Contabilitate pentru vânzarea cu amănuntul de la producător

În prezent, destul de o practică pe scară largă a deschiderii organizațiilor industriale de magazine de vânzare cu amănuntul, care sunt subdiviziuni separate ale acestora și vinde la vânzare cu amănuntul ca produs finit al acestor organizații, precum și bunurile achiziționate. Organizarea contului operațiunilor de mărfuri la aceste magazine este o serie de întrebări la care se răspunde prin VV Patra, Ph.D. prof. și ML Pyatov, Ph.D. prof. (Universitatea de Stat din București).

Printre cele mai frecvente întrebări următoarele: Selectați intervalul de conturi sintetice pentru a ține cont de circulație a mărfurilor în magazin de producție proprie, stabilirea prețului de evaluare a bunurilor, calificarea în scopuri contabile și de impozitare a transferului de produse finite la magazin depozit, valoarea de calcul a marjei de tranzacționare realizate, etc. .

La operațiunile de reflecție privind vânzarea cu amănuntul a produsului finit, în primul rând, există problema de calificare în sensul contabil și fiscal al transferului faptelor de produse finite de magazine și magazine fabrică din magazin. Fie că, în acest caz, locul livrării de bunuri și, prin urmare, sub rezerva dacă transferul valorilor TVA din cifra de afaceri? Indiferent dacă există deja în acest stadiu al circulației mărfurilor rezultate financiare, afectează valoarea venitului impozabil?

În cazul în care distribuitorul este independent în raport cu producătorul unei persoane juridice (de exemplu, o companie subsidiară a plantei), există o realizare a bunurilor contractului de vânzare sau transferul lor în conformitate cu contractul de comision, comision sau contract de agenție. În același timp, o reflectare a transferului de bunuri ar trebui să fie făcute în contul părților la tranzacție (magazin și fabrica-producător de bunuri) în contul stabilit pentru a pentru executarea procedurii de acorduri relevante.

În cazul în care magazinul este o subdiviziune a organizației de fabricație (și anume opțiunea avem în vedere) transferul de bunuri la magazin depozit, în conformitate cu normele aplicabile ale dreptului civil și fiscal, nu poate fi calificată drept o vânzare (vânzare) din magazinul lor din fabrică, pentru o astfel nu este poate avea loc între diviziuni structurale separate ale aceleiași entități juridice.

În acest caz, legislația fiscală ne referim direct la cerințele de drept civil. În conformitate cu definițiile generale menționate la articolul 39 din Codul fiscal, vânzarea de bunuri în scopuri fiscale este faptul transferului dreptului de proprietate pentru a le unor terțe părți pe bază de comision.

În conformitate cu o definiție specială a conceptului de punere în aplicare în scopul taxei pe valoarea adăugată, care este dată în paragraful 1 al articolului 146 NKRumyniya (partea a doua din Codul fiscal) pentru vânzarea de bunuri este înțeleasă ca transferul drepturilor de proprietate pentru a le unor terțe părți adăugată, ca plătit și gratuit. Astfel, în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal, în scopul TVA, prin transfer de bunuri pentru propriile lor nevoi recunoscute realizare numai dacă aceste costuri produse care nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe venit organizațiilor.

În consecință, în conformitate cu normele Codului fiscal, transferul de bunuri de evacuare cu amănuntul - unitatea structurală a organizației, o organizație nu implică pierderea dreptului de proprietate a bunurilor nu este punerea în aplicare a acestora în scopuri fiscale.

Cifra de afaceri privind punerea în aplicare a acestor produse are loc numai după vânzările cu amănuntul a acestor produse către clienți și cumpărătorii de transferul de proprietate asupra bunurilor.

Astfel, în urma cerințelor instrucțiunilor metodice presupune următoarea schemă de vânzare cu amănuntul a produsului finit:

Debit 43 „produse finite“ subcont „produse finite în organizațiile necomerciale“ Credit 43 „produse finite“ subcont „produse finite sunt în stoc,“ - transferat la produsul finit la magazin pentru costul; Debit 50 „Cash“ credit 90 „vânzări“ subcontul 1 „Venituri“ - reflectă veniturile din vânzarea de produse către clienții din suma primită efectiv de către cumpărători în numerar; Debit 90 „vânzări“ subcont 2 „Costul vânzărilor“ credit 43 „produse finite“ subconturi „produse finite în organizație non-comerciale“ - este amortizată costul bunurilor vândute; Debit 90 „vânzări“ subcont 3 „TVA“ credit 68 „Calcule de impozite și taxe“ - bugetul TVA.

