avans a primit în situații neobișnuite, economia și viața

Conform p. 1 lingura. 167 NKRumyniyanalogovuyu baza TVA ar trebui să fie determinată de una dintre datele anterioare: transportul de mărfuri sau de la primirea de plată de la cumpărător. Pe această bază, TVA-ul ar trebui să revină la primirea de către cumpărător, în avans, prin furnizări be-ing (care efectuează lucrări, servicii de redare). Va oferim pentru a afla cum să calculeze TVA-ul și de a pregăti facturile în unele situații dificile.

Să începem cu regulile generale de TVA pentru avansurile primite (art. 162 din Codul fiscal). Când primiți o pre-plata plătitor de TVA trebuie să procedeze după cum urmează:

1. Se determină rata de TVA pentru bunurile, lucrările sau serviciile pentru care a transferat plata în avans.

2. Se calculează valoarea TVA.

3. Scrieți către cumpărător (client) factura pentru plata în avans și să trimită o copie a contrapartidei.

4. Faceți o notă în vânzările de carte.

Acum, da explicații. Cu avans a TVA-ului se calculează pe rata estimată de 18/118 sau 10/110 (alin. 4, art. 164 din Codul fiscal), în funcție de faptul dacă, la ce rata sunt supuse bunurile, lucrările sau serviciile pentru care a transferat plata în avans. Aceasta este, în cazul în care organizația intenționează să livreze către cumpărător, cum ar fi făina, punerea în aplicare a care se percepe TVA la rata de 10% (sub-clauza. 1 alin. 2 din art. 164 din Codul fiscal), pentru a avansa rata care urmează să fie aplicată 10/110. La primirea unui avans privind furnizarea de, să zicem, materialele de construcție vor fi rata de 18/118 aplicată.

Cum se completează factura pentru plata în avans este dată în Anexa 1.

La înregistrarea în factura de carte de vânzări în valoarea avansului 14-16 coloane și 19 cărți nu sunt completate (pag. 8 din Regulamentul de desfășurare a vânzărilor de carte, aprobat prin Decretul № 1137).

După transportul de mărfuri (lucrări, servicii) în ceea ce privește avansurile primite înainte de vânzătorul are dreptul de a pune TVA-ul acumulat anterior pe valoarea plății în avans dedusă (Sec. 8, art. 171 și p. 6 Art. 172 din Codul fiscal). Intrarea în cartea achizițiile efectuate pe baza facturilor emise la primirea plății în avans.

În continuare ia în considerare situații anormale asociate cu obținerea avansuri.

La primirea plății în avans, nu se cunoaște exact care mărfurile vor fi expediate către cumpărător

Plata în avans și de transport a avut loc în aceeași perioadă

Perioada fiscală pentru TVA este trimestru (Art. 163 RF) este suficient de lungă perioadă. Prin urmare, o situație în care o plată în avans a primit și mărfurile expediate în aceeași perioadă, nu este mai puțin frecventă. Mulți contabili se întreabă dacă este necesar, în acest caz, să perceapă TVA în avans?

Cum să se aplice contribuabilului în acest caz? În opinia noastră, este necesar să fie de acord cu Ministerul Finanțelor și autoritățile fiscale. Explicați de ce. În primul rând, atunci când TVA-ul este exigibil pentru a avansa și de a face aceeași sumă deductibilă în aceeași perioadă a sarcinii fiscale suplimentare nu apar. Contabilul va avea doar emite factura și să facă intrările în cărțile de vânzări și achiziții. În al doilea rând, este mult mai ușor de a percepe impozitul pe toate avansurile primite, dar nu le poate urmări, dacă în același trimestru al transportului sau nu. Prin urmare, în acest caz, este mai ușor să verifice corectitudinea calculului impozitului pentru trimestrul. În al treilea rând, dacă urmați explicația oficială, va exista riscul de dispute cu autoritățile fiscale în ceea ce privește calculul avansului.

