Cum de a calcula impozitul pe venit - o secvență de calcul

În ciuda faptului că impozitul pe venit sunt reguli clare de calcul sale, el continuă să provoace dificultăți, în special pentru începători contabili.

Ce tipuri de taxe sunt?

Impozitul pe venit este doar unul. Dar bazele de impozitare fiscală KodekseRumyniya (NC - de mai jos) este alocată o mulțime de, de exemplu:

participarea la capital în alte societăți;
vânzarea de bunuri;
activități de producție;
tranzacțiilor cu valori mobiliare, etc.

Fiecare dintre aceste activități are caracteristica la determinarea venitului impozabil și valoarea ratei aplicate. De exemplu, pentru activități educaționale rata de impozitare este de 0%.

Iar pentru anumite tipuri de contribuabili regiuni pot oferi o reducere a ratei de impozitare la 13,5%.

Dar reducerea este supusă numai rata la care impozitul se calculează, merge la bugetul regional.

Calculul impozitului pe venit

În primul rând, trebuie să determine, în conformitate cu dispozițiile articolului 284 din Codul fiscal al ratei de impozitare, care va fi utilizat. De ce? Faptul că nu toate activitățile sunt supuse ratei de bază.

În plus, după cum sa menționat deja, regiunile cu legislația lor națională, au dreptul de a reduce valoarea taxei plătite la bugetul regional.

Rata de impozitare de bază este de 20%, dintre ele:

2% -ma merge la bugetul federal;
18% -s - în regională.

Aceste rate de separare nu obligă, în fiecare caz, constituie o bază de impozitare separată - și necesită o cerere separată a fiecărui pariu la baza fiscală totală și se transferă la bugetele relevante ale diferitelor instrumente de plată și pentru diverse CSC.

Forma generală de calcul al impozitului pe venit este:

(Venituri din vânzări + Non-venituri din exploatare - producție și „costuri de implementare - cheltuieli non-exploatare) x 2% = impozitele pe venit în bugetul federal

(Venituri din vânzări + venituri nefuncționare - Producție și „costuri de implementare - cheltuieli fără exploatare) x 18% = impozitele pe venit la bugetul regional.

Singurul lucru - aveți nevoie pentru a determina în mod corespunzător cantitatea de venituri și cheltuieli care ar trebui să fie implicate în acest calcul.

tipuri de venituri

Pentru a corecta bazele de impozitare trebuie să clasifice în mod corect veniturile.

Acest lucru va ajuta la o serie de articole din Codul fiscal:

venitul impozabil

Ca venitul impozabil realizabilă este recunoscut:

venituri din vânzări - este veniturile din vânzarea propriei lor (de exemplu, produse) sau special achiziționate pentru vânzarea de bunuri, lucrări și servicii;
încasările din vânzarea drepturilor de proprietate.

Orice altceva, cu excepția venitului, așa cum este reflectată în articolul 251 din Codul fiscal sunt clasificate ca venituri non-exploatare.

Veniturile din vânzări sunt recunoscute:

În ceea ce privește veniturile non-exploatare, recunoașterea lor are loc pe baza

Dar, pentru toate tipurile de venit impozabil există o recunoaștere comună sunt îndeplinite criterii:

Acestea sunt determinate pe baza documentelor primare și alte documente. care conține confirmarea realizării de venituri, precum și a documentelor contabile fiscale;
determinarea venitului. contribuabilul trebuie să-i scade din taxele către cumpărător valoarea taxelor, cum ar fi TVA sau accize;
veniturile obținute în valută străină sau în unități. sunt traduse în RR.

venituri neimpozabile

Astfel, venitul neimpozabil nu este imediat inclusă în baza de impozitare. Aceasta se referă la o astfel de venituri?

plata în avans pentru bunuri, în cazul în care veniturile sunt determinate pe metoda de angajamente;
confirmarea drept de retenție a executării angajamentelor viitoare;
aport la capitalul social, care a fost primită la lichidarea organizației; etc. O listă completă a acestor profituri este, la articolul 251 din Codul fiscal, care se reflectă și procedura de recunoaștere a acestora.

Dar nu uitați că nu este mai puțin important pentru calcularea impozitului pe venit sunt, de asemenea, costurile.

tipuri de costuri

În ceea ce privește această lipsă în lista de articole, în care clarifică modalitatea de contabilizare și recunoașterea costurilor, de exemplu, cu formarea de diferite rezerve, asigurări, etc.

Pentru acele cheltuieli care sunt utilizate pentru a reduce venitul impozabil, există câteva reguli de bază pentru recunoașterea lor:

acestea trebuie să fie documentate;
Acestea trebuie să fie justificate și legate de activitatea;
exprimate în numerar;
repartizarea cheltuielilor la un grup sau altul, în cazul în care aceste costuri pot fi incluse în mai multe grupuri, efectuate de către contribuabil.

Costurile organizațiilor care urmează să fie deduse din impozitul

Pentru aceste cheltuieli includ:

producție și realizabile - acestea sunt direct legate de producție și de vânzări, și sunt împărțite în mai multe grupe majore: costurile materiale, salarii, cheltuieli de amortizare și alte costuri;
cheltuieli de nefuncționare - acestea sunt cheltuieli care nu sunt legate de producție și realizabilă. De exemplu, costul taxelor bancare, taxele legale și alte articole. În plus, acest grup include costurile și pierderile - din pierderile de nefuncționare datorate catastrofelor naturale, etc.

Cheltuielile sunt recunoscute ca fiind una dintre următoarele metode:

În același timp, metoda de recunoaștere a costurilor este stabilită la fel ca și pentru venituri.

Cheltuielile care nu sunt deductibile în scopuri fiscale

O listă a acestor costuri în articolul 270 din Codul fiscal nu este închis. finalizarea acestuia este posibilă numai în cazul în care costurile suportate de o întreprindere nu îndeplinește standardele de revendicarea 1 al articolului 252 din Codul fiscal, și anume nu sunt justificate și documentate.

Nu este utilizat în calculul cheltuielilor cu impozitul pe venit sunt înregistrate separat și nu sunt implicate direct în calcul. De exemplu, aceste costuri includ fondatorii dividendelor; amenzile și penalitățile plătite bugetului; contribuțiile la capitalul social; etc.

venitul impozabil - diferența dintre venituri și cheltuieli, care KodeksRumyniyarazreshil fiscală utilizată pentru acest calcul;
ratele de impozit pe venit trebuie să compare cu exactitate KodeksomRumyniyai fiscală cu legile locale;
venituri și cheltuieli, care nu sunt luate în calculul impozitului. eliminat inițial din baza de impozitare;
veniturile și cheltuielile determinate în mod necesar, pe baza documentației primare. chiar dacă a recunoscut prin metoda de numerar. În acest caz, primar efectua plata si alte documente care dovedesc cheltuielile necesitate și efective.

Noskova Elena

In profesie am 15 ani. Ea a lucrat în calitate de contabil șef în cadrul grupului de companii. Am experienta de a merge prin controale, de credit. Familiarizat cu industrie, comerț, servicii și construcții.