Costurile Forming - simplificat de impozitare
Trimitere e-mail
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.17 costurile NKRumyniyaraskhodami contribuabilului sunt recunoscute după plata efectivă a acestora. În același timp, a plătit costurile materiale sunt recunoscute drept cheltuieli precum anulări de materii prime în costurile de producție ale mărfurilor - în măsura punerii în aplicare a acestora, cu privire la achiziționarea de active imobilizate - pe măsură ce introduceți această proprietate în funcțiune, pentru achiziția de active necorporale - producțiile le contabilitate. Cu asta, totul este clar din aceste costuri dezasamblat TS Evmenenko, șeful „De Conso“ firmă de consultanță Departamentul de taxe.
Nici un venit, nici un flux?
Ca regulă generală, consacrat în paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal, cheltuielile în baza de impozitare sunt acceptate cu condiția ca acestea să îndeplinească criteriile prevăzute la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal. Cu alte cuvinte, costul trebuie să fie documentate și justificate economic. Dar putem presupune că această regulă se face în cazul în care subiectul USN nu câștigă un venit? Această situație apare în majoritatea nou-contribuabili. La urma urmei, chiar înainte de începerea activităților necesare pentru a inchiria o camera, cumpara si comision echipamentul, achiziționat biroul, a instala case de marcat, etc.
furnizor de avans nu este profitabil?
Termenii oricărui acord poate prevedea obligația cumpărătorului (client, și așa mai departe. N.) Se transferă un avans de livrare viitoare de bunuri, lucrări și servicii. Având în vedere faptul că subiecții „simplificat de impozitare“, în scopuri fiscale, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute pe bază de numerar, pentru a le produce, teoretic, plata se face deja cheltuieli.
Cu toate acestea, după cum sa arătat anterior, costurile în cazul calculării bazei de impozitare pentru impozitul unitar sunt luate în considerare numai în cazul în care respectă condițiile prevăzute la articolul 252 din Codul fiscal.
Și anume costuri ar trebui să fie puse în aplicare, documentate și justificate economic. Și dacă nu este îndeplinită cel puțin una dintre aceste condiții, cheltuielile pentru scopuri fiscale nu pot fi acceptate. Și în cazul avansurilor, cel puțin două dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită: nu există nici o dovadă documentară a costurilor (fără factură, certificat de finalizare a lucrărilor, serviciilor) și există cea mai mare parte a costurilor.
Prin urmare, după cum se spune în scrisoarea, costurile sub forma unor sume de „intrare“ TVA pot fi recunoscute următoarele documente:
- documente care atestă plata efectivă a TVA-ului;
- Facturile emise de către vânzători pe achiziționarea de către contribuabil a bunurilor (lucrări, servicii);
- facturi comerciale, certificate de acceptare a lucrărilor executate și acționează asupra furnizării de servicii.
Prin urmare, fără o factură de a recunoaște valoarea TVA-ului plătit furnizorilor, contribuabilul nu poate.
Cu toate acestea, este necesară factura și documentul necesar plătitorilor de TVA poate lua sume „de intrare“ deductibilă fiscal (n. 1, v. 169 RF). Și regulile de recunoaștere a cheltuielilor pentru obiectivele STS prevăzute la alineatul 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal: cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care îndeplinesc criteriile prevăzute la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal, respectiv studii de fezabilitate, cu scopul de a genera venituri și documentate.
Astfel, aplicarea sistemului simplificat de impozitare, contribuabilii au dreptul să recunoască „de intrare“ TVA pentru cheltuielile în cazul în care nu există nici o factură, furnizorul expus. Principalul lucru cu acest lucru - că valoarea taxei a fost percepută o valoare totală a bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) și au fost plătite efectiv de către furnizor.
Atunci când a implementat toate același produs?