Instrucțiuni metodice procedura prescrisă are anumite dezavantaje.

În primul rând, ea privează circulația mărfurilor în magazin uniformitate contabilă. Faptul este că destul de des deschis cu organizațiile necomerciale, magazine nu vinde produse numai la uzina produsului finit, dar, de asemenea, bunurile achiziționate, precum și redundante și inutile pentru organizarea activelor materiale (inclusiv deșeuri). În conformitate cu punctul 222 din instrucțiunile metodice, ar trebui să fie luate în considerare aceste valori în magazinele de pe contul 41 „Produse“. Necesitatea de a menține două conturi: 43 „Produse finite“ și 41 „produse“ pentru a ține seama de bunurile materiale fiind vândute cu un contor, complică în mod semnificativ înregistrarea mișcării mărfurilor.

Mai mult, și mai important, face imposibilă procedura prescrisă de vânzare cu amănuntul de contabilitate produse finite la prețuri de vânzare.

Opțiunea reprezentând produse de vânzare cu amănuntul pe cont 43 de „produse finite“, contrazice de fapt, cerința de substanță asupra formei (n. 7 PBU 1/98), pentru că din punct de vedere economic elementele achiziționate de vânzare cu amănuntul, și transmis la magazin a produselor finite sunt comise valori identice.

Acest lucru face posibil pentru a stoca înregistrări de bunuri la prețuri de vânzare pentru a reflecta cu contul de marjă de tranzacționare 42 „MĂRCĂ-up“, care facilitează în mare măsură contabilizarea operațiunilor privind primirea și vânzarea de bunuri. În ceea ce privește faptul că, în aplicarea Planului de conturi manual nu are nici o corespondență în înregistrarea șablon:

Debit 41 "Produse" Credit 43 "Produse finite"

apoi, în conformitate cu documentul de reglementare, „în cazul faptelor de activități economice pentru care corespondența nu este furnizată în șablon, organizația poate completa, păstrând o abordare comună stabilită în acest manual.“

În conformitate cu articolele 220 și 230 instrucțiuni metodologice transmise la produsul gata de vânzare cu amănuntul trebuie să fie luate în considerare la cost. Această regulă complică foarte mult contabile anularea a produselor finite vândute. Faptul că tratamentul de bunuri la prețuri de vânzare este convenabil pentru acei comercianți cu amănuntul care nu au terminale POS, și anume posibilitatea de contabilitate automatizate de circulație naturală a mărfurilor. *

Acest lucru se datorează faptului că în cazul în care se înregistrează sosirea mărfurilor nu este prea dificil, deoarece furnizarea fiecărui lot se face la magazinul de documente primare (facturi) corespunzătoare, anumite dificultăți apar atunci când fluxul de contabilitate mărfuri. Faptul că, în general, vânzarea de bunuri către clienți nu a emis nici un document, precum și cu privire la valoarea de achiziție a mașinii casier casa de marcat imprimă o chitanță, care arată valoarea mărfurilor la prețuri de vânzare. În aceste condiții, ținând cont de prețurile de achiziție de bunuri nu există informații explicite cu privire la costul bunurilor vândute la reducere (cumpărate) prețurile pe zi. Acesta poate fi obținut prin calcul utilizând formula:

Acq-es = P + P - Zk

unde
P - costul bunurilor vândute la prețuri de achiziție;
ZN și Sk - rămășițe ale mărfurilor la prețuri de achiziție, respectiv, la începutul și la sfârșitul zilei (pe baza inventarului de mărfuri);
P - valoarea bunurilor primite la prețuri de achiziție (în conformitate cu documentele de încasări).

Cu toate acestea, inventarul zilnic de mărfuri necesită muncă intensivă și, prin urmare, nepractice. Inventarul este posibilă numai la sfârșitul lunii, care permite utilizarea formulei de mai sus pentru a determina cantitatea de bunuri vândute la prețuri de achiziție, în general, în ultima lună și, în consecință, resturile mărfurilor la prețuri cu discount pe data de 1 a fiecărei luni.

Din aceste motive, organizațiile de vânzare cu amănuntul fără POS-uri sunt, de obicei, preferă metoda de calculare a prețurilor de vânzare de bunuri. Acesta vă permite să se determine cu ușurință valoarea bunurilor vândute la prețuri cu discount, deoarece acesta din urmă, în acest caz, nu este altceva decât suma din sumele primite în numerar, care este fixat contoare de mașini de numerar în cecuri de imprimare. Dacă este necesar, întotdeauna ușor să se determine restul bunurilor contabile la un moment dat, ceea ce este important pentru organizarea controlului asupra siguranței lor.

