Cum de a calcula cifra de afaceri impozabilă în punerea în aplicare a bazei și a terenului, cum să calculeze veniturile din

Zubkov, RK auditor

Profesionistul contabil al RK, PAC

Cum de a calcula cifra de afaceri impozabilă PENTRU IMPLEMENTAREA BAZELOR DE DATE ȘI TEREN modul de calculare a câștigurilor de capital și câștigurile din vânzarea de active fixe?

Recomandare. În cazul dumneavoastră, deoarece prețul de achiziție a contractului de cumpărare și de vânzare conține general, ar trebui să împartă costul de bază a terenurilor și de producție.

De exemplu, valoarea terenului conform evaluării făcute 30 milioane tenge, baza de producție de 15 milioane tenge, pentru o valoare totală estimată totală sa ridicat la 45 de milioane de tenge.

Ca parte a terenului costa 66,7% (30 000 000/45 000 000), iar baza de producție, respectiv, 33,3% (15 000 000/45 000 000).

Apoi, valoarea inițială a valorii terenului la 20 000 000 x 66,7% = 13340000 tenge și producție de cost sumă de bază la 20 000 000 x 33,3% = 6660000 m.

Dimensionarea cifra de afaceri impozabilă atunci când punerea în aplicare a terenurilor.

Prevederile Codului fiscal. În conformitate cu paragraful 2 al articolului 249 din Codul fiscal, cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul alineat, transferul de proprietate și (sau) se utilizează, și (sau) de eliminare a terenurilor și (sau) închirierea de terenuri, inclusiv subînchiriat, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată .

Nu sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată:

1) Taxa pentru transferul de terenuri pentru parcarea sau depozitarea mașinilor și a altor vehicule;

2) transferul de proprietate și (sau) se utilizează, și (sau) de eliminare a terenurilor ocupate de clădiri rezidențiale (parte a unei clădiri rezidențiale) utilizate pentru a furniza servicii hoteliere, construirea (o parte a clădirii), fără legătură (nu sunt legate) pentru clădiri rezidențiale, precum și chiria terenului, inclusiv subînchiriere.

Prevederile Codului fiscal. În conformitate cu punctul 9 al articolului 238 din Codul fiscal, atunci când transferul de proprietate și (sau) se utilizează, și (sau) de eliminare a terenurilor dobândite, fără taxa pe valoarea adăugată, pentru punerea în aplicare a cifrei de afaceri este definită ca fiind creșterea valorii în punerea în aplicare a terenurilor, în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 87 Cod de venituri.

În conformitate cu paragraful 1 din paragraful 1 al articolului 87 din Codul Fiscal veniturile din creșterea valorii este format, inclusiv vânzarea de active care nu sunt supuse amortizării, cu excepția activelor rascumparate pentru necesitățile de stat, în conformitate cu actele legislative ale Republicii Kazahstan.

Punctul 2 al aceluiași articol, este determinat că nu constituie active supuse amortizării, sunt terenuri.

În acest caz, pe baza paragrafului 3 al articolului 87 din Codul fiscal, în punerea în aplicare a terenurilor este determinată de creșterea fiecărui activ ca diferență pozitivă între costul de implementare și costuri, și anume reevaluarea terenurilor nu este luată în considerare.

Determinarea dimensiunii cifrei de afaceri impozabile în punerea în aplicare a clădirii.

Prevederile Codului fiscal. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 238 din Codul fiscal, valoarea cifrei de afaceri impozabilă se determină pe baza costului bunurilor vândute, lucrări și servicii pe baza prețurilor și tarifelor părților de tranzacție care nu sunt incluse în impozitul lor pe valoarea adăugată, cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul articol și legislația Kazahstanului privind prețurile de transfer aplicabile.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 249 din Codul fiscal al punerii în aplicare a unei clădiri rezidențiale (parte a unei clădiri rezidențiale) și de leasing (sau) a clădirii (clădirea), inclusiv subînchirierea, scutite de taxa pe valoarea adăugată, cu excepția:

1) vânzarea sau închirierea unei clădiri rezidențiale (parte a unei clădiri rezidențiale) utilizate pentru a furniza servicii de organizare de cazare prevăzute pentru clasificarea generală a activităților economice, aprobate de către organul de stat autorizat în domeniul reglementării tehnice (în continuare - calificator).