Cu toate acestea, definiția punerii în aplicare este în prima parte a Codului Fiscal. În conformitate cu articolul 39 bunuri NKRumyniyarealizatsiya - este transferul pe o bază comercială (inclusiv schimbul de mărfuri) din titlu la bunuri de la o persoană la alta. În același timp, articolul 39, alineatul 2 NKRumyniyaukazyvaet că locul și momentul vânzării efective de bunuri, lucrări sau servicii se determină în conformitate cu partea a doua din Codul fiscal. Aceasta este, în cazul nostru - în conformitate cu capitolul. 26.2 din Codul fiscal. Dar, după cum sa menționat mai sus, în capitolul 26,2 NKRumyniyaetogo nu doar determinarea.
Prin urmare, o dată șeful de 26,2 data NKRumyniyaspetsialno de realizare efectivă a mărfurilor nu definește ceea ce ar trebui să fie regula generală consacrat în paragraful 1 al articolului 39 din Codul fiscal: realizare - este transferul de proprietate al mărfurilor. Adică, mărfurile sunt recunoscute în momentul realizat transferul drepturilor de proprietate la aceasta de la vânzător la cumpărător, adică. E. La momentul transferului mărfurilor către cumpărător, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contract (mai degrabă decât Ministerul Finanțelor din România).
Astfel, prețul de achiziție de bunuri poate fi luată ca o cheltuială după plata furnizorilor și transportul de mărfuri către clienți (din nou, cu excepția cazului în alt moment al transferului de proprietate nu este specificat în contractul de vânzare).
Cu toate acestea, ținând seama de practica din anii precedenți, putem spune că această poziție a contribuabililor, va trebui probabil să-și apere în instanță.
plată în rate
Pentru a reduce costul de achiziție de active imobilizate în cursul perioadei de aplicare a sistemului simplificat de impozitare sub-paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 346.16. NKRumyniyai paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 norme NKRumyniyaustanovili în care astfel de costuri sunt luate în considerare după introducerea proprietății în funcțiune și plata acesteia.
Această poziție se bazează pe faptul că, în conformitate cu normele de contabilitate, corporale sunt evaluate inițial la cost (pag. 7 PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe“). a concluzionat că a format această valoare după ce ați rambursat complet datoria furnizorului. Mai mult decât atât, angajații Ministerului Finanțelor din România a indicat că, în cazul în care Societatea costul de cheltuieli, bunurilor achiziționate cu privire la cheltuielile părți ca plată, acesta va fi considerat un impozit forfetar.
Dar finantatori explicație există orice decizie USN subiect.
Modernizarea și Reconstrucție
Prin urmare, obstacolele în luarea în considerare a cheltuielilor pentru scopuri fiscale acum nu contribuabilii. Cu toate acestea, în scrisoarea de mai sus Ministerului Finanțelor spune doar că aceste cheltuieli ar trebui să fie contabilizate în conformitate cu normele paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal, dar ordinea nu este explicată mai în detaliu.
În conformitate cu articolul 3, alineatul 346.16 active NKRumyniyapo fixe achiziționate (structuri sau fabricate) în timpul aplicării USN, cheltuielile sunt recunoscute în același timp, deoarece mijloacele primare de operare de intrare. Pentru mijloacele fixe achiziționate înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat prevăd o procedură specială pentru recunoașterea uniformă a cheltuielilor, care depinde de durata de viață utilă a activului.
Prin urmare, în cazul în care organizația efectuat de reconstrucție sau modernizare a agentului de bază, care a achiziționat USN de aplicare, costurile de renovare (upgrade-uri) sunt, de asemenea, recunoscute în același timp.
Mijloacele fixe achiziționate înainte de trecerea la USN, paragraful 3 din paragraful 3 al articolului 346.16 NKRumyniyapredusmatrivaet recunoașterea cheltuielilor pentru active fixe, cu o durată de viață utilă de până la trei ani - uniform în termen de un an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare; cu o durată de viață utilă de trei până la cincisprezece ani - acțiuni de 50, 30 și 20 la sută din valoarea sa inițială în primii trei ani de aplicare a sistemului fiscal simplificat. În cazul în care sistemul de operare de viață utilă de mai mult de 15 de ani, cheltuiala este recunoscută de 10 ani de acțiuni egale USN.