Tehnica propusa de reflecție produse gata de vânzare cu amănuntul pe cont 41 „Marfa“ permite contul său la prețuri de vânzare cu contul 42 „Trade mark-up“.

Conform Instrucțiunii cu privire la aplicarea planului de conturi, valoarea marjelor comerciale pentru balanța de bunuri nevândute în cadrul organizațiilor de vânzare cu amănuntul pot fi definite de procentul calculat în funcție de raportul dintre suma cotelor comerciale privind soldul mărfurilor la începutul lunii și cifra de afaceri pe contul de credit 42 „Trade mark-up“, redus cu valoarea cifrei de afaceri într-un cont de debit 42 „Trade mark-up“ (pe celelalte anulările), la suma realizată pentru luna de bunuri (la prețuri de vânzare) și soldul de la sfârșitul lunii mărfurilor (la prețuri de vânzare).

Venitul brut al procentului mediu este calculat conform formulei:

VD = P x n / 100

unde
P - costul bunurilor vândute la prețuri reduse;
n - procentul mediu al venitului brut

n = (TNN + + TNV TNP) / (P + Ost)

unde
TNN - marja de tranzacționare pentru restul produsului la începutul perioadei de raportare (soldul contului 42 „Trade mark-up“, la începutul perioadei de raportare);
Marja de tranzacționare pentru produsele introduse în perioada de raportare (cifra de afaceri de credit a contului 42 „Trade mark-up“ în timpul perioadei de raportare) - TNP;
NTV - marja de tranzacționare pe produsele vybyvshuyu * (cont de debit cifra de afaceri de 42 "Trade mark-up" în timpul perioadei de raportare);
Est - restul produsului la sfârșitul perioadei de raportare (soldul contului 41 „Produse“ de la sfârșitul perioadei de raportare).

Atunci când este luată în considerare de produse la prețuri de vânzare este necesar să se ajusteze cifra de afaceri de debitare a contului 90 „vânzări“, aducând-o la valoarea costurilor de producție realizate prin reducerea cifrei de afaceri de debit inițial în valoarea marjelor comerciale legate de valorile realizate.

Corectarea debitelor, 90 „Vânzări“, subconturi 2 „costului vânzărilor“ și debitării contului 42 „mark-un comerț“ marje comerciale privind produsele vândute sunt realizate înregistrări stornirovochnoy pentru suma de venitul brut, calculat prin metoda de mai sus:

Debit 90 "vânzări" sub "Costul vânzărilor" credit 42 "Trade mark-up".

Tehnica noastră propusă implică următoarele reflecție chitanțele schema de produse finite la magazin și vânzarea ulterioară a acestuia:

Debit 41 „Produse“ Credit 43 „Produse finite“ - reflectă transferul de produse finite de la depozit la magazin pentru costul; Debit 41 „Produse“ credit 42 „Trade mark-up“ - reflectă marja de tranzacționare pe produsele din valoarea diferenței dintre prețul de vânzare al produselor din TVA și costul acesteia; Debit 50 „Cash“ credit 90 „vânzări“ subcontul 1 „Venituri“ - a reflectat vânzarea de produse către clienții din suma primită efectiv de către cumpărători în numerar; Debit 90 „vânzări“ subcont 2 „Costul vânzărilor“ credit 41 „bunuri“ - bunurilor vândute sunt amortizate în valoarea veniturilor primite de la clienți; Debit 90 „Costul vânzărilor“ „vânzări“ subcont 2 credit 42 „Trade mark-up“ - adaosul comercial realizat debitat cu privire la bunurile vândute (prin inversare); Debit 90 „vânzări“ subcont 3 „TVA“ credit 68 „Calculele taxelor și impozitelor“ - cifra de afaceri a bugetului de TVA pentru vânzarea de bunuri la vânzare cu amănuntul.

Metoda noastră propusă diferă de liniile directoare prescrise. Cu toate acestea, în opinia noastră, aceasta permite de a simplifica în mod semnificativ și eficientizarea procesului de vânzare cu amănuntul a produselor finite. Aplicarea ei în practică, nu atrage după sine consecințe fiscale. În ceea ce privește respectarea legislației contabile, organizația poate consolida metoda noastră propusă în ordinea politicilor contabile, bazându-se pe punctul 4 al articolului 13 din Legea „Cu privire la contabilitate“, admite posibilitatea de derogare de la cerințele documentelor normative, relevante profesional judecata contabil.