Costurile directe și indirecte

Legislația fiscală prevede împărțirea costurilor de producție pentru directe și indirecte. La acea vreme, legislatorii au încercat să simplifice această operațiune, oferind companiilor dreptul de a determina lista costurilor directe. Cu toate acestea, în practică, aceasta nu este atât de salvat situația.

Fie că costurile indirecte sunt?

În cazul în care contribuabilul determină veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente, costurile de producție și de vânzare, efectuate în cursul perioadei contabile sau fiscale, împărțite în directe și indirecte, în conformitate cu cerințele de la articolele 318 și 320 din Codul fiscal.

Cu toate acestea, cele mai multe organizații sunt, de asemenea, astfel de costuri care nu pot fi corelate direct cu eliberarea de un anumit tip de bunuri, furnizarea unor astfel de servicii sau efectuarea unui anumit tip de muncă. Prin urmare, aceste costuri sunt alocate între toate tipurile de produse. Astfel de costuri sunt numite indirecte.

Fără îndoială benefică pentru organizarea cât mai mult posibil costurile să fie incluse în costurile indirecte, astfel cum acestea sunt deductibile pentru impozitul pe venit în perioada în care au fost făcute (Sec. 2, Art. 318 NC). Directă costurile legate de lucrările în curs, produse finite într-un depozit, și expediate, dar nu de vânzări, în perioada curentă nu va fi taxat (art. 319 din Codul fiscal).

Cum de a calcula costurile directe?

Structura cheltuielilor deductibile pentru impozitul pe venit în perioada de raportare includ numai acele costuri care sunt realizate în această perioadă de producție sau de muncă (Sec. 2, Art. 318 NC). Costurile directe care se referă la lucrările în curs de desfășurare, produse finite în depozit sau expediate, dar nu de vânzări, venitul impozabil nu este redus (art. 319 din Codul fiscal). Deci, cum se calculeaza valoarea costurilor directe, pe care încă pot reduce profiturile?

În baza prevederilor de mai sus ale articolelor 318 și 319 din Codul fiscal, această sumă poate fi determinată prin scăderea din suma tuturor produsă în perioada actuală a costurilor directe (inclusiv totale directe din rămășițele ultimelor luni ale cheltuielilor) valoarea costurilor directe, care, în această perioadă, pentru a reduce profiturile impozabile nu poate fi (The există costuri legate de muncă în curs de desfășurare, depozit de produse finite și expediate, dar nu a vândut produsul către cumpărător):

PCC = OL - PRNP - FDFR - PRNR,

în cazul în care:
PROM - suma costurilor directe legate de vânzări în lucrări fiscale sau perioade contabile curente de producție (adică, suma deductibilă pentru impozitul pe venit);
PR - suma tuturor produse în fiscale sau de contabilitate perioada actuală a costurilor directe (inclusiv reportărilor ale ultimei luni);
PRNP - suma costurilor directe legate de activitatea în curs de desfășurare la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente;
FDFR - suma costurilor directe legate de produse finite depozitate în depozitul de la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente;
PRNR - suma costurilor directe aferente produselor vândute expediate, dar nu (pentru care nu a existat nici un transfer de proprietate către cumpărător) la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente.

în cazul în care:
PROM - suma costurilor directe legate de vânzări în lucrări fiscale sau perioade contabile curente de producție (adică, suma deductibilă pentru impozitul pe venit);
PR - suma tuturor produse în fiscale sau de contabilitate perioada actuală a costurilor directe (inclusiv reportărilor ale ultimei luni);
MRTS - suma costurilor directe legate de resturile mărfurilor aflate în stoc la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente. Se calculează cu formula:

PRTS = PRVP + Proteus + PRN,

în cazul în care:
PRVP - suma costurilor directe aferente mărfurilor în tranzit, la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente, dreptul de proprietate, care este organizația;
Împotriva - suma costurilor directe aferente mărfurilor expediate către cumpărător, dar dreptul de proprietate, care, până la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente pentru a nu a fost încă trecut;
PRN - suma costurilor directe aferente mărfurilor direct în depozit la sfârșitul perioadei fiscale sau contabile curente.

afișare PRNP în acest caz este absent în formula, ca și pentru organizarea de comerț fără a efectua activități productive, este zero.

Să ilustrăm calculul costurilor directe, deductibile pentru impozitul pe venit pentru perioada fiscală, ca un exemplu.

Organizația este angajată în comerțul de combustibil. Trebuie să fie calculată pentru cheltuielile totale directe care reduc venitul impozabil pentru perioada fiscală curentă, în cazul în care este cunoscut faptul că, la sfârșitul mărfurilor anterioare perioadei stoc fiscale a rămas, costurile directe ale achiziției, care sa ridicat la 380,600 de ruble.

Pentru perioada fiscală curentă, organizația a cheltuit pentru achiziționarea de bunuri (inclusiv transport) 2,785,300 ruble.

Până la sfârșitul acestei perioade a rămas în bunuri de stoc, costul direct al care este egală cu 137 800 de ruble. De asemenea, organizația a avut un produs care a fost achiziționată de către acesta (transferul de proprietate a avut loc), dar a fost în drum spre sfârșitul acestei perioade. Costurile de achiziție și de transport ei sunt 264700 rublyam.na că, la sfârșitul perioadei fiscale, nu a trecut. Costul direct al acestor bunuri sa ridicat la 82 300 de ruble.

PCC = pr (PRVP + Proteus + PRN)

Prin urmare:
PCC = (380 600 + 2 785300) - (137 800 + 264 700 + 82 300) = 3 165 la 900 - 800 = 2 484 de 681 100 (RUB).

Suma costurilor directe, a scăzut profitul impozabil pentru perioada fiscală curentă este egală cu 2,681,100 ruble.

I. Voturi. expert „al Agenției Federale Informații financiare“