Depozitul obținut în natură

La stabilirea bazei de impozitare pentru veniturile din TVA pe baza sumei tuturor veniturilor, inclusiv în natură (Sec. 2, art. 153 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când a primit plata în avans, sub forma, de exemplu, titluri de valoare sau orice produse, trebuie să perceapă TVA. Costul proprietății în acest caz, este determinat prin luarea în considerare prevederile art. 105.3 NKRumyniya (p. 2, Art. 154 RF). Ca regulă generală, prețul mărfurilor (sau alte active), a declarat că părțile tranzacției, recunoscută pe piață. În tranzacțiile între părțile afiliate, autoritățile fiscale pot verifica corectitudinea prețurilor utilizate (p. 3 și 4 din art. 105.3 din Codul fiscal).

Cu toate acestea, calcularea corectă a TVA-ului au dreptul de a verifica numai în cazul în care una dintre părți este o organizație sau persoană, plătitori de neplătitor de TVA, sau exceptate de la obligațiile contribuabilului (cop. 4 alin. 4 din art. 105.3 din Codul fiscal).

Conform p. 2 linguri. se consideră 105,1 NKRumyniyavzaimozavisimymi următoarele persoane:

1) două entități în cazul în care o entitate participă în mod direct sau indirect, într-o altă organizație, și cota de mai mult de 25%;

2) o persoană fizică, precum și organizarea, în cazul în care persoana implicată direct sau indirect, într-o organizație, precum și cota de mai mult de 25%;

3) organizarea, în cazul în care una și aceeași persoană participă, direct sau indirect, în aceste organizații, iar interesul pentru fiecare organizație este mai mare de 25%;

4) organizarea și o persoană care are puterea de numire (alegere) al organului executiv unic al organizației sau prin numire (alegere) nu este mai mică de 50% din organul executiv colegial sau consiliul de administrație (consiliul de supraveghere) ale organizației;

5) Organizarea, organul executiv unic sunt fie de cel puțin 50% din membri ai organului executiv colegial sau consiliul de administrație (consiliul de supraveghere) care numiți sau aleși prin decizia una și aceeași persoană (persoană fizică, împreună cu persoanele afiliate menționate în sub-clauza 11) .;

6) organizarea, în care mai mult de 50% din membri ai organului executiv colegial sau consiliul de administrație (consiliu de supraveghere) cuprind aceleași persoane, împreună cu persoanele-Interac mozavisimymi menționate în sub-clauza. 11;

7) organizarea și persoană care exercită atribuțiile organului său unic executiv;

8) organizarea, în care competențele organului executiv unic desfășoară una și aceeași persoană;

9) organizarea și (sau) persoane fizice, dacă proporția implicării directe a fiecărei entități precedente în fiecare organizație ulterioară este mai mare de 50%;

10) persoane fizice, în cazul în care un individ este supus o altă persoană a poziției oficiale;

11) o persoană fizică, lui sau soțul (soția), părinții (inclusiv părinții adoptivi), copii (inclusiv copii adoptați), frați și surori și jumătate, mandatarul (curator) și mentee.

„Ryabinka“ SRL a semnat un contract cu un client pentru livrarea de bunuri. În conformitate cu termenii contractului cumpărător pentru bunurile furnizează un proiect de lege a costurilor bancare de plată în avans de 100 000 de ruble. suma rămasă se va plăti în plus fondurile după primirea elementelor. „Ryabinka“ SRL vinde bunuri supuse TVA-ului la 18%. Ce va fi recunoscut atunci când a primit factura de la cumpărător?

În conformitate cu termenii contractului, cumpărătorul a transferat valoarea nominală Ltd. „Ryabinka“ cambiei de 100 000 de ruble. Compania a primit de securitate ca și în plata în avans a contractului pentru bunuri supuse TVA-ului la 18%. Prin urmare, în pregătirea facturilor societății trebuie să emită o factură pentru suma de 100 000 de ruble. face o intrare în cartea de vânzări și evaluarea TVA în valoare de 15,254.24 de ruble. (100 000 ruble. 18 x 118).

Advance enumerate în totalitate, iar prețul mărfurilor a scăzut

Dar să ne-o situație mai complexă. Cumpărător listate pe seama livrările viitoare de 100 la sută în avans, și, ulterior, costul mărfurilor a scăzut. De exemplu, părțile au intrat într-un acord suplimentar la contract, potrivit căruia cumpărătorul a ales alte produse. O altă opțiune - cumparatorul a fost dat un discount. Întrebare: Care va fi TVA-ul de la vânzător?