Prevederile prezentului paragraf nu se aplică la vânzarea și închirierea (sau) al unei clădiri rezidențiale (parte a unei clădiri rezidențiale) utilizate pentru a furniza servicii pentru organizarea de cazare în studențești și școlare cămine, așezări lucrătorilor, case de vacanță pentru copii, traverse de cale ferata;

2) furnizarea de organizare de cazare prevăzută clasificatoare.

3) vânzarea sau închirierea de clădiri rezidențiale, constând numai din spații non-rezidențiale.

Prevederile Codului fiscal. La punerea în aplicare a bazei industriale ar trebui să stabilească dacă venitul apare din cedarea activelor fixe stabilite în conformitate cu articolul 92 din Codul fiscal.

Și anume, în cazul în care valoarea pensionarilor subgrupele fixe active (cu grupa I) sau grupări (II, III și IV grupuri), determinată în conformitate cu articolul 119 din acest cod depășește subgrupul echilibru valoric (de grupa I) sau o grupă (în II, III și IV grupe) la începutul valorii perioadei de impunere primit cu perioada fiscală a activelor fixe și cheltuielile ulterioare efectuate în perioada fiscală și contabilizate în conformitate cu paragraful 3 al articolului 122 al Codului, excedentul ar trebui să fie incluse în SRS. echilibru valoare acest subgrup (de către grupul I) sau grupări (II, III și IV grupe) la sfârșitul perioadei de impozitare devine zero.

Câștigul din vânzarea mijloacelor fixe sunt recunoscute în perioada fiscală de eliminare a acestor active, în conformitate cu articolul 119 din Cod.

În acest caz, soldul de valoare la începutul și la sfârșitul perioadei fiscale pentru contabilitatea fiscală este determinată în conformitate cu punctele 7 și 8 din articolul 117 din Codul fiscal:

Echilibrul valorii subgrupul (grupa I), gruparea de la începutul perioadei de impozitare este definită ca:

echilibrul valoric al subgrupului (grupa I), gruparea de la sfârșitul perioadei fiscale anterioare

cantitatea de amortizare calculată în perioada fiscală anterioară,

ajustările efectuate în conformitate cu articolul 121 din prezentul Cod.

Valoarea Semnificația echilibrului subgrup (grupa I), gruparea de la începutul perioadei de impozitare ar trebui să fie negativ.

Echilibrul valorii unui subgrup (grupa I), grup de la sfârșitul perioadei de impozitare este definită ca:

echilibrul valoric al subgrupului (grupa I), gruparea de la începutul perioadei fiscale

primite în activele imobilizate perioadă fiscală

eliminat în activele imobilizate perioadă fiscală

ajustările efectuate conform alineatului 3 al articolului 122 din Cod.

În conformitate cu alineatul 3 al articolului 119 din Codul fiscal, în punerea în aplicare a mijloacelor fixe, inclusiv contractele de leasing de capital, fără a le transpune în TMZ echilibru subgrupa valorem (grup) este redus cu costul punerii în aplicare, cu excepția TVA-ului.

În acest caz, există un câștig în valoare de 9184571 KZT privind eliminarea mijloacelor fixe (15,178,571 - 5994000), ca soldul de valoare la începutul perioadei de impozitare mai puțin costul de implementare.

Astfel, câștigul din cedarea activelor fixe sunt definite ca diferența pozitivă dintre costul punerii în aplicare a bazei de producție, fără taxa pe valoarea adăugată și soldul de cost la începutul perioadei de impozitare în funcție de înregistrările fiscale.

La întocmirea declarației privind impozitul pe venit individual (formularul 220.00) Câștigul din vânzarea mijloacelor fixe (producție de bază), în valoare de 9184571 Tenge incluse în linia 200.00.003 „Alte venituri“, veniturile din câștigurile de capital, în punerea în aplicare a terenurilor 17553571 tenge 220.00.002 reflectate pe rând și supuse cotei de impozitare pe venit individuală de 10%.

Reproducerea sau altă utilizare nu a fost autorizată.