Combaterea firmelor - efemere - la un nou nivel (al Orlov

Se crede evident că părțile în relațiile civile due diligence, deoarece se potriveste intereselor lor. In n. 5, art. 10 GKRumyniyapryamo a spus: onestitatea participanților de relații civile și caracterul rezonabil al acțiunilor lor sunt asumate. Din cauza incidenței ridicate a evaziunii fiscale, folosind firm- „efemer“, conceptul de „due diligence“ a dobândit o nuanță specială de sens. Care a fost due diligence în ceea ce privește legislația fiscală? Care sunt modalitățile de a arăta instanțele hărnicie și autoritățile de reglementare recunosc dreptul? În cazul în care utilizatorii interesați să găsească informații fiabile despre potențialii contractanți? Cum evoluează problema de due diligence? Toate acestea - articol <1>.

Conceptul de due diligence

. Relația semn cu problematizată omologul prezentat în revendicarea 12, anexa 2 la Ordinul N MM-3-06 / 333 @, este absența:

- de gestionare a contactelor personale (funcționari autorizați) a furnizorului și de orientare (autorizat ofițerii) societatea absorbantă în discutarea condițiilor de aprovizionare, semnarea contractelor;

- documente justificative privind sediul central al societății contractante, copii ale unui document care să ateste identitatea sa;

- documentarea de birou reprezentativ contractant, copii ale unui document care să ateste identitatea sa;

- informații cu privire la localizarea efectivă a contrapartidei, precum și locul de depozitare și / sau zone de producție și / sau comercializare;

- Informații cu privire la înregistrarea de stat în contrapartidă Unified.

Toate acestea atestă riscul ridicat de calificare contractante de către autoritățile fiscale ca o problemă (sau „fals“) și tranzacțiile efectuate cu o contrapartidă ca discutabilă.

Comanda N LL-3-06 / 333 @, în plus față de motivele de mai sus ale contractorilor discutabile identifică cele mai problematice zone din tranzacție și contractele curente:

- contrapartea, având caracteristicile firm- „false“, acționează ca un intermediar;

- existența acordului, care diferă de normele existente (vamale) din cifra de afaceri de afaceri (de exemplu, pe termen lung plata amânată, livrarea unor cantități mari de bunuri, fără plată sau garanție de plată, incompatibilă cu consecințele de încălcare a părților contractuale penalități, plăți prin intermediul unor terțe părți, facturi de calcule);

- lipsa unor dovezi clare (de exemplu, copii ale documentelor care confirmă că contractantul capacității de producție, licențele necesare, personal calificat, proprietate, etc.) posibilitatea unei implementări reale a unui clauzelor contractuale de contrapartidă, precum și existența unei îndoieli rezonabile în posibilitatea de fapt executare termeni de contrapartidă al contractului, luând în considerare timpul necesar pentru livrarea sau producerea de bunuri, lucrări sau servicii;

- achiziționa printr-o producție bunuri intermediare și de achiziții publice realizate în mod tradițional de către persoane care nu sunt antreprenori (de produse agricole, materii prime secundare (inclusiv resturi), produse pescărești, etc.);

- de presă, cumpărarea / vânzarea de bilete la ordin contrapărțile care lichiditatea nu este clară sau nu a fost investigată, precum și problema / primirea de credite fără garanții. În acest caz, negativitatea acestei trăsături exacerbat de lipsa condițiilor de interes privind obligațiile de creanță de orice natură, precum și scadențele datoriilor de peste trei ani;

- o proporție semnificativă din costul acordului cu contractorii „problemă“ din costul total al contribuabilului, precum și lipsa de studiu de fezabilitate al unei astfel de tranzacții, în timp ce lipsa unui efect economic pozitiv al punerii sale în aplicare, etc.

Electronic FTS service „Riscuri de afaceri: Testați-vă și contrapartidă“

Autoritățile de stat supraveghează nu numai de due diligence, dar, de asemenea, să contribuie la acest lucru prin oferirea de servicii relevante.

Următoarele informații sunt furnizate ca parte a acestui serviciu:

- informații cu privire la persoanele juridice și a întreprinzătorilor individuali pentru care documentele depuse pentru înregistrarea de stat, inclusiv înregistrarea modificărilor aduse actelor constitutive ale unei persoane juridice, precum și modificări în informațiile privind persoanei juridice conținute în Unified;

- informații din Registrul persoanelor descalificați;

- informații cu privire la persoanele juridice în organele de conducere, care includ persoana descalificate;

- informații cu privire la persoanele în legătură cu care faptul imposibilității de participare (conducerea) organizarea stabilită (confirmat) de către instanțele de judecată;

- informații cu privire la persoanele juridice care sunt în arierate la plata impozitelor și / sau declarațiile fiscale nu reprezintă mai mult de un an;

- informații despre persoanele care sunt manageri sau fondatori (participanți) ai mai multor persoane juridice.

Un contribuabil cu un risc de impozitare redus este un adevărat activități economice și financiare în timp util și în întregime și îndeplinească obligațiile fiscale la bugetul de stat, dispune de resurse adecvate (active), iar activitatea sa poate fi testată printr-un control fiscal de ieșire planificat.

Grupul de impozitare de risc mediu sunt contribuabilii care nu sunt incluși în grupul cu risc ridicat sau scăzut de impozitare.

Rezultatele evaluării ECM ACK TVA 2 utilizat:

1. La stabilirea declarației de TVA de recuperat, care necesită în timp util gama completă de măsuri de control fiscal pentru a preveni restituirea TVA-ului nedrept contribuabililor pentru care este imposibil să se efectueze în continuare audit productiv fiscală teren (insolvență, lichidare după ce a primit compensații).

În cazul în care nivelul de risc RMS TVA ASK-2 nu se potrivește cu nivelul de risc ASA TVA, contribuabilul trebuie să utilizeze evaluarea nivelului de risc al TVA RMS ASK-2.

2. La stabilirea priorității, precum și lista măsurilor de control fiscal în cursul elaborării discrepanțelor identificate în declarațiile de TVA de plată, precum și necesitatea de a găsi un beneficiar în scopul gama în timp util completă de măsuri de control fiscal pentru sancțiuni de inspecție pentru desktop eficiente și posibile evaluate suplimentar sume fiscale.

3. Pentru a stabili rolul contribuabilului în furnizorii de construcție și cumpărători schema pentru a căuta beneficiar (raportul „Spanning copac“).

Pentru a identifica contribuabilii cu risc fiscal ridicat (firm- „efemere“) FTS deja acționează ca o autoritate de înregistrare, emis două litere identice:

Din conținutul acestor scrisori se pare că lipsa de fiabilitate a informațiilor incluse în registru, poate indica, în special, următoarele:

- o persoană care are dreptul să acționeze fără procură în numele persoanei juridice, inclusiv o organizație de gestionare, acționând ca atare într-un număr semnificativ de alte persoane juridice;

- membri ai persoanei juridice este stabilită într-un număr semnificativ de alte persoane juridice;

- o persoană care are dreptul, fără împuternicirea de a acționa în numele entității (inclusiv în numele societății de administrare), este o persoană fizică cu privire la care au intrat în vigoare decizia într-un caz privind o infracțiune administrativă, în conformitate cu care persoana menționată anterior i se atribuie o sancțiune administrativă sub formă de descalificarea, iar perioada pentru care este instalat, nu a expirat;

- în ceea ce privește o persoană care are dreptul să acționeze fără procură în numele unei persoane juridice, există informații cu privire la moartea sa.

Mai jos, în formă de tabel prezintă criterii numerice posibile nesiguranței a datelor specificate în Unified.

Semne de date false în Unified