La primirea plății în avans, el trebuie să emită o factură de a percepe TVA și înregistra vânzări în carte. Aici, ca de obicei. Ulterior, cu toate acestea, părțile sunt de acord să reducă costurile de livrare. Procedura de aplicare a deducerii TVA-ului depinde de faptul dacă dealer-ul va returna cumpărătorului suma plătită în plus în avans sau va fi considerată ca o plată în avans pentru livrările viitoare.

În cazul în care vânzătorul ia înapoi o parte din plata în avans, acesta are dreptul de a deduce declarația fiscală a sumei prevăzute n. 5, art. 171 din Codul fiscal. Deducerea poate fi făcută după operațiunilor de înregistrare corespunzătoare pentru ajustarea (p. 4, v. 172 RF). Baza pentru o intrare într-o carte de achiziții din nou, va o factură pentru suma avansată. Și la data expedierii în ceea ce privește restul plății în avans vânzătorul poate deduce restul acumulate în avans TVA (p. 8, art. 171 și p. 6 Art. 172 din Codul fiscal).

La primirea companiei în avans a trebuit să emită o factură pentru suma de 177 000 de ruble. să perceapă TVA la rata de 27 000 ruble. (177 000 de ruble. 18 x 118) și se înregistrează în registrul de vânzări.

Plătit plata în avans fiscală nu este supusă TVA-ului

Baza de impozitare TVA nu include avansurile primite în plată pentru bunuri, lucrări și servicii (paragraful 1 al articolului 154 din Codul fiscal ..):

- care nu sunt supuse impozitării (scutite de taxe), în conformitate cu art. 149 din Codul fiscal;

- VATable la 0% (n 1 item 164 din NC ..);

- durata ciclului de producție de fabricație, care este mai mult de șase luni (paragraful 13 al articolului 167 din Codul fiscal ..).

În plus, pentru producătorii de bunuri cu cicluri de producție lungi au condiții suplimentare în care este posibil să nu se perceapă TVA la avansuri. Conform n. 13 st. 167 NKRumyniyanalogoplatelschik ar trebui:

- să țină o evidență separată a tranzacțiilor cu un ciclu lung de producție și alte operațiuni, inclusiv un cont separat de „intrare“ TVA;

Advance Operațiunea obținută prin

O situație destul de des întâlnite în practică. Organizarea tranzacțiilor prin intermediul care participă în calcule. Intermediari implicate în calcule, se încheie pentru a vorbi cu clientul și primește plata în avans. Advance el enumeră comitentului sau principalul. Întrebare: În cazul în care expeditorul (principal) să perceapă TVA pentru acest avans? Da, desigur, pentru că baza TVA se stabilește la data primirii de fonduri în contul de vânzare viitoare (sub-clauza. 2 alin. 1, art. 167 din Codul fiscal).

Mediatorul, primind o factură pentru avansul principalului sau a principalului obligat înregistrarea în partea a 2-jurnal de contabilitate. Intrările în cartea cumpără în același timp, nu va fi (n. 19 din Regulamentul de desfășurare a achizițiilor de carte, aprobat prin Decretul № 1137).

Apoi, după expedierea aceeași sumă principală de intrare anterior sau principal este eligibil TVA încărcat cu avans la o deducere în mod obișnuit (p. 8 v. 171 și p. 6, Art. 172 RF).

Deoarece materialele supuse TVA-ului de finisare la calcularea ratei de impozitare ar trebui să se aplice o rată de avans de 18 18/118% (p. 3, v. 164 RF). La primirea de fonduri de la mediatorul cumpărător trebuie să emită o factură pentru plata în avans, și apoi se transferă datele documentației, cea a „Daisy“. În continuare, Ltd. „Daisy“ va emite factura pentru 118 000 de ruble. atunci se va face o înregistrare în cartea de vânzări și va percepe TVA în valoare de 18.000 de ruble. (118 000 de ruble. 18 x 118). Înregistrările intermediare în vânzări și cumpărări de cărți, în același timp, nu se